Účtování o přijatých zálohách - KALKUL2 Datum poslední změny: 16.07.2004.
Následující text ukazuje možnosti programu KALKUL2 (předpokládá se použití verze K1V05.12-25) při předkontaci a účtování: vydaných zálohových faktur, příjmu úhrady záloh, zavedení zdanění zálohové platby do systému DPH a vyúčtovací faktury. Využívá se přitom poloautomatických funkcí programu KALKUL2, omezujících možnost vzniku chyb a umožňujících provádění důsledných kontrol na konci platebních období (zjištění, zda všechny přijaté platby záloh byly zavedeny do systému DPH). Následující postup se použije, pokud je zřejmé, že nelze okamžitě dodat zboží/službu (tj. že nebude ihned vystavena vyúčtovací faktura s datem zdanitelného plnění shodným nebo předcházejícím datum úhrady platby). Pozn. Veškeré zde uvedené úpravy se netýkají vlastního programu, nýbrž doplnění záznamů v definičních databázích. Takové změny si může provést každý uživatel sám a přizpůsobit si činnost programu vlastním potřebám a vlastní interpretaci zákonů. Berte proto prosím následující text spíše jako ukázku možnosti uživatelské modifikace programu K2, než jako doporučený účetní postup.
Obsah A. Konfigurace a.Číselník typů dokladů b. Číselník účtů c. Číselník souvztažností d. Definice přiznání k DPH e. Číselník zásob
B. Zálohová faktura a. Vytvoření zálohové faktury b. Úhrada zálohové faktury c. Zdanění zálohové platby
C. Vyúčtovací faktura a. Vytvoření vyúčtovací faktury b. Zaúčtování vyúčtovací faktury c. Kontrola
A. Konfigurace
Zpět
Aby bylo možné použít následující postup, je třeba provést následující změny v konfiguraci programu.
A.a. Číselník typů dokladů
Zpět
Nový typ vydaného daňového dokladu: zdanění (přijaté) zálohové platby ZZP. Nový typ vydaného daňového dokladu: vyúčtování (přijaté) zálohové platby VZP.
A.b. Číselník účtů
Zpět
Nové účty: 324100 - Zálohové platby ke zdanění 324219 - Zdaněné zálohové platby v základní sazbě 324215 - Zdaněné zálohové platby ve snížené sazbě 324300 - Zálohové platby vyúčtované
A.c. Číselník souvztažností
Zpět
Nové (modifikované) souvztažnosti: 815001 - vystavení zálohové faktury VZF (předkontace) 015001 - přijatá úhrada zálohové faktury (duální k předkontační souvztažnosti 815001) 815010 - zdanění zálohové platby (vystavením ZZP) 015010 - zdanění zálohové platby (ručním zaúčtováním) 814010 - vystavení dokladu o vyúčtování zálohové platby VZP (předkontace) 014010 - odúčtování zdanění zálohové platby a jejího vyúčtování (VID)
A.d. Definice přiznání k DPH Nové vazby:
Zpět
účet 324219 - cena v základní sazbě (jako 602219, 604219) účet 324215 - cena ve snížené sazbě (jako 602215, 604215)
A.e. Číselník zásob
Zpět
V následujícím příkladu je použito tržeb za zboží i služby v obou sazbách DPH. Předpokládá se, že při vystavování dokladů je použito číselníků. V číselníku úkonů jsou podchyceny služby (alespoň jedním záznamem se sníženou sazbou a alespoň jedním záznamem se základní sazbou). V číselníku zásob je nutné správně nastavit kód plnění DPH tak, aby v odpovídajícím záznamu číselníku plnění byl nastaven příznak rozlišení na zboží. Je to nutné proto, aby program mohl rozlišit při přenosech informace z vystavených dokladů, zda se jedná o zboží (v číselníku zásob mohou být teoreticky i jiné položky, např. materiál, nedokončená výroba atp.). Pokud používáte implicitní obsah číselníku plnění DPH, postačí u všech položek číselníku zásob, které podchycují zboží, nastavit kód plnění DPH rovný "08" (místo implicitně přednabízeného "07").
B. Zálohová faktura
Zpět
Předpokládejme vydanou zálohovou fakturu, vystavenou na obchodní transakci s cenou 1000 Kč (800 Kč zboží, 200 Kč služby) v základní sazbě (19%) DPH a 2000 Kč (1500 Kč zboží, 500 Kč služby) ve snížené sazbě (5%) DPH. Zálohová faktura zahrnuje cenu i DPH, takže její celková částka je 1190 + 2100 = 3290 Kč.
B.a. Vytvoření zálohové faktury
Zpět
Vytvoření zálohové faktury a její předkontace. Souvztažnost 815001 (za vystaveným dokladem VZF):
MD 311000
DAL 324000
Kč +3290
311000 - Pohledávky, odběratelé 324000 - Přijaté zálohy Stav: V pohledávkách je celková výše zálohy. V závazcích je celková výše zálohy. Vystavení zálohové faktury má zde charakter závazku i pohledávky současně.
B.b. Úhrada zálohové faktury
Zpět
Záloha byla uhrazena: je třeba vyčistit pohledávkový účet 311000 a platbu umístit na bankovní účet 221000. Souvztažnost 015001 (ruční účtování):
MD 221000
DAL 311000
Kč +3290
221000 - Bankovní účet 311000 - Pohledávky, odběratelé Vzhledem k povinnosti zdanit zálohovou platbu provedenou před dnem zdanitelného plnění, přesouvá se uhrazená záloha ze závazkového účtu s přijatými zálohami 324000 na závazkový podúčet 324100, obsahující přijaté (uhrazené) zálohy s povinnosti zdanit platbu.
MD 324000
324000 - Přijaté zálohy
DAL 324100
Kč +3290
324100 - Zálohové platby ke zdanění Stav: Pohledávky jsou vynulovány. Uhrazená záloha je v bankovním účtu 221000. Zůstává závazek ve výši přijaté zálohy převedený na závazkový účet 324100 obsahující přijaté zálohové platby ke zdanění. Obecně platí: nenulový zůstatek na účtu 324100 znamená, že některé přijaté zálohové platby nebyly doposud zdaněné (podklad pro kontrolu). Pozn. Pokud se rozhodnete, že o vystavené zálohové faktuře účtovat nebudete, pak nepoužijete souvztažnost 815001 a 015001. Účtovat budete pouze úhradu zálohové platby na účty MD=221000 a DAL=324100. Následující kroky budou i pro tento postup stejné.
B.c. Zdanění zálohové platby
Zpět
Tímto úkonem se celková hodnota závazku vzniklého ze zálohové platby dělí na cenu a jí odpovídající DPH podle jednotlivých sazeb. Přijatá platba se přesouvá z účtu uhrazených záloh ke zdanění na dva účty zdaněných přijatých záloh (pouze ceny podle sazeb) a na závazkové účty pro odvod DPH (pouze DPH podle sazeb). Pokud vystavíte programem speciální doklad pro zdanění přijaté zálohové platby ZZP, provede se zaúčtování automaticky na základě souvztažnosti 815010. Souvztažnost 015010 slouží k ručnímu zaúčtování. Souvztažnost 815010 (za vystaveným dokladem ZZP) nebo 015010 (při ručním účtování):
MD 324100
DAL 324219
Kč +1000
DAL 324215
Kč +2000
MD 324100
DAL 343219
Kč +190
MD 324100
DAL 343215
Kč +100
324100 - Zálohové platby ke zdanění 324219 - Zdaněné zálohové platby v základní sazbě
MD 324100 324100 - Zálohové platby ke zdanění 324215 - Zdaněné zálohové platby ve snížené sazbě
324100 - Zálohové platby ke zdanění 343219 - DPH na výstupu, základní sazba
324100 - Zálohové platby ke zdanění 343215 - DPH na výstupu, snížená sazba Pozn. V textu použité částky DPH jsou informativní a byly schválně počítány metodou "zdola" (použití haléřových částek by zhoršilo orientaci). Pokud by se DPH počítalo "shora" z celkové částky zálohy použitím koeficientu zaokrouhleného na čtyři desetinná místa, budou hodnoty DPH (a tedy i ceny získané odečtením DPH od celkové částky) jemně odlišné. Je na uživateli, kterou metodu výpočtu DPH použije, program lze přizpůsobit pro oba dva postupy výpočtu. Stav: Závazkový účet 324100 je vyčištěn. Závazek odpovídající uhrazené zálohové platbě je přemístěn do dvou částí. Jednak do závazkových účtů 324219, 324215 (obsahují ceny bez DPH), které lze interpretovat jako závazek vůči obchodnímu partnerovi dodat mu předplacené zboží/služby. Jednak do závazkových účtů 343219 a 343215 (obsahují DPH), které lze interpretovat jako závazek vůči státu odvést příslušnou DPH.
C. Vyúčtovací faktura
Zpět
C.a. Vytvoření vyúčtovací faktury
Zpět
Při dodávání zboží/služby je vystavena vyúčtovací faktura. Na vyúčtovací faktuře je obsažena i zálohová platba se záporným znaménkem. Pro předkontaci je použito nové souvztažnosti 814010, určené právě pro předkontaci vyúčtovacích faktur, které byly plně uhrazeny zálohovou platbou a zdaněné výše uvedeným postupem. Souvztažnost 814010 (za vystaveným dokladem VZP):
MD 311000
DAL 604219
Kč +800
311000 - Pohledávky, odběratelé (zde použito v podobě spojovacího účtu) 604219 - Tržby z prodeje zboží, cena v základní sazbě
MD 311000
DAL 602219
Kč +200
311000 - Pohledávky, odběratelé (zde použito v podobě spojovacího účtu) 602219 - Tržby z prodeje služeb, cena v základní sazbě
MD 311000
DAL 604215
Kč +1500
311000 - Pohledávky, odběratelé (zde použito v podobě spojovacího účtu) 604215 - Tržby z prodeje zboží, cena ve snížené sazbě
MD 311000
DAL 602215
Kč +500
311000 - Pohledávky, odběratelé (zde použito v podobě spojovacího účtu) 602215 - Tržby z prodeje služeb, cena ve snížené sazbě
MD 311000
DAL 343219
Kč +190
311000 - Pohledávky, odběratelé (zde použito v podobě spojovacího účtu) 343219 - DPH na výstupu, základní sazba
MD 311000
DAL 343215
Kč +100
311000 - Pohledávky, odběratelé (zde použito v podobě spojovacího účtu) 343215 - DPH na výstupu, snížená sazba
MD 311000
DAL 324300
Kč -3290
311000 - Pohledávky, odběratelé (zde použito v podobě spojovacího účtu) 324300 - Zálohové platby vyúčtované Stav: Nenulový obsah účtu 324300 znamená, že zálohově uhrazená platba byla vyúčtována fakturou, avšak nebyl proveden poslední krok pro narovnání účetních poměrů v oblasti závazků.
C.b. Zaúčtování vyúčtovací faktury
Zpět
Předpokládá se nepeněžní platbu, takže jde o interní doklad VID. Provádí dočištění spočívající v úklidu závazku vůči obchodnímu partnerovi, který plně zaplatil zálohově, tato zálohová platba byla zdaněná výše uvedeným způsobem a kterému bylo dodáno zboží/služba včetně vystavení vyúčtovací faktury. Souvztažnost 014010 (ruční účtování):
MD 324000
DAL 324300
Kč +3290
324000 - Přijaté zálohy (zde použito v podobě spojovacího účtu) 324300 - Zálohové platby vyúčtované
MD 324000
DAL 324219
Kč -1000
324000 - Přijaté zálohy (zde použito v podobě spojovacího účtu) 324219 - Zdaněné zálohové platby v základní sazbě
MD 324000
DAL 324215
Kč -2000
324000 - Přijaté zálohy (zde použito v podobě spojovacího účtu) 324215 - Zdaněné zálohové platby ve snížené sazbě
MD 324000
DAL 343219
Kč -190
324000 - Přijaté zálohy (zde použito v podobě spojovacího účtu) 343219 - DPH na výstupu, základní sazba
MD 324000
DAL 343215
Kč -100
324000 - Přijaté zálohy (zde použito v podobě spojovacího účtu) 343215 - DPH na výstupu, snížená sazba
C.c. Kontrola
Zpět
Po ukončení všech kroků je výsledkem transakce: a) nárůst peněžních prostředků na bankovním účtu (221000) b) nárůst tržeb za zboží/služby v jednotlivých sazbách DPH (604219, 604215, 602219, 602215) c) nárůst závazku vůči státu z hlediska povinnosti odvést DPH (343215, 353219)
MD 221000
DAL 604219 604215 602219 602215 343219 343215
Kč +3290 +800 +1500 +200 +500 +190 +100
