Toelichting Fietsregeling Helder Onderwijs voor werknemers

Toelichting Fietsregeling Helder Onderwijs voor werknemers Deze informatie is bestemd voor de in dienst zijnde werknemers van schoolbesturen indien zij gebruik willen maken van een fiets-privéregeling als deze regeling door uw werkgever wordt aangeboden. Deze toelichting bevat algemene informatie. Deze toelichting kan inhoudelijk afwijken van de bij uw werkgever van toepassing zijnde regeling. Wij adviseren u contact op te nemen met uw werkgever.

Nota bene: Indien uw werkgever gebruik maakt van het Nationale Fietsenplan (NFP), FiscFree of Fietsplan Online, verzoeken wij u te allen tijde hierover contact te zoeken met uw werkgever.

Aan de hieronder vermelde informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Bron Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 (URLB 2011), tekst 2015, artikel 3.7, laatstelijk gewijzigd bij ministeriële regeling van 30 december 2014, nr. IZV 2014/715M.

Inleiding In de Werkkostenregeling, onderdeel van de Uitvoeringsregeling loonbelasting, blijft het voor werkgevers mogelijk om voor hun werknemers een fiets-privéregeling toe te passen. Indien de werkgever een cao moet toepassen voor haar werknemers, kan de cao de fiets-privéregeling verplicht stellen. Ieder schoolbestuur is vrij om de fiets-privéregeling inhoudelijk vast te stellen. In deze toelichting gaan wij er vanuit dat u als werknemer de fiets zelf koopt en dat uw werkgever niet bijdraagt in de kosten van aanschaf. Iedere werkgever is echter vrij om andere afspraken te maken. Een fietsprivéregeling dient via de ‘normale inspraakorganen’ tot stand te komen. Deze toelichting op de fietsregeling bestaat uit drie delen:  Deel 1 beschrijft de deelnamevoorwaarden;  

 

Deel 2 gaat uitgebreid in op de verschillende mogelijkheden om via het ruilen van bruto loonbestanddelen (of zoals de Belastingdienst het uitdrukt: het ruilen van belaste aanspraken) een belastingvrije fietsvergoeding te verkrijgen, alsmede op de consequenties die aan die opties vast kunnen zitten. Dit deel is tevens voorzien van een advies;  Deel 3 geeft een overzicht van veel gestelde vragen alsmede de antwoorden daarop. 

Waar in deze notitie wordt gesproken over ‘het ruilen van’, wordt steeds bedoeld dat door het afzien van (een deel van) een bruto loonbestanddeel en het hiervoor in de plaats komen van een onbelaste fietsvergoeding, er fiscaal voordeel voor de werknemer ontstaat: de werknemer betaalt over zijn loon minder loonheffingen.

Toelichting fiets-privéregeling Helder Onderwijs, versie 2015.01, 17-03-2015, RH

bladzijde 1/6

1.

      2.

DEELNAMEVOORWAARDEN U kunt van deze regeling gebruik maken indien: 

de fiets-privéregeling als onderdeel van het arbeidsvoorwaardenbeleid door uw werkgever is vastgesteld; 



u kennis heeft genomen over de voorwaarden en bepalingen van de fiets-privéregeling van uw werkgever;  u voldoet aan de eisen die zijn gesteld ten aanzien van de aanvraagprocedure;  u bereid bent af te zien van (een deel van) uw bruto loonbestanddelen. 

 

OPTIES VOOR HET VERKRIJGEN VAN EEN ONBELASTE FIETSVERGOEDING Om in aanmerking te komen voor een netto fietsvergoeding dient u (gedeeltelijk) af te zien van één of meerdere bruto loonbestanddelen. U heeft de keuze uit de volgende mogelijkheden: a. ruil van (een deel van) uw bruto salaris; b. ruil van (een deel van) uw vakantie-uitkering; c. ruil van (een deel van) uw structurele eindejaarsuitkering; d. ruil van (een deel van) uw eindejaarsuitkering OOP.

a.

    

Het ruilen van bruto salaris

Als u er voor kiest om in een bepaalde maand, dan we,l gedurende een langere periode uw salaris te laten verlagen in ruil voor een netto fietsvergoeding, mag uw werkgever uw maandsalaris niet lager vaststellen dan het minimumloon (voor een deelbetrekking geldt de naar rato berekening). Wij adviseren de uitruil van bruto salaris niet omdat deze optie diverse nadelen kent. Zo kunnen alle arbeidsvoorwaardelijke aanspraken, die worden afgeleid van uw feitelijk bruto salaris, bij deze optie eveneens worden verlaagd. Dit kunnen zijn:  de vakantie-uitkering;   de structurele eindejaarsuitkering;   (indien van toepassing) de eindejaarsuitkering OOP/OBP;  

de jubileumuitkering (indien deze wordt vastgesteld over een maand waarin het bruto salaris is verlaagd); 



de overlijdensuitkering (indien deze wordt vastgesteld over een maand waarin het bruto salaris is verlaagd); 



de grondslag voor het bepalen van een WIA-uitkering of ontslaguitkering. Bij een aanvraag van één van die uitkeringen wordt uitgegaan van de verlaagde berekeningsbasis). 

Het kiezen voor deze optie levert naast bovenstaande nadelen ook nog voor u minder fiscaal voordeel op, daar in die situatie geen sprake is van toepassing van het tarief voor bijzondere beloningen, maar van de reguliere maandtabel.

b.

Het ruilen van de vakantie-uitkering in mei

Indien u er voor kiest om uw vakantie-uitkering geheel of gedeeltelijk te laten uitkeren als een onbelaste (netto) fietsvergoeding, dan geldt dat hiervoor alleen het bovenwettelijke deel van uw vakantie-uitkering mag worden gebruikt. Dit betekent dat 8% van het minimumloon niet mag worden ingezet voor een onbelaste (netto) fietsvergoeding. Bij deeltijders is dit naar evenredigheid van uw betrekkingsomvang. Het kiezen voor deze optie heeft als consequentie dat de grondslag voor het bepalen van een WIAuitkering of ontslaguitkering wordt verlaagd. Mogelijk wordt daardoor een toekomstige uitkering lager.


bladzijde 2/6

c. Het ruilen van de structurele eindejaarsuitkering In de meeste CAO’s wordt in de maand december een structurele eindejaarsuitkering uitgekeerd. Deze uitkering kan geheel of gedeeltelijk worden geruild voor een onbelaste (netto) fietsvergoeding. Het kiezen voor deze optie heeft als consequentie dat de grondslag voor het bepalen van een WIAuitkering of ontslaguitkering wordt verlaagd. Mogelijk wordt daardoor een toekomstige uitkering lager. d.

Het ruilen van de eindejaarsuitkering OOP

Als u tot de categorie onderwijsondersteunend personeel (OOP) behoort en bent benoemd in één van de maximumschalen 1 tot en met 8, dan heeft u in de maand december recht op de eindejaarsuitkering OOP. De bruto eindejaarsuitkering OOP kunt u geheel of gedeeltelijk laten uitkeren als een onbelaste (netto) fietsvergoeding. Het kiezen voor deze optie heeft als consequentie dat de grondslag voor het bepalen van een WAO-uitkering of ontslaguitkering wordt verlaagd. Alle opties Voor alle opties geldt dat het ruilen geen consequenties heeft voor de opbouw van pensioen. Voor alle opties geldt dat het sociaal verzekeringsloon en het fiscale jaarloon worden verlaagd. Dit kan in grenssituaties leiden tot het toepassen van een lager tarief bijzondere beloningen in het volgende kalenderjaar ADVIES Voordat U besluit om een fiets aan te schaffen, dient u zich ervan te overtuigen of u aan de voorwaarden voldoet om van deze regeling gebruik te kunnen maken. Informeer bij uw werkgever of de werkgever deelneemt aan de regeling en wat de inhoud daarvan is. Tevens is het van belang na te gaan hoe groot uw financieel voordeel zal zijn. Indien u weinig loonheffing betaalt over uw inkomen, dan kunt u nauwelijks profiteren van deze regeling. Helder Onderwijs kan pas tot vergoeding namens uw werkgever overgaan indien zij in het bezit is van een door u en uw werkgever (of diens gemachtigde) getekende ‘Aanvraag onbelaste fietsvergoeding’ en een afschrift van de originele aankoopnota. Uiteraard dient u het formulier volledig in te vullen en te ondertekenen. Bij het maken van een keuze uit de verschillende ruilmogelijkheden, is het van belang dat u zich realiseert dat de door u gemaakte keuze bepalend is voor het tijdstip waarop u de onbelaste vergoeding ontvangt. U dient er daarnaast rekening mee te houden dat de hoogte van de fietsvergoeding lager is dan de bruto loonbestanddelen die u hiervoor gaat inzetten. Bij het aankruisen van uw keuze kunt u aangeven of het volledige bedrag van de aanschafprijs dan wel een gedeelte daarvan op het betreffende loonbestanddeel in mindering moet worden gebracht.

3.

VRAAG EN ANTWOORD VANUIT DE PRAKTIJK In de praktijk blijkt dat fiets-privéregelingen tot veel vragen leiden. De meest voorkomende vragen en antwoorden zijn in dit hoofdstuk opgenomen. Helder Onderwijs verwacht u door deze toelichting meer duidelijkheid in deze materie te verschaffen. Mocht er desondanks iets niet duidelijk zijn, dan kunt u contact opnemen met uw collega De vragen en antwoorden luiden als volgt: 1)

Kan iedereen gebruik maken van deze regeling? Nee, om deel te kunnen nemen aan deze regeling moet worden voldaan aan de volgende twee voorwaarden: a. uw werkgever heeft de inhoud van de fiets-privéregeling vastgelegd en biedt die aan zijn werknemers aan;


bladzijde 3/6

b. u voldoet aan de eisen die zijn gesteld ten aanzien van de aanvraagprocedure. Mogelijk maakt uw werkgever gebruik van het Nationale Fietsenplan (NFP), Fiets Online of FiscFree, dan verloopt de procedure anders. U kunt hiervoor contact opnemen met uw werkgever. Zie ook de antwoorden op vraag 9 en vraag 10.

2)

Waar moet ik op letten bij de eigen fietsregeling van mijn werkgever? Uw werkgever heeft onder andere de volgende mogelijkheden: a) de looptijd om in aanmerking te komen voor een nieuwe fiets kan variëren. Er zijn werkgevers die 3 jaren of meer hanteren; b) uw werkgever verplicht u wel of niet om meer dan de helft van uw normale werkdagen te gebruiken voor het woon-werkverkeer; c) de maximale fiscale uitruil van de aanschafwaarde van fiets kan variëren. U dient na te gaan wat de maximale aanschafwaarde van de fiets mag zijn; d) uw werkgever biedt u wel of niet de mogelijkheid om accessoires tot een bepaald bedrag uit te ruilen of onbelast aan u te vergoeden. De uitruil of vergoeding kan eenmalig zijn bij de aanschaf van de fiets of kan over de looptijd van de fietsregeling verspreid worden; e) uw werkgever biedt u wel of niet de mogelijkheid om de kosten van de fietsverzekering tot een bepaald bedrag of over een bepaald aantal jaren uit te ruilen of onbelast aan u te vergoeden; f)

3)

mogelijk hebt u te maken met een overgangsregeling indien u voor het jaar 2015 ook al heeft meegedaan een fietsregeling.

Krijg ik het totale bedrag van mijn aanschaf terug? Nee, maar met deze fietsregeling verkrijgt u een fiscaal voordeel en mogelijk ook een premievoordeel, waardoor het voor u aantrekkelijk kan worden om tot aanschaf over te gaan. Het fiscale voordeel dat met deelname kan worden bereikt, hangt af van uw persoonlijke situatie en wordt grotendeels bepaald door de hoogte van het tarief bijzondere beloningen dat op u van toepassing is. Dit tarief wordt bepaald op basis van uw fiscaal loon: - in het voorgaande kalenderjaar of; – indien u dat moment nog niet in dienst was van uw werkgever op het moment van indiensttreding. Onderstaand voorbeeld verstrekt u een globaal beeld van het voordeel dat met deze regeling kan worden behaald. In dit voorbeeld is de maximale uitruil van de aanschafwaarde € 749 inclusief BTW en de vergoeding accessoires is maximaal € 82 inclusief BTW per jaar. De genoemde bedragen kunnen afwijken van wat bij uw werkgever van toepassing is en zijn afgerond op hele euro’s.

4)

Tarief bijzondere beloningen (peil 2015)

Aanschafwaarde fiets

Aanschafwaarde accessoires

Maximale onbelaste vergoeding fiets

36,5% 42% 52%

€ 1.000 € 1.000 € 1.000

€ 150 € 150 € 150

€ 749 € 749 € 749

Maximale onbelaste vergoeding accessoires 1e jaar € 82 € 82 € 82

Totaal fiscaal voordeel 1e jaar € 303 € 349 € 432

Maximale onbelaste vergoeding accessoires 2e jaar € 68 € 68 € 68

Totaal Eigen fiscaal bijdrage voordeel 2e jaar € 25 € 29 € 35

€ 822 € 772 € 683

Is er een afstandscriterium? Dat hangt van wat uw werkgever heeft vastgelegd over wat de maximale afstand woonwerkverkeer mag zijn. Mogelijk heeft uw werkgever vastgelegd dat u in aanmerking komt voor een fiets-privéregeling als u op meer dan de helft van uw werkdagen de afstand tussen uw woning en uw werk per fiets aflegt.


bladzijde 4/6

5)

Staat de fietsregeling los van de vergoeding reiskosten woon/werk? Ja. De vergoeding woon/werk is een normvergoeding die in de cao kan zijn vastgelegd.

6)

Hoe moet ik een onbelaste vergoeding voor aankoop van een fiets en eventuele accessoires aanvragen? a. U informeert bij uw werkgever vóór aankoop van de fiets of deze deelneemt aan de fietsregeling; b. U koopt en betaalt een fiets (al dan niet tezamen met een fietsverzekering en/of accessoires); c. U vult het formulier ‘Aanvraag onbelaste fietsvergoeding’ in. Dit formulier is beschikbaar bij uw werkgever. Indien uw werkgever gebruik maakt van het Nationale Fietsenplan (NFP), Fiets Online of FiscFree dan verloopt de aanvraagprocedure anders. Neem dan contact op uw werkgever; d. U laat uw werkgever het formulier mede ondertekenen en laat hem de originele aankoopnota en (indien van toepassing) ook de originele polis van de fietsverzekering zien. Door het plaatsen van zijn handtekening bevestigt de werkgever dat het aannemelijk is dat u de fiets op meer dan de helft van uw werkdagen voor woon-werkverkeer zult gebruiken. Let op: de aankoopnota (en indien van toepassing de polis) dienen op uw naam te staan en voldoende te zijn gespecificeerd. Hieronder wordt verstaan dat de nota minimaal het merk fiets en het type fiets dient te vermelden, alsmede afzonderlijke prijzen voor de fiets, (indien van toepassing) de verschillende accessoires en (indien van toepassing) het bedrag van de fietsverzekering. e. De kopie van de aankoopnota (en/of polis) en het aanvraagformulier verstuurt u naar uw werkgever ter ondertekening. Uw werkgever zorgt er dan voor dat het aanvraagformulier met bewijsstukken aan Helder Onderwijs wordt toegezonden.

7)

De regeling van mijn werkgever spreekt over een maximale onbelaste vergoeding van € 749,00 per vijf jaar voor de fiets en € 82,00 voor accessoires per jaar. Wat krijg ik onbelast vergoed wanneer ik een fiets aanschaf van € 1.000,00 en accessoires ter waarde van € 150,00? De maximale vergoeding voor een fiets is € 749,00 inclusief BTW. Het verschil van € 251 komt te vervallen. In dit voorbeeld is dit € 201,00. Voor de accessoires komt daar € 82,00 bij, zodat u in dit voorbeeld een totale onbelaste fietsvergoeding tegemoet kunt zien van € 831,00. Het verschil tussen het aankoopbedrag van de accessoires en de onbelaste vergoeding (in dit voorbeeld € 68,00) komt niet te vervallen, maar schuift door naar het volgende kalenderjaar. U vermeldt op het aanvraagformulier met welke bruto looncomponent u dit bedrag wilt verrekenen.

8)

Indien ik in september 2013 een fiets heb aangeschaft, die is vergoed in december 2013, wanneer mag ik dan een volgende fiets aanschaffen? Dit hangt af van de regeling van uw werkgever. Indien uw werkgever de looptijd heeft vastgesteld op 3 jaren, dan komt u in 2016 weer in aanmerking. Indien uw werkgever de looptijd heeft vastgesteld op 5 jaren, dan komt u in 2018 weer in aanmerking. De werkgever dient altijd te beoordelen of in het jaar van aanschaf en de daaraan voorafgaande jaren geen fiets is vergoed.

9)

Ik ben vanaf 01-08-2014 bij mijn werkgever werkzaam en heb op 12 oktober 2014 een fiets aangeschaft. Kan ik op 1 augustus 2015 alsnog gebruik maken van deze fietsregeling? Dit hangt af van de regeling van uw werkgever.


bladzijde 5/6

10) Hoe wordt het ruilen van bruto loonbestanddelen en de fiscale bijtelling in de salarisadministratie verwerkt? Onderstaand wordt een voorbeeld gegeven hoe e.e.a. zichtbaar wordt op uw salarisspecificatie, als door u werd gekozen voor de optie van het ruilen van opgebouwde vakantiegeldaanspraken. Stel dat uw (aanspraak) vakantie-uitkering (over de periode juni 2014 tot en met mei 2015) € 2.500,00 bedraagt, het percentage tarief bijzondere beloningen dat op u van toepassing bedraagt in 2015 42,00%, en dat u een fiets heeft aangeschaft met een cataloguswaarde van € 1.000,00 en accessoires voor een bedrag van € 150,00. Uw werkgever staat toe de fiets tot een maximum van € 749 uit te ruilen en de accessoires jaarlijks maximaal € 82 uit te ruilen, dus totaal € 831. De uitwerking van bovenstaand voorbeeld zou er dan voor het 1 e jaar als volgt uitzien: Bruto-nettotraject op de salarisspecificatie (deels) Bruto vakantie-uitkering Inhouding fiscale verrekening fiets Bruto loon Loonheffing 42% Nettoloon (vakantie-uitkering) Uitbetaling fiscale verrekening fiets Te betalen loon Netto voordeel door toepassing fietsregeling

Bruto-netto berekening zonder uitruil € € € € €

Bruto-netto berekening 1e jaar met fiscale uitruil fiets

2.500,00 n.v.t. 2.500,00 1.050,00 -/1.450,00 n.v.t. 1.450,00

€ € € € € € € €

2.500,00 831,00 -/1.669,00 700,98 -/968,02 831,00 + 1.799,02 349,02

In dit voorbeeld zou u in het 1e jaar voor € 800,98 (€ 1.150,00 - € 349,02) in het bezit van een fiets en accessoires komen met een totale waarde van € 1.150,00. In bovenstaand voorbeeld is uitgegaan van een loonheffingentarief van 42%. Bij een belastingtarief van 36,5% wordt het totaal aan fiscaal en premievoordeel lager, bij een belastingtarief van 52% wordt uw voordeel hoger.


bladzijde 6/6

Toelichting Fietsregeling Helder Onderwijs voor werknemers

Recommend Documents