Tartalomjegyzék Az adóeljárási törvény egységes szerkezetben, magyarázatokkal………………………………………………………………………………… 1 ELŐSZÓ………………………………………………………………………………………………… 7 GYAKRABBAN HASZNÁLT RÖVIDÍTÉSEK……………………………………………………… 8 I. fejezet ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK…………………………………………………………………… 9 Alapelvek… …………………………………………………………………………………………… 9 A törvény hatálya… ………………………………………………………………………………… 17 II. fejezet AZ ADÓZÓ ÉS AZ ADÓHATÓSÁGOK…………………………………………………………… 28 Az adózó… ………………………………………………………………………………………… Az adózó képviselete … …………………………………………………………………………… Az adóhatóságok… ………………………………………………………………………………… Az adóhatóságok felügyelete………………………………………………………………………… Iratbetekintés………………………………………………………………………………………… Önellenőrzési jog… ………………………………………………………………………………… Az adókötelezettség… ………………………………………………………………………………
28 30 42 44 46 49 49
III. fejezet EGYES ADÓKÖTELEZETTSÉGEK……………………………………………………………… 55 A bejelentés szabályai… …………………………………………………………………………… 55 Az általános forgalmi adókötelezettség bejelentése… ……………………………………………… 87 A vámazonosító számmal összefüggő bejelentési kötelezettség… ………………………………… 96 A változás bejelentése… …………………………………………………………………………… 97 Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele… ……………………………………………… 101 Adóregisztrációs eljárás……………………………………………………………………………… 121 Fokozott adóhatósági felügyelet… ………………………………………………………………… 135 A vámazonosító számmal összefüggő bejelentés szerinti nyilvántartásba vétel………………………………………………………………………………… 140 Adómegállapítás… ………………………………………………………………………………… 143 Önadózás… ………………………………………………………………………………………… 145 A munkáltató adómegállapítása……………………………………………………………………… 146 Az adónyilatkozat…………………………………………………………………………………… 148 Az egyszerűsített bevallás…………………………………………………………………………… 150 Az adó- és járulékkülönbözet elszámolása… ……………………………………………………… 154 Adóbevallás… ……………………………………………………………………………………… 159 A helyi adók bevallása… …………………………………………………………………………… 174 Az adóbevallás különös szabályai…………………………………………………………………… 175 Az adóbevallás kijavítása… ………………………………………………………………………… 180 Az adó megfizetése… ……………………………………………………………………………… 183 A megfizetés és a kiutalás időpontja………………………………………………………………… 192 A megfizetés, a kiutalás módja… …………………………………………………………………… 198
ART_I_belivek_2013-2.indd 3
2013-07-25 10:23:08 AM
Az adóelőleg megfizetése… ………………………………………………………………………… 208 A befizetések elszámolása…………………………………………………………………………… 209 Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás…………………………………………………………… 214 A bizonylat és igazolás kiállítása… ………………………………………………………………… 216 A bizonylat megőrzése… …………………………………………………………………………… 219 Nyilatkozattétel……………………………………………………………………………………… 222 Önellenőrzés… ……………………………………………………………………………………… 224 Az önellenőrzés bevallása és a megfizetés… ……………………………………………………… 227 IV. fejezet NYILVÁNTARTÁS, ADATSZOLGÁLTATÁS, ADÓTITOK……………………………………… 229 Adatnyilvántartás, adatszolgáltatás… ……………………………………………………………… 229 Adótitok……………………………………………………………………………………………… 241 VI. fejezet HATÁSKÖR, ILLETÉKESSÉG……………………………………………………………………… 258 Az állami adóhatóság hatásköre… ………………………………………………………………… 259 Az állami adóhatóság általános illetékességi szabályai……………………………………………… 262 Az állami adóhatóság különös illetékességi szabályai… …………………………………………… 262 Az állami adóhatóság különös hatásköri szabályai… ……………………………………………… 262 A vámhatóság hatásköre és illetékessége… ………………………………………………………… 262 Az állami adó- és vámhatóság hatásköre és illetékessége…………………………………………… 264 Önkormányzati adóhatóság hatásköre és illetékessége……………………………………………… 265 Az illetékügyekkel kapcsolatos hatáskör és illetékesség… ………………………………………… 266 VII. fejezet AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS…………………………………………………………………… 267 Adóhatósági igazolás kiállítása……………………………………………………………………… 267 IX. Fejezet VEGYES RENDELKEZÉSEK……………………………………………………………………… 271 Nyomtatványok, elektronikus űrlapok, adóügyek elektronikus intézése, felhatalmazás rendeletalkotásra… ……………………………………………………………………………………………… 271 Egyes adókra vonatkozó különös rendelkezések… ………………………………………………… 282 A gépi nyugta, illetve nyugta- és számlaadásra szolgáló pénztárgépekkel, taxaméterekkel szemben támasztott követelmények…………………………………………………………………………… 286 A hallgatói hitel törlesztésére vonatkozó különös szabályok… …………………………………… 289 Az adóhatóság felszámolás alatt álló szervezetekkel szemben fennálló követeléseinek átruházása… ……………………………………………………………… 290 Értelmező rendelkezések… ………………………………………………………………………… 291 Az eljárás költségei… ……………………………………………………………………………… 305 X. Fejezet ZÁRÓ ÉS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK……………………………………………………… 307 Hatályba léptető rendelkezések……………………………………………………………………… 307 Hatálybaléptető, záró és átmeneti rendelkezések az adózás rendjéről szóló törvény módosításaihoz… …………………………………………………………………………………… 307 Közösségi adatszolgáltatás… ……………………………………………………………………… 307
ART_I_belivek_2013-2.indd 4
2013-07-25 10:23:08 AM
1. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 309 I. Az állami adóhatósághoz benyújtandó adóbevallás időpontja… ………………………………… 309
A) Általános rendelkezések… ……………………………………………………………………………… 309 B) Az egyes adóbevallások határideje… …………………………………………………………………… 312
II. A jövedéki adóval kapcsolatban a vámhatósághoz benyújtandó adóbevallás időpontja… ……… 318 2. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 319 Az adók, a költségvetési támogatások esedékessége… …………………………………………… 319 I. Az állami adóhatósághoz teljesítendő befizetések………………………………………………… 319
Általános rendelkezések… ………………………………………………………………………………… 319 Határidők… ………………………………………………………………………………………………… 321
II. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő befizetések… …………………………………… 329 Általános rendelkezések… ………………………………………………………………………………… 329
III. Költségvetési támogatások… …………………………………………………………………… 330 IV. A jövedéki adóval kapcsolatban a vámhatósághoz teljesítendő befizetések … ………………… 332 Jövedéki adó befizetése……………………………………………………………………………………… 332 Általános rendelkezések… ………………………………………………………………………………… 332
3. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 333 Adatszolgáltatás… ………………………………………………………………………………………… 333
4. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 345 A külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályairól… ……………………… 345 5. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 351 Az átalányadót vagy a tételes átalányadót fizetők adózásának rendje… …………………………… 351 6. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 353 A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók adómegállapítási, adóbevallási és befizetési kötelezettségei… ……………………………………………………………………… 353 7. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 356 Adatszolgáltatás a kamatjövedelemről… …………………………………………………………… 356 8. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 362 Az összesítő nyilatkozat… ………………………………………………………………………… 362 9. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 365 I. A hozzáadottértékadó-visszatérítési kérelemmel kapcsolatos eljárás egyes kérdéseiről… ………………………………………………………………………………………… 365
ART_I_belivek_2013-2.indd 5
2013-07-25 10:23:08 AM
II. A Közösség más tagállamában, illetve harmadik államban letelepedett adóalany általános forgalmiadóvisszatéríttetési jogának Magyarországon történő érvényesítésével kapcsolatos eljárás egyes kérdéseiről… 368
10. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 371 Az Európai Közösség tagállamában illetőséggel nem bíró adózókra vonatkozó különös szabályok……………………………………… 371 11. számú melléklet a 2003. évi XCII. törvényhez………………………………………………………………… 374 A jövedelem-, nyereség- és vagyonadó, valamint a biztosítási díjakra kiszabott adó fogalma az egyes tagállamokban… …………………………………………………………………………………… 374 tárgymutató……………………………………………………………………………………… 377
ART_I_belivek_2013-2.indd 6
2013-07-25 10:23:08 AM
Előszó Az Adóeljárási törvény – magyarázatokkal – című, immár három kötetesre bővült kiadvány első kötetét tartja kezében a Tisztelt Olvasó. A kiadvány alapját az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény képezi, amelynek első kötete az adóeljárási törvény alapelvein és alapvető szabályain, alapfogalmain túl – a törvény szerkezetét követve – a gyakorlat szemszögéből mutatja be az adózás folyamatát, az adóeljárás szabályrendszerét. Az adóellenőrzésre és a hatósági eljárásra vonatkozó rendelkezéseket (ideértve az adóeljárásban alkalmazandó szankciók rendszerét is), valamint a végrehajtási eljárást – ezen eljárások jelentőségére, összetettségére tekintettel – külön kötetek tárgyalják. Ezzel lehetőség nyílt arra is, hogy a szerzők a gyakorlat szempontjából legnagyobb jelentőséggel bíró, és a legtöbb jogértelmezési kérdést felvető jogintézményeket a korábbiaknál részletesebben, a gyakorlatban felmerült kérdésekkel, példákkal, adott esetben konkrét adóhatósági nyomtatványokra utalással mutassák be. A kiadvány a kézirat elkészítésének időpontjáig hatályba lépett normaszövegen alapul, de tartalmazza a kézirat lezárásáig kihirdetett, és 2013. év folyamán hatályba lépő módosításokat is. Az év közben hatályon kívül helyezett rendelkezéseket (zárójelbe tett kiemelt dőlt betűkkel) jelöltük, nem emeltük ki viszont az előző évi kiadvány lezárását követően még 2012-ben módosult rendelkezéseket, azokat csak a 2013-ban hatályos szöveggel tartalmazza a kiadvány. Az év közben hatályba lépett új rendelkezések, módosuló rendelkezések előtt kiemelt dőlt betűkkel külön jelöltük a hatálybalépés időpontját. Reméljük, hogy ezen átdolgozott kiadvány is jó szolgálatot tesz az adózásra vonatkozó jogok és kötelezettségek megismerésében, az adózók és az adóhatóság gyakorlati munkájában.
Budapest, 2013. május a Szerzők
ART_I_belivek_2013-2.indd 7
2013-07-25 10:23:08 AM
