SZÁMVITEL ALAPJAI VIZSGAKONZULÁTCIÓ 1. Feladat Cash Flow példa Mérlegadatok: Bázis Befektetett eszközök: Ingatlanok: Műszaki berendezések: Szellemi termékek:
Tárgy
375 340 510
476 292 400
Forgóeszközök: Készletek: Vevőkövetelések: Pénzeszközök: Eszközök összesen:
420 375 195 2215
350 813 54 2385
Saját tőke: Jegyzett tőke: Tőketartalék Eredménytartalék: Mérleg szerinti eredmény
200 0 1150 90
300 60 1240 -45
150 0
0 160
515 0 110 2215
530 125 15 2385
Üzemi, üzleti tevékenység eredménye: Kapott osztalék: Fizetett kamat: Pénzügyi eredmény: Szokásos vállalkozási eredmény: Adózás előtti eredmény
-32 12 25 -13 -45 -45
Hosszú lejáratú kötelezettségek: Beruházási hitelek: Egyéb hosszú lejáratú hitelek:
Rövid lejáratú kötelezettségek: Szállítók: Bértartozás: Társasági adótartozás: Források összesen: Eredményadatok:
Kiegészítő információk: • •
A tárgyi eszközökön elszámolt összes terv szerinti értékcsökkenés 90,- mFt volt. Tárgyévben a vállalkozás vásárolt (és kifizetett) egy új termelő berendezést, melynek bekerülési értéke 60,- mFt és régi termelő berendezései közül egyet értékesített 12,- mFt veszteséggel 15 mFt-ért. A pénzösszeg teljes egészében befolyt. • Az ingatlanok értéke értékcsökkenés és egy kifizetett felújítás miatt változott. • A szellemi termékek esetében sem beszerzés, sem értékesítés nem történt. Feladat: Állítsa össze a Cash flow kimutatást!
1
SZÁMVITEL ALAPJAI VIZSGAKONZULÁTCIÓ
Cash flow kimutatás Adózás előtti eredmény Tárgyévi értékcsökkenési leírás Befektetett eszközök értékesítésének eredménye Szállítók változása Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása Készletek változása Vevőkövetelés változása Fizetett adó Fizetett osztalék I. Működési CASH FLOW
INDIREKT
Immateriális javak beszerzése Tárgyi eszközök beszerzése Befektetett eszköz értékesítése Kapott osztalék II. BEFEKTETÉSI CASH FLOW
DIREKT
IV. CASH FLOW Pénzeszközök nyitó állománya Pénzeszközök állomány változása Pénzeszközök záró állománya
2
DIREKT
Részvénykibocsátás Hitelfelvétel Részvénybevonás Hiteltörlesztés, lízingtörlesztés III. FINANSZÍROZÁSI CASH FLOW
SZÁMVITEL ALAPJAI VIZSGAKONZULÁTCIÓ 2. FELADAT Késztermék T1: 44.000,- eFt, Üzemépületek:69.000,- eFt, Elszámolási betét: 53.400,- eFt, Üzemépületek értékcsökkenése: 12.000,- eFt, Műszaki berendezések értékcsökkenése: 12.000,- eFt, Szállítók: 27.000,- eFt, Anyagok: 3.600,- eFt, Műszaki berendezések: 39.000,eFt, Befejezetlen termelés (T1): 1.500,- eFt, Jegyzett tőke: 123.000,- eFt, Vevők: 12.000 eFt, Beruházási hitel: 45.000,- eFt , Pénztár: 3.000,- eFt, Mérleg szerinti eredmény: ………….,eFt. Kiegészítő információk: - a vállalat termékértékesítéssel foglalkozik, kétféle terméket állít elő. - a költségeket a vállalat elsődleges költségviselő, költséghely, másodlagos költségnem elszámolással könyveli, - a készleteket csúsztatott átlagáras módszerrel értékeli. Nyitó termékmennyiség: 8000 db, nyitó anyagmennyiség: 24000 kg. Gazdasági események: 1. Év eleji rendező tételek könyvelése. 2. Vásároltunk a szállítótól anyagot 6000 kg-ot 180 Ft/kg + ÁFA -ért. 3. A vásárolt anyagok (2. gazd. e.) minőségi átvétele során kiderült, hogy nem a rendelt minőségben kerültek leszállításra, ezért a teljes rendelt mennyiségre 20 % árengedményt kértünk a szállítótól. A szállító a kért engedményt megadta, a helyesbítő számlát megküldte. 4. Értékesítésre kerül 7000 db T1 termék 10 500,- Ft/db + ÁFA -ért. 5. Felhasználásra kerül 25000 kg anyag, melynek 60% a T1 termékhez, 40% a T2 termékhez kapcsolható. 6. Elszámolásra kerülnek a havi bérek és bérjárulékok. A bérköltség: 12 000,- eFt, melyből 40 % közvetlen költség (ennek a 60%-a a T1 termékhez kapcsolható), 5%-a üzemi, 55%-a központi általános költség. A bérjárulékok mértéke a bérköltség 30 %-a. 7. Az üzemépületek tárgyhavi értékcsökkenése 300,- eFt, mely az üzemet terheli. A műszaki berendezések értékcsökkenéséből a T1 termékhez köthető 270,- eFt, a T2 termékhez 240,eFt, a központhoz 300,- eFt. 8. Raktárra vesznek 1200 db T1 és 500 db T2 terméket. Befejezetlen termelés a T1 termék esetén 1146 eFt, a T2 termék esetén 224 eFt volt. 9. Értékesítésre kerül 800 db T1 termék 9 800 Ft/db + ÁFA-ért, valamint 400 db T2 termék 15.000 Ft/db + ÁFA-ért. 10. Záró befejezetlen termelés könyvelése. Feladatok: I) II)
III) IV)
V)
Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! Könyvelje a nyitást technikai számla nélkül és a gazdasági eseményeket a naplóban! Az idősoros könyveléssel párhuzamosan vezesse a kiemelt főkönyvi számlákat is! Vezesse az „TERMÉK T1” és az „ANYAG” analitikáját! Könyvelje a naplóban a másodlagos könyveléseket és vezesse át a közvetetett költségeket az eredmény terhére! Az üzemi költséget tekintse fel nem osztható (közvetett) költségnek! Vezesse le a forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatást az üzemi, üzleti eredmény szintjéig!
3
SZÁMVITEL ALAPJAI VIZSGAKONZULÁTCIÓ 5. „T1” termék anyagköltsége
5. „T2” termék anyagköltsége
5. Üzem bérköltsége
5. „T1” termék bérköltsége
5. „T2” termék bérköltsége
5. Üzem bérjáruléka
5. „T1” termék bérjárulék költsége
5. „T2” termék bérjárulék költsége
5. Üzem értékcsökkenési leírása
5. „T1” termék értékcsökkenési leírása
T2. „B” termék értékcsökkenési leírása
5. Központi irányítás költségei
Napló Ssz Dátum Szöveg
Tartozik szla
4
Követel szla
T összeg
K összeg
SZÁMVITEL ALAPJAI VIZSGAKONZULÁTCIÓ Napló Ssz Dátum Szöveg
Tartozik szla
5
Követel szla
T összeg
K összeg
SZÁMVITEL ALAPJAI VIZSGAKONZULÁTCIÓ Analitika: TERMÉK 1
ANYAG
Mérleg: ESZKÖZÖK
Bázis
FORRÁSOK
Eredménykimutatás:
6
Bázis
