Syllabus. Algemene boekhouding voor lokale en provinciale besturen volgens de beleids- en beheerscyclus. Rubrieken en waarderingsregels

Syllabus Algemene boekhouding voor lokale en provinciale besturen volgens de beleids- en beheerscyclus ‘Rubrieken en waarderingsregels’ Editie 2011 Slideshow

Christophe Vanhee – UGent © 2011

pag. 1

Rubrieken en waarderingsregels faculteit Economie en Bedrijfskunde

Opdeling •

Basiscursus (excl. grijze achtergrond) Richt zich tot diegenen die zich een algemene kennis willen verschaffen omtrent de manier waarop de algemene boekhouding van de lokale en provinciale besturen werd geconcipieerd en de inhoud van de eruit voortvloeiende eindrapporten (bv. secretarissen, budgethouders, …). Vooral het kunnen lezen en interpreteren van de rapportering staat hier centraal.

•

Verdiepingscursus (incl. grijze achtergrond) Is bedoeld voor een publiek dat nauwer betrokken is bij het voeren van de boekhouding en het opstellen van de beleidsrapporten (bv. personeelleden financiële dienst). Naast het kunnen lezen en interpreteren van de rapportering, wordt hier deels ook aandacht besteed aan het opstellen van de rapporten.


pag. 2


Timing •

Basiscursus (2 halve dagen of 6 uur)

DAG

Indicatieve uurregeling

Cursusinhoud

9u00 – 10u30

Deel 1 Basisbegrippen en boekhoudprincipes Deel 2 De samenvatting van de algemene rekeningen

11u00 – 12u30

Deel 4 De waarderingsregels en –grondslagen

9u00 – 10u30

Deel 5 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de balans

11u00 – 12u30

Deel 6 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de staat van opbrengsten en kosten Deel 7 Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen

1ste halve dag

2de halve dag


pag. 3


Timing •

Verdiepingscursus (5 halve dagen of 15 uur)

DAG


Cursusinhoud

9u00 – 10u30

Deel 1 Basisbegrippen en boekhoudprincipes

11u00 – 12u30

Deel 2 De samenvatting van de algemene rekeningen

9u00 – 10u30

Deel 3 Praktische werking van de boekhouding

11u00 – 12u30

Deel 4 De waarderingsregels en –grondslagen

1ste halve dag

2de halve dag


pag. 4


Timing •


DAG


Cursusinhoud

9u00 – 10u30

Deel 5 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de balans (vlottende activa)

11u00 – 12u30

Deel 5 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de balans (vaste activa)

9u00 – 10u30

Deel 5 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de balans (passiva)

11u00 – 12u30

Deel 6 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de staat van opbrengsten en kosten Deel 7 Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen

3de halve dag

4de halve dag


pag. 5


Timing •


DAG


Cursusinhoud

9u00 – 10u30

Bespreking tests

11u00 – 12u30

Bespreking vooraf doorgestuurde vragen

5de halve dag


pag. 6


Begincompetenties

Van deelnemers van zowel de basis- als de verdiepingscursus wordt verwacht dat zij reeds een vooropleiding algemeen boekhouden hebben genoten of over voldoende praktijk ervaring beschikken, waardoor zij minstens een passieve kennis hebben van de basisbegrippen en -beginselen van de boekhoudtechniek.


pag. 7


Leermateriaal

•

Syllabus: Algemene boekhouding voor lokale en provinciale besturen volgens de beleids- en beheerscyclus – Editie 2011

•

Afzonderlijke bundel met het schema van de balans (J6), de staat van opbrengsten en kosten (J7), de toelichting bij de balans (TJ7) en het genormaliseerd stelsel van de algemene rekeningen

•

Hand-outs slides

•

Oplossingenbundel tests


pag. 8


Aanbevolen additionele informatie

•

Lokaal Financieel Management “Boekhoudpraktijk beleids- en beheerscyclus”, Politeia

•

Website ABB http://binnenland.vlaanderen.be/bbc

•

Website CBN http://www.cnc-cbn.be/nl

•

Website IPSASB http://www.cnc-cbn.be/nl

•

ESR95: http://www.nbb.be/doc/dq/N_method/M_NNDC98.pdf


pag. 9


Inleiding •

Relevante wetgeving Gemeentedecreet 15 juli 2005 (art. 164 & 179) OCMW-decreet 19 december 2008 (art. 166 & 180) Provinciedecreet 9 december 2005 (art. 160 & 175) Besluit Vlaamse Regering van 25 juni 2010 betreffende de beleids- en beheerscyclus van de gemeenten, de provincies en de OCMW’s (incl. verslag aan de Vlaamse Regering) Ministerieel Besluit van 1 oktober 2010 tot vaststelling van de modellen en de nadere voorschriften van de beleidsrapporten en hun toelichting en van de rekeningenstelsels


pag. 10


Inleiding •

Overzicht syllabus

Deel 1 Deel 2 Deel 3 Deel 4 Deel 5

Deel 6 Deel 7


Basisbegrippen en boekhoudprincipes De samenvatting van de algemene rekeningen Praktische werking van de boekhouding De waarderingsregels en –grondslagen Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de balans Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de staat van opbrengsten en kosten Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen

pag. 11


Deel 1 Basisbegrippen en boekhoudprincipes •

Doelstelling Deelnemers vertrouwd te maken met de basisuitgangspunten, begrippen en –principes die verband houden met de nieuwe algemene boekhouding voor de lokale en provinciale besturen volgens de beleids- en beheerscyclus (BBC)


pag. 12



Eindcompetenties Na afloop van dit deel moeten de cursisten: kennis hebben van het verschil tussen een boekhouding op transactiebasis en een boekhouding op kasbasis; het belang van een conceptueel kader inzien; de doelstellingen van de algemene boekhouding kunnen definiëren; de hoofdgebruikers en andere gebruikers van de beleids- en beheersrapporten van elkaar kunnen onderscheiden; de gevolgen de verschillende boekhoudprincipes op de boekhouding kunnen verduidelijken; kunnen aangeven op welke manier de internationale standaarden en verplichtingen de regelgeving hebben beïnvloed


pag. 13



Hfdst 1: Wat is (algemeen) boekhouden


pag. 14



Hfdst 2: Het conceptueel kader Definitie


pag. 15



Hfdst 2: Het conceptueel kader

Doelstelling van de boekhouding


pag. 16



Hfdst 2: Het conceptueel kader

Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes Definitie Boekhoudprincipes


pag. 17



Hfdst 3: Internationale standaarden en verplichtingen

ESR95


pag. 18




COFOG


pag. 19




IPSAS Definitie Totstandkoming Toepassingsgebied en rechtskracht IPSAS-overeenstemming Overzicht standaarden


pag. 20


Deel 2 De samenvatting van de algemene rekeningen •

Doelstelling De cursisten kennis te laten maken met de beleids- en beheersrapporten die uit registratiesystemen moeten kunnen voortvloeien en meer specifiek met de algemene inhoud en structuur van de samenvatting van de algemene rekeningen die worden gegenereerd door de algemene boekhouding.


pag. 21



Eindcompetenties Na afloop van dit deel moeten de cursisten: zich een weg kunnen vinden in de verschillende beleids- en beheerrapporten die, al dan niet opgelegd door de wetgever, worden opgesteld en de samenvatting van de algemene rekeningen hierin kunnen situeren; het verschil kunnen aangeven tussen een beleidsrapport en een beheersrapport en voorbeelden van beiden kunnen geven; de algemene inhoud en structuur van de balans, de staat van opbrengsten en kosten en de toelichting erbij begrijpen; vaste en vlottende activa van elkaar kunnen onderscheiden; de diverse financieringsbronnen kunnen onderscheiden van elkaar zich bewust zijn van het belang van een goede toelichting en de informatie die erin kan worden teruggevonden


pag. 22



Hfdst 1 Situering


pag. 23



Hfdst 2 De balans Definitie


pag. 24



Hfdst 2 De balans De activa Definitie Vlottende activa Vaste activa


pag. 25



Hfdst 2 De balans De passiva Definitie Schulden Nettoactief


pag. 26



Hfdst 3 De staat van opbrengsten en kosten Definitie


pag. 27



Hfdst 3 De staat van opbrengsten en kosten De opbrengsten


pag. 28



Hfdst 3 De staat van opbrengsten en kosten De kosten


pag. 29



Hfdst 3 De staat van opbrengsten en kosten Het overschot of tekort van het financiële boekjaar


pag. 30



Hfdst 4 De toelichting Definitie


pag. 31



Hfdst 4 De toelichting De toelichting bij de balans


pag. 32



Hfdst 4 De toelichting De waarderingsregels


pag. 33



Hfdst 4 De toelichting De niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen


pag. 34



Hfdst 4 De toelichting Andere aanvullende informatie


pag. 35


Deel 3 Praktische werking van de boekhouding •

Doelstelling Dit deel heeft tot doel enkele basisbegrippen die verband houden met de praktische werking van een boekhouding opnieuw op te frissen en een aantal aspecten toe te lichten zodat de cursisten voldoende kennis hebben omtrent de manier waarop de boekhouding in de praktijk wordt gevoerd.


pag. 36



Eindcompetenties Na afloop van dit deel moeten de cursisten: opnieuw een actieve kennis hebben van aantal basisbegrippen zoals rekeningen, het grootboek, de proef- en saldibalans, dagboeken, inventaris, …; inzicht hebben in het volledige boekhoudproces (opdeling in boekhoudperiodes en boekjaren; inschrijving transacties in (hulp)dagboeken en op de rekeningen; kennis hebben van een aantal praktische formaliteiten een lijst kunnen opstellen van opnemingen, verificaties, opzoekingen en waarderingen die dienen te gebeuren naar aanleiding van de opmaak van de inventaris; inzien waarom bepaalde functies zijn ingebouwd in de boekhoudsoftware


pag. 37



Hfdst 1 Opdeling in boekhoudperiodes


pag. 38



Hfdst 2 Werken met dagboeken Boekingsdocumenten


pag. 39



Hfdst 2 Werken met dagboeken Wijze van inschrijving in boeken


pag. 40



Hfdst 3 Werken met rekeningen – grootboek – proef- en saldibalans


pag. 41



Hfdst 4 Inventaris


pag. 42



Hfdst 5 Vereisten aan de boekhoudsoftware


pag. 43



Hfdst 5 Bewaartermijnen


pag. 44


Deel 4 Waarderingsregels en -grondslagen •

(1) (2) (3) (4)

Doelstelling Hoofddoelstelling in dit deel is de cursisten vertrouwd te maken met de algemene waarderingsregels en –grondslagen die bepalen: of een transacties al dan niet moet worden opgenomen in de boekhouding; op welk tijdstip; voor welke waarde; en hoe de initiële waarde eventueel kan evolueren in de tijd; en


pag. 45


Deel 4 De waarderingsregels en -grondslagen •

Eindcompetenties Na afloop van dit deel moeten de cursisten: zich bewust zijn van het belang van de vaststelling van de waarderingsregels door het bestuur; weten waarvoor waarderingsregels moeten worden vastgelegd en hoe men hierbij het best te werk gaat; notie hebben van enkelen algemene principes in kader van de waardering; kunnen aangeven wat het transactiemoment is van verschillende type transacties aan het begrip aanschaffingswaarde invulling kunnen geven in diverse situaties;


pag. 46



Eindcompetenties (vervolg) Na afloop van dit deel moeten de cursisten: het kostprijsmodel en het herwaarderingsmodel voor de waardering in de latere boekjaren van vaste activa van elkaar kunnen onderscheiden (incl. het toepassingsgebied van beide modellen) de begrippen afschrijvingen, waardeverminderingen en herwaarderingen kunnen definiëren en deze correct kunnen berekenen; transacties in vreemde valuta kunnen verwerken in de boekhouding; verstaan wat wordt bedoeld met schattingswijzigingen en gebeurtenissen na balansdatum (incl. hun boekhoudkundige repercussies).


pag. 47



Hfdst 1 Vaststelling van de waarderingsregels


pag. 48



Hfdst 2 Algemene principes


pag. 49



Hfdst 3 Bepaling van het transactiemoment


pag. 50



Hfdst 4 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Algemene regel


pag. 51



Hfdst 4 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Aanschaffingsprijs


pag. 52



Hfdst 4 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Ruilwaarde


pag. 53



Hfdst 4 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Vervaardigingswaarde


pag. 54



Hfdst 4 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Schenkingswaarde


pag. 55



Hfdst 4 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Inbrengwaarde


pag. 56



Hfdst 5 Waardering in latere boekjaren Twee modellen


pag. 57



Hfdst 5 Waardering in latere boekjaren Afschrijvingen


pag. 58



Hfdst 5 Waardering in latere boekjaren Waardeverminderingen


pag. 59



Hfdst 5 Waardering in latere boekjaren Herwaarderingen


pag. 60



Hfdst 6 Omrekening van vreemde valuta’s Waardering bij ontstaan


pag. 61



Hfdst 6 Omrekening van vreemde valuta’s Wisselresultaten bij afwikkeling


pag. 62



Hfdst 6 Omrekening van vreemde valuta’s Omrekening op inventarisdatum


pag. 63



Hfdst 7 Schattingswijzigingen


pag. 64



Hfdst 8 Gebeurtenissen na balansdatum


pag. 65


Deel 5 Inhoud en waardering (sub)rubrieken van de balans •

Doelstelling Dit onderdeel van de syllabus geeft de cursisten meer uitleg bij de concrete inhoud van de verschillende (sub)rubrieken van de balans, de manier waarop ze gewaardeerd worden en welke informatie er omtrent dient openbaar gemaakt te worden, zodat zij een balans van een lokaal of provinciaal bestuur meer in detail kunnen lezen, analyseren en interpreteren.


pag. 66



Eindcompetenties Na afloop van dit deel moeten de cursisten: de inhoud en de algemene waarderingsregels van de belangrijkste (sub)rubriek van de balans kort kunnen beschrijven en toelichten; het onderscheid kunnen maken tussen een geldbelegging en een financieel vast actief en kennis hebben van het belang van dit onderscheid op boekhoudkundig vlak; schulden en vorderingen kunnen opsplitsen in deze die ontstaan uit ruiltransacties en deze uit niet-ruiltransacties in het kader van een goed debiteurenbeheer kunnen oordelen of vorderingen twijfelachtig of al dan niet invorderbaar zijn en de spelregels hieromtrent te bepalen;


pag. 67



Eindcompetenties (vervolg) Na afloop van dit deel moeten de cursisten: een notie hebben van de inhoud van de rubriek ‘Voorraden en bestellingen in uitvoering’ en de waardering ervan; inzien in welke gevallen gebruikt moet worden gemaakt van de overlopende rekeningen; weten wanneer belangen en vorderingen moeten worden opgenomen onder de financiële vaste activa; een materieel vast actief kunnen onderbrengen bij ofwel de gemeenschapsgoederen, de bedrijfsmatige vaste activa of de overige materiële vaste activa; de verschillende types van leasings van elkaar kunnen onderscheiden en inzicht hebben in hun rapportering;


pag. 68



Eindcompetenties (vervolg) Na afloop van dit deel moeten de cursisten: de diverse schulden van een bestuur kunnen onderbrengen onder de juiste rubriek van het passief; kunnen beoordelen in welke situaties voorzieningen mogen/moeten worden aangelegd; meer informatie kunnen terugvinden omtrent de samenstelling van het nettoactief; investeringssubsidies en werkingssubsidies van elkaar kunnen onderscheiden en weten waar men ze kan terugvinden in de samenvatting van de algemene rekening;


pag. 69



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.A.: Liquide middelen en geldbeleggingen Algemeen - Liquide middelen -

Geldbeleggingen

-

Onderscheid geldbeleggingen – financiële vaste activa


pag. 70



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.A.: Liquide middelen en geldbeleggingen Inhoud rekeningen MAR


pag. 71



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.A.: Liquide middelen en geldbeleggingen Waarderingsregels - Initiële waardering


pag. 72



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.A.: Liquide middelen en geldbeleggingen Waarderingsregels - Wijziging van de waarde doorheen de jaren o (Aanvullende) waardeverminderingen o Omrekening vreemde valuta o Meerwaarde o Herwaardering


pag. 73



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.A.: Liquide middelen en geldbeleggingen Informatieverschaffing


pag. 74



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.B.: Vorderingen op korte termijn Algemeen - Definitie -

Onderscheid vorderingen uit ruiltransacties/nietruiltransacties


pag. 75



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.B.: Vorderingen op korte termijn Inhoud rekeningen MAR


pag. 76



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.B.: Vorderingen op korte termijn Waarderingsregels - Initiële waardering - Wijziging van de waarde doorheen de jaren o Dubieuze debiteuren o Waardeverminderingen o Minderwaarde/meerwaarde


pag. 77



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.B.: Vorderingen op korte termijn Informatieverschaffing


pag. 78



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.C.: Voorraden en bestellingen in uitvoering Algemeen


pag. 79



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.C.: Voorraden en bestellingen in uitvoering Inhoud rekeningen MAR


pag. 80



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.C.: Voorraden en bestellingen in uitvoering Waarderingsregels - Voorraden verworven via ruiltransacties -

Voorraden verworven via niet-ruiltransacties

-

Bestellingen in uitvoering

-

Aanvullende waardeverminderingen

-

Waardeverminderingen op de goederen in bewerking en de bestellingen in uitvoering


pag. 81



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.C.: Voorraden en bestellingen in uitvoering Informatieverschaffing


pag. 82



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.D.: Overlopende rekeningen van het actief Algemeen


pag. 83



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.D.: Overlopende rekeningen van het actief Inhoud rubrieken MAR


pag. 84



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.D.: Overlopende rekeningen van het actief Waarderingsregels


pag. 85



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.D.: Overlopende rekeningen van het actief Informatieverschaffing


pag. 86



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.E.: Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen Algemeen


pag. 87



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.E.: Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen Inhoud rekeningen MAR


pag. 88



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.E.: Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen Waarderingsregels - Ontstaan -

Wijziging doorheen het jaar

-

Minderwaarde/meerwaarde


pag. 89



Hfdst 1 Activa - Vlottende activa Rubriek Act. I.E.: Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen Informatieverschaffing


pag. 90



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.A.: Vorderingen op lange termijn Algemeen


pag. 91



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.A.: Vorderingen op lange termijn Inhoud rekeningen MAR


pag. 92



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.A.: Vorderingen op lange termijn Waarderingsregels - Initiële waardering o o o o

Wijzigingen van de waarde doorheen de jaren Overboeking lange termijn korte termijn Dubieuze debiteuren Waardeverminderingen Minderwaarde/meerwaarde


pag. 93



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.A.: Vorderingen op lange termijn Informatieverschaffing


pag. 94



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.B.: Financiële vaste activa Algemeen


pag. 95



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.B.: Financiële vaste activa Inhoud rekeningen MAR


pag. 96



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.B.: Financiële vaste activa Waarderingsregels - Initiële waardering o Belangen of aandelen o Vastrentende effecten o Vorderingen o Borgtochten betaald in contanten o Vreemde valuta


pag. 97



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.B.: Financiële vaste activa Waarderingsregels - Wijziging van de waarde doorheen de jaren o Herwaardering o Waardeverminderingen o Minderwaarde/meerwaarde o Omrekening vreemde valuta


pag. 98



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.B.: Financiële vaste activa Informatieverschaffing


pag. 99



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Algemeen


pag. 100



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Inhoud rekeningen MAR


pag. 101



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Waarderingsregels - Initiële waardering o Algemene principes o Bijzondere regels


pag. 102



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Waarderingsregels - Waardering door de jaren heen van de gemeenschaps- en bedrijfsmatige vaste activa o Afschrijvingen o Waardeverminderingen o Meer- of minderwaarde o Herwaarderingen


pag. 103



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Waarderingsregels - Waardering door de jaren heen van de overige materiële vaste activa o Herwaarderingen o Afschrijvingen o Waardeverminderingen


pag. 104



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Informatieverschaffing


pag. 105



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.D.: Immateriële vaste activa Algemeen


pag. 106



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.D.: Immateriële vaste activa Inhoud rekeningen MAR


pag. 107



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.D.: Immateriële vaste activa Waarderingsregels - Initiële waardering - Wijziging van de waarde doorheen de jaren o Afschrijvingen o Waardeverminderingen o Herwaarderingen


pag. 108



Hfdst 2 Activa - Vaste activa Rubriek Act. II.D.: Immateriële vaste activa Informatieverschaffing


pag. 109



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.1 & I.B.1: Financiële schulden Algemeen


pag. 110



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.1 & I.B.1: Financiële schulden Inhoud rekeningen MAR


pag. 111



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.1 & I.B.1: Financiële schulden Waarderingsregels - Initiële waardering - Wijziging van de waarde doorheen de jaren o Overboeking lange termijn naar korte termijn o Omrekening vreemde valuta


pag. 112



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.1 & I.B.1: Financiële schulden Informatieverschaffing


pag. 113



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.2 & I.B.2: Schulden uit ruiltransacties Algemeen


pag. 114



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.2 & I.B.2: Schulden uit ruiltransacties Inhoud rekeningen MAR


pag. 115



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.2 & I.B.2: Schulden uit ruiltransacties Waarderingsregels - Initiële waardering -

Wijziging van de waarde doorheen de jaren


pag. 116



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.2 & I.B.2: Schulden uit ruiltransacties Informatieverschaffing


pag. 117



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.3 & I.B.3: Schulden uit niet-ruiltransacties Algemeen


pag. 118



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.3 & I.B.3: Schulden uit niet-ruiltransacties Inhoud rekeningen MAR


pag. 119



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.3 & I.B.3: Schulden uit niet-ruiltransacties Waarderingsregels - Initiële waardering -



pag. 120



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.3 & I.B.3: Schulden uit niet-ruiltransacties Informatieverschaffing


pag. 121



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.4 & I.B.4: Voorzieningen voor risico’s en kosten Algemeen


pag. 122



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.4 & I.B.4: Voorzieningen voor risico’s en kosten Inhoud rekeningen MAR


pag. 123



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.4 & I.B.4: Voorzieningen voor risico’s en kosten Waarderingsregels - Initiële waardering -

Wijziging van de waarde op balansdatum

-

Besteding voorziening


pag. 124



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.4 & I.B.4: Voorzieningen voor risico’s en kosten Informatieverschaffing


pag. 125



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.5: Overlopende rekeningen van het passief Algemeen


pag. 126



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.5: Overlopende rekeningen van het passief Inhoud rekeningen MAR


pag. 127



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.5: Overlopende rekeningen van het passief Waarderingsregels


pag. 128



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.5: Overlopende rekeningen van het passief Informatieverschaffing


pag. 129



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.6: Schulden op lange termijn die binnen het jaar vervallen Algemeen


pag. 130



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.6: Schulden op lange termijn die binnen het jaar vervallen Inhoud rekeningen MAR


pag. 131



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.6: Schulden op lange termijn die binnen het jaar vervallen Waarderingsregels


pag. 132



Hfdst 3 Passiva - Schulden Rubriek Pas. I.A.6: Schulden op lange termijn die binnen het jaar vervallen Informatieverschaffing


pag. 133



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Overig nettoactief Algemeen


pag. 134



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Overig nettoactief Inhoud rekeningen MAR


pag. 135



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Overig nettoactief Waarderingsregels


pag. 136



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Overig nettoactief Informatieverschaffing


pag. 137



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Herwaarderingsreserves Algemeen


pag. 138



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Herwaarderingsreserves Inhoud rekeningen MAR


pag. 139



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Herwaarderingsreserves Waarderingsregels - Initiële waardering -



pag. 140



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Herwaarderingsreserves Informatieverschaffing


pag. 141



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Overgedragen overschot – overgedragen tekort Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing


pag. 142



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Investeringssubsidies en -schenkingen Algemeen


pag. 143



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Investeringssubsidies en -schenkingen Inhoud rekeningen MAR


pag. 144



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Investeringssubsidies en -schenkingen Waarderingsregels - Initiële waardering - Wijziging van de waarde doorheen de jaren o Overboeking lange termijn korte termijn o Inresultaatname


pag. 145



Hfdst 4 Passiva – Rubriek Pas. II: Nettoactief Investeringssubsidies en -schenkingen Informatieverschaffing


pag. 146


Deel 6 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de staat van opbrengsten en kosten •

Doelstelling In tegenstelling tot in deel 5 waar het kunnen lezen, analyseren en interpreteren van de balans de centrale doelstellingen waren, worden in dit deel dezelfde doelstellingen nagestreefd voor wat betreft de staat van opbrengsten en kosten door de cursisten te voorzien met meer uitleg bij de concrete inhoud van de verschillende (sub)rubrieken van de staat van opbrengsten en kosten, hun waardering en de informatieverschaffing er omtrent.


pag. 147



Eindcompetenties Na afloop van dit deel moeten de cursisten: de inhoud en de algemene waarderingsregels van de belangrijkste (sub)rubriek van de staat van opbrengsten en kosten kort kunnen beschrijven en toelichten; de verschillende kosten en opbrengsten aan de juiste rekeningen kunnen toerekenen; er zich van bewust zijn dat bepaalde (aanvullende) informatie omtrent bepaalde kosten en opbrengsten ook kan teruggevonden worden in andere beleidsrapporten


pag. 148



Eindcompetenties (vervolg) Na afloop van dit deel moeten de cursisten: in staat zijn om minderwaarden en meerwaarden bij de realisatie van vlottende en vaste activa correct te berekenen en classificeren; retributies, belastingen en boetes van elkaar kunnen onderscheiden en correct classificeren; kapitaalsubsidies correct in resultaat kunnen nemen;


pag. 149



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.1 Goederen en diensten Algemeen


pag. 150



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.1 Goederen en diensten Inhoud rekeningen MAR


pag. 151



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.1 Goederen en diensten Waarderingsregels


pag. 152



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.1 Goederen en diensten Informatieverschaffing


pag. 153



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.2 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Algemeen


pag. 154



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.2 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Inhoud rekeningen MAR


pag. 155



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.2 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Waarderingsregels


pag. 156



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.2 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Informatieverschaffing


pag. 157



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.3 Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen Algemeen


pag. 158



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.3 Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen Inhoud rekeningen MAR


pag. 159



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.3 Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen Waarderingsregels - Algemeen -

Afschrijvingen

-

Waardeverminderingen

-

Voorzieningen


pag. 160



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.3 Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen Informatieverschaffing


pag. 161



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.4 Specifieke kosten sociale dienst OCMW Algemeen


pag. 162



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.4 Specifieke kosten sociale dienst OCMW Inhoud rekeningen MAR


pag. 163



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.4 Specifieke kosten sociale dienst OCMW Waarderingsregels


pag. 164



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.4 Specifieke kosten sociale dienst OCMW Informatieverschaffing


pag. 165



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.5 Toegestane werkingssubsidies Algemeen


pag. 166



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.5 Toegestane werkingssubsidies Inhoud rekeningen MAR


pag. 167



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.5 Toegestane werkingssubsidies Waarderingsregels


pag. 168



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.5 Toegestane werkingssubsidies Informatieverschaffing


pag. 169



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.6 Andere operationele kosten Algemeen


pag. 170



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.6 Andere operationele kosten Inhoud rekeningen MAR


pag. 171



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.6 Andere operationele kosten Waarderingsregels - Belastingen en diverse werkingskosten -

Minderwaarden op courante realisatie vaste activa

-

Minderwaarden op realisatie van werkingsvorderingen


pag. 172



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.A.6 Andere operationele kosten Informatieverschaffing


pag. 173



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.B Financiële kosten Algemeen


pag. 174



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.B Financiële kosten Inhoud rekeningen MAR


pag. 175



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.B Financiële kosten Waarderingsregels - Algemeen principe -

Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen

-

Minderwaarden

-

Intercalaire intresten

-

Omrekening vreemde valuta


pag. 176



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.B Financiële kosten Informatieverschaffing


pag. 177



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.C Uitzonderlijke kosten Algemeen


pag. 178



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.C Uitzonderlijke kosten Inhoud rekeningen MAR


pag. 179



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.C Uitzonderlijke kosten Waarderingsregels - Minderwaarden -

Toegestane investeringssubsidies


pag. 180



Hfdst 1 Kosten Rubriek I.C Uitzonderlijke kosten Informatieverschaffing


pag. 181



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.1 Opbrengsten uit de werking Algemeen


pag. 182



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.1 Opbrengsten uit de werking Inhoud rekeningen MAR


pag. 183



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.1 Opbrengsten uit de werking Waarderingsregels - Verkopen en dienstprestaties -

Voorraadwijzigingen

-

Geproduceerde vaste activa


pag. 184



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.1 Opbrengsten uit de werking Informatieverschaffing


pag. 185



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.2 Fiscale opbrengsten en boetes Algemeen


pag. 186



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.2 Fiscale opbrengsten en boetes Inhoud rekeningen MAR


pag. 187



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.2 Fiscale opbrengsten en boetes Waarderingsregels


pag. 188



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.2 Fiscale opbrengsten en boetes Informatieverschaffing


pag. 189



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.3 Werkingssubsidies Algemeen


pag. 190



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.3 Werkingssubsidies Inhoud rekeningen MAR


pag. 191



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.3 Werkingssubsidies Waarderingsregels


pag. 192



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.3 Werkingssubsidies Informatieverschaffing


pag. 193



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.4 Recuperatie specifieke kosten OCMW Algemeen


pag. 194



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.4 Recuperatie specifieke kosten OCMW Inhoud rekeningen MAR


pag. 195



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.4 Recuperatie specifieke kosten OCMW Waarderingsregels


pag. 196



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.4 Recuperatie specifieke kosten OCMW Informatieverschaffing


pag. 197



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.5 Andere operationele opbrengsten Algemeen


pag. 198



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.5 Andere operationele opbrengsten Inhoud rekeningen MAR


pag. 199



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.5 Andere operationele opbrengsten Waarderingsregels - Meerwaarden op de courante realisatie van materiële vaste activa -

Meerwaarden op de realisatie van werkingsvorderingen

-

Terugneming waardeverminderingen

-

Inhouding pensioen en diverse operationele opbrengsten


pag. 200



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.A.5 Andere operationele opbrengsten Informatieverschaffing


pag. 201



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.B Financiële opbrengsten Algemeen


pag. 202



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.B Financiële opbrengsten Inhoud rekeningen MAR


pag. 203



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.B Financiële opbrengsten Waarderingsregels - Algemeen principe -

Meerwaarden

-

Inresultaatname kapitaalsubsidies

-

Omrekening vreemde valuta


pag. 204



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.B Financiële opbrengsten Informatieverschaffing


pag. 205



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.C. Uitzonderlijke opbrengsten Algemeen


pag. 206



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.C. Uitzonderlijke opbrengsten Inhoud rekeningen MAR


pag. 207



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.C. Uitzonderlijke opbrengsten Waarderingsregels


pag. 208



Hfdst 2 Opbrengsten Rubriek II.C. Uitzonderlijke opbrengsten Informatieverschaffing


pag. 209



Hfdst 3 Overschot/tekort van het boekjaar Algemeen


pag. 210



Hfdst 3 Overschot/tekort van het boekjaar Inhoud rekeningen MAR


pag. 211



Hfdst 3 Overschot/tekort van het boekjaar Waarderingsregels


pag. 212



Hfdst 3 Overschot/tekort van het boekjaar Informatieverschaffing


pag. 213


Deel 7 Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen •

Doelstelling De cursisten bewust maken van het belang en de inhoud van dit onderdeel van de toelichting zodat zij er de voor hen relevante informatie uit kunnen te destilleren.


pag. 214



Eindcompetenties Na afloop van dit deel moeten de cursisten: de inhoud en waardering van de belangrijkste onderdelen van deze toelichting kort kunnen beschrijven en toelichten; kunnen bepalen of een transactie of feit moet worden opgenomen in de balans en de staat van opbrengsten en kosten of in de toelichting bij de ‘Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen’; de transacties en feiten die het vermogen van een bestuur niet onmiddellijk beïnvloeden correct kunnen classificeren; de in deze toelichting opgenomen informatie naar waarde kunnen inschatten.


pag. 215



Hfdst 1 Definitie


pag. 216



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Zekerheden door derden gesteld voor rekening van het bestuur Inhoud Waarderingsregels


pag. 217



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Persoonlijke zekerheden gesteld voor rekening van derden Inhoud Waarderingsregels


pag. 218



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Zakelijke zekerheden gesteld op eigen activa Inhoud Waarderingsregels


pag. 219



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Ontvangen zekerheden Inhoud Waarderingsregels


pag. 220



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Goederen en waarden van derden gehouden door derden in hun naam, maar ten bate en voor risico van de boekhoudkundige entiteit Inhoud Waarderingsregels


pag. 221



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Verplichtingen tot aan- en verkoop van vaste activa Inhoud Waarderingsregels


pag. 222



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Termijnovereenkomsten Inhoud Waarderingsregels


pag. 223



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Goederen en waarden van derden gehouden door het bestuur Inhoud Waarderingsregels


pag. 224



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Aangegane, maar niet opgenomen kredieten Inhoud Waarderingsregels


pag. 225



Hfdst 2 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Diverse rechten en verplichtingen Inhoud Waarderingsregels


pag. 226

Syllabus. Algemene boekhouding voor lokale en provinciale besturen volgens de beleids- en beheerscyclus. Rubrieken en waarderingsregels

Recommend Documents