Struktura nákladů v energetice
Výsledovka Slouží ke zjištění hospodářského výsledku Základem jsou náklady a výnosy Je nutné respektovat časové rozlišení Součástí je daň z příjmů Zpracovává se zvlášť pro každý rok
Struktura výsledovky (zjednodušená) Tržby za prodej zboží Náklady na prodané zboží Změna stavu zásob Osobní náklady Daně a poplatky Odpisy NIM, HIM Tvorba a zúčtování rezerv, opravných položek Provozní hospodářský výsledek Finanční výnosy Finanční náklady Hospodářský výsledek z finančních operací Mimořádné výnosy Mimořádné náklady Mimořádný hospodářský výsledek
Hospodářský výsledek za účetní období
Struktura nákladů v energetice A) Jednorázové výdaje (spojené s výstavbou) - investice
- elektrárny, zdroje tepla - přenosová soustava, tepelné napáječe - rozvodny, výměníkové stanice - distribuční sítě - přípojky Příprava výstavby, projekt, dodávka zařízení vč. stavební části, montáž zařízení, měření a regulace Pořízení zásob paliva, náhradních dílů, zaškolení pracovníků
Struktura nákladů v energetice B) Roční náklady (během doby provozu) stálé, kapitálové náklady - úroky z úvěrů - odpisy (viz A.) - leasingové splátky stálé provozní náklady na zajištění výkonu náklady provozu - mzdy provozních pracovníků - provozní materiál - opravy a údržba - pojištění, daně, poplatky a ostatní náklady řízení - mzdy, spoje, údržba, vzdělávání, audit,.. proměnné náklady tj. náklady závislé na velikosti dodávky energie - palivo vč. dopravného - nakoupená elektřina, teplo a ostatní energie - voda, provozní chemikálie - ukládání odpadů, (emisní poplatky) - ztráty energie
Kalkulační (účelové) členění nákladů Náklady přímé (jednicové) – náklady přímo přiřaditelné jednici produkce Náklady nepřímé (režijní) – náklady, které nelze přiřadit na jednici produkce Kalkulační jednice – kus, kg, t, km, ... , hodina služby ,.... atp. Neplatí, že všechny proměnné náklady jsou zároveň jednicovými. A rovněž neplatí, že veškeré stálé náklady jsou režijními.
Měrné náklady
Měrné náklady výroby elektřiny
Nv = Nst + Npr
Nv
Nv = Pm . nst + W . n pr
Nst Npr Pm W nst
Nv = Pm . ( n st + T m . n pr )
npr Tm nv Nv Pm . Tm
nv =
Nv = W
nv =
n st + n pr Tm
roční výrobní náklady dodávky elektřiny [Kč] stálá složka nákladů proměnná složka nákladů roční maximum výkonu [MW] roční výroba energie [MWh] měrné stálé náklady vztažené na výkon [Kč/MW] měrné proměnné náklady dodávky Kč/MWh] roční využití maxima výkonu [hod] měrné výrobní náklady vztažené na energii [Kč/MWh]
Měrné náklady
Náklady na výrobu elektřiny N = N st + Npr
Nodp roční odpisy stanovené jako podíl investičních výdajů a doby životnosti Np roční provozní náklady (stálé i proměnné)
Měrné (celkové, účetní) náklady nvl = N odp + N p + N ú E
stálá složka nákladů proměnná složka nákladů
Měrné vlastní náklady nvl = N odp + N p E
Nst Npr
Nú
nákladové úroky (z úvěrů, obligací)
Měrné výrobní náklady (levelised cost) nvl = N i • a Tž + N p E
aTž
poměrná anuita
Výkonová spotřeba Osobní náklady Daně a poplatky Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Zůst. cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období Ostatní provozní náklady Prodané cenné papíry a podíly Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti Nákladové úroky Ostatní finanční náklady Daň z příjmů za běžnou činnost Mimořádné náklady Daň z příjmů z mimořádné činnosti
30 759 694 4 048 520 1 602 700 12 459 122 572 595 1 931 906 1 017 187 6 332 025 3 565 534 -756 968 2 235 833 171 863 4 211 712 1 361 369 -145 089
Struktura nákladů ČEZ
Struktura nákladů ČEZ Převod finančních nákladů 0% Ostatní finanční náklady 0%
Daň z příjmů za běžnou činnost 6%
Mimořádné náklady 2% Daň z příjmů z mimořádné činnosti 0%
Nákladové úroky 3% Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti 1%
Výkonová spotřeba 43%
Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů 5% Náklady z finančního majetku 0% Prodané cenné papíry a podíly 9% Převod provozních nákladů 0% Ostatní provozní náklady 1% Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období 3%
Zůst. cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu 1%
Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 18%
Osobní náklady 6% Daně a poplatky 2%
Struktura nákladů výkonnové spotřeby ČEZ
Služby 27%
Spotřeba materiálu a energie 73%
Struktura osobních nákladů ČEZ
Sociální náklady 5%
Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění 25%
Odměny členům orgánů společnosti 0%
Mzdové náklady 70%
Odpisy a odepisování Investice do majetku je peněžní výdaj. Majetek se dostává do nákladů až prostřednictvím odpisů. Odpisy vyjadřují opotřebování hmotného i nehmotného majetku. Majetek
hmotný nehmotný
Majetek
dlouhodobý drobný
Dlouhodobý hmotný majetek: • samostatné movité věci, popřípadě soubory movitých věcí se samostatným technickoekonomickým určením, jejichž vstupní cena je vyšší než 40 000 Kč a mají provozně-technické funkce delší než jeden rok • budovy, domy a byty nebo nebytové prostory vymezené jako jednotky zvláštním předpisem • stavby s výjimkou provozních důlních děl • pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než tři roky • základní stádo a tažná zvířata • jiný vymezený majetek
Odpisy a odepisování Hmotný majetek vyloučený z odepisování: • zásoby • umělecké dílo, které je hmotným majetkem a není součástí stavby a budovy, předměty muzejní a galerijní hodnoty, popřípadě jejich soubory v muzeích a památkových objektech, stálé výstavní soubory a knihovní fondy knihoven jednotné soustavy, popřípadě jiné fondy • movitá kulturní památka a soubory movitých kulturních památek • hmotný majetek převzatý povinně bezúplatně podle zvláštních právních předpisů • pozemky !!!!
Dlouhodobý nehmotný majetek • nehmotné výsledky výzkumu a vývoje • software • ocenitelná práva a jiný majetek, který je veden v účetnictví jako nehmotný majetek vstupní cena je vyšší než 60 000 Kč • doba použitelnosti je delší než jeden rok
Odpisy a odepisování Drobný majetek: Majetek se vstupní cenou <= 40 tis.Kč (hmotný) resp. <= 60 tis.Kč (nehmotný) a má provozně-technické funkce kratší než jeden rok. Neodepisuje se více let, odepíše se jednorázově.
Účetní odpisy odpisy, o jejichž výši a způsobu uplatňování rozhoduje v rámci účetních pravidel podnik
Daňové odpisy odpisy, jejichž výši a způsob uplatnění určuje zákon o daních z příjmů Zohledňují při určování základu daně z příjmů.
Odpisy a odepisování Odpisová skupina
Doba odpisování
Příklad odpisovaného majetku – více viz. zákon č.586/1992 Sb. o dani z příjmů – Třídění majetku do odpisových skupin
1
3 roky
Chovná zvířata, kancelářské stroje a počítače, televizní kamery, jízdní kola, ruční mechanizované nářadí a nástroje atd.
1a
4 roky
Motorová vozidla (kromě motocyklů),…., měřící systémy, hardware
2
5 let
Koně, lana, nože, motory lodí, čerpadla, prodejní automaty, traktory, vysílací přístroje, hodiny, motorová vozidla pro přepravu 10 a více osob, jeřábové automobily, kolotoče, houpačky atd., … ,komunikační systémy, generátory do 2,5 MWe
3
10 let
Prefabrikované betonové části a celky, ocelové konstrukce stožárů a sloupů, trezory, parní kotle, vznětové motory, turbíny, generátory, hydraulické a pneumatické pohony, vzduchové kompresory, pece, elektromotory, trafostanice, lodě, vrtulníky, letouny, kosmické lodě atd., …
4
20 let
Budovy ze dřeva, oplocení, sila, svršky drah, vedení trubní, telekomunikační a elektrická, věže, komíny, koupaliště, konstrukce vinic atd., …, Budovy pro energetiku
5
30 let
Budovy, komunikace, plochy letišť, mosty, tunely, akvadukty, nádrže, jímky, vrty a studny, lanové dráhy, byty a nebytové prostory atd.
6
50 let
Budovy hotelů, administrativní a obchodních domů, podzemní budovy, muzea, knihovny, kostely, historické a kulturní památky atd.
Odpisy a odepisování Daňové odpisy – vzorce Lze volit, jestli odepisovat rovnoměrně nebo zrychleně 1. Rovnoměrné odepisování 1. rok: v dalších letech:
o1 =
Ni 2 ⋅ To − 1
To … doba odepisování
2 ⋅ Ni ot = 2 ⋅ To − 1
2. Zrychlené odepisování 1. rok:
o1 =
Ni To
suma dosavadních odpisů t −1
v dalších letech:
ot =
2 ⋅ ( Ni − ∑ o j ) j =1
(To + 1 − (t − 1)) počet již odepsaných let
Odpisy a odepisování Daňový štít • • • •
efekt zvyšování rentability vlastního kapitálu použitím cizího kapitálu v kapitálové struktuře podniku úroky z cizího kapitálu jako součást nákladů snižují zisk, ze kterého se platí daň, a tím snižují daňové zatížení podniku výsledná výnosnost vlastního kapitálu se zvýší též označováno jako "daňový efekt"
Postup při provádění odpisů Hmotný a nehmotný majetek se začíná odepisovat v tom měsíci, ve kterém je zařazen do používání. Hmotný a nehmotný majetek se odepisuje naposledy v měsíci: • kdy je odepsán do výše celkové vstupní ceny • kdy je naposledy evidován k poslednímu dni měsíce v případě vyřazení nebo zahájení likvidace
Odpisy a odepisování Postup při provádění odpisů Odpisy hmotného a nehmotného majetku se počítají a účtují měsíčně: • u majetku odpisovaného rovnoměrně ve výši 1/12 ročního odpisu podle roční odpisové sazby • u majetku odpisovaného zrychleně ve výši 1/12 ročního odpisu vypočítaného: - v prvním roce odpisování jako podíl vstupní ceny a doby odepisování - v dalších letech jako podíl dvojnásobku zůstatkové ceny k 1.1. a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem (To + 1) a počtem let, po které již byl odepisován
