Schenkingsrechten op onroerende goederen in de drie gewesten van het land: wat is er nieuw?

Schenkingsrechten op onroerende goederen in de drie gewesten van het land: wat is er nieuw? Eind 2015 werden de schenkingsrechten op onroerende goederen in het Brussels Hoofdstedelijk en Waalse Gewest verlaagd. De nieuwe tarieven zijn vanaf 1 januari 2016 van kracht. In het Vlaamse Gewest werd al sinds 1 juli 2015 een tariefverlaging ingevoerd. We geven u graag een overzicht van de wijzigingen in de drie gewesten:

Enkele basisvoorwaarden in de drie gewesten: We herinneren eraan dat de belastingbevoegdheid in principe toekomt aan het gewest waarin de schenker op het ogenblik van de schenking zijn fiscale woonplaats heeft (ongeacht de ligging van het goed). Als de fiscale woonplaats van de schenker in de vijf jaar voorafgaand aan de schenking in verschillende gewesten gevestigd was, dan is het gewest waar de fiscale woonplaats van de schenker gedurende die periode van vijf jaar het langst gevestigd was, bevoegd om de belasting te heffen. De ligging van het goed is alleen doorslaggevend indien de schenking uitgaat van een niet-rijksinwoner. Schenkingsrechten op onroerende goederen zijn bovendien progressief per schijf en hangen af van de familieband tussen schenker en begiftigde. Ze worden berekend per begiftigde op basis van wat hij ontvangt. Ten slotte herinneren we er ook aan dat de schenkingsrechten op de verkoopwaarde van de goederen op het ogenblik van de registratie berekend worden. Met ‘verkoopwaarde’ bedoelen we de waarde bij openbare verkoop, met een normale opkomst van kandidaat-kopers. We merken op dat, in het Waalse en Brussels Hoofdstedelijk Gewest, de ontvanger van de registratie binnen een termijn van twee jaar vanaf de dag van registratie van de schenking een schatting van het vastgoed kan vragen om te laten vaststellen dat de aangegeven waarde te laag is. In het Vlaamse Gewest beschikt de fiscus in principe over een termijn van vijf jaar om een te lage schatting op te werpen.

Tarieven in het Waalse Gewest a) Tarief in rechte lijn Het tarief in onderstaande tabel I is van toepassing op alle verwanten in neergaande en opgaande (ouders, grootouders ...) lijn, de echtgenoot en de wettelijk samenwonende partner. Het tarief is ook van toepassing voor de kinderen van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner van de schenker, zelfs als de schenking plaatsvindt na het overlijden van voormelde partner.

TABEL I (sinds 1 januari 2016) Tarief voor begiftigde in rechte lijn, echtgenoten, wettelijk samenwonenden en gelijkgestelden Schijf (in euro)

Tarief van toepassing op de overeenkomstige schijf

Totaalbedrag van de belasting op de voorgaande schijven

van ... tot en met ... 0,01 euro - 25.000 euro

3%

25.000 euro - 100.000 euro

4%

750 euro

100.000 euro - 175.000 euro

9%

3.750 euro

175.000 euro - 200.000 euro

12%

10.500 euro

200.000 euro - 400.000 euro

18%

13.500 euro

400.000 euro - 500.000 euro

24%

49.500 euro

boven 500.000 euro

30%

73.500 euro

1 — Schenkingsrechten op onroerende goederen in de drie gewesten van het land: wat is er nieuw?

Naar aanleiding van de recentste wijzigingen werden de schijven in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonende partners, verruimd en wordt er een voordeliger tarief op toegepast (behalve voor de schijf boven 500.000 euro, waarvoor het tarief van 30% behouden blijft). Bovendien wordt ook het voordelige tarief (in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonende partners) dat van toepassing is op de schenking van de gezinswoning verlaagd om interessant te blijven. Zie hierna bij punt c) Tarief voor de gezinswoning.

b) Tarief tussen alle andere personen TABEL II (sinds 1 januari 2016) Tarief tussen alle andere personen Schijf (in euro)

Tarief van toepassing op de overeenkomstige schijf Tussen broers en zussen

Tussen ooms en tantes en neven of nichten

Tussen alle anderen

0,01 euro - 50.000 euro

10%

10%

20%

50.000 euro - 75.000 euro

10%

20%

75.000 euro - 150.000 euro

20%

150.000 euro - 175.000 euro

Totaalbedrag van de belasting op de voorgaande schijven Tussen broers en zussen

Tussen ooms en tantes en neven of nichten

Tussen alle anderen

30%

5.000 euro

5.000 euro

10.000 euro

20%

30%

7.500 euro

10.000 euro

17.500 euro

20%

30%

40%

22.500 euro

25.000 euro

40.000 euro

175.000 euro - 300.000 euro

30%

30%

40%

27.500 euro

32.500 euro

50.000 euro

300.000 euro - 350.000 euro

30%

40%

50%

65.000 euro

70.000 euro

100.000 euro

350.000 euro - 450.000 euro

40%

40%

50%

80.000 euro

90.000 euro

125.000 euro

boven 450.000 euro

40%

50%

50%

120.000 euro

130.000 euro

175.000 euro

van ... tot en met ...

We stellen dus vast dat sinds 1 januari 2016 nieuwe schijven met andere percentages gelden en dat het maximumtarief boven 450.000 euro gelijk is aan 40% tussen broers en zussen (in plaats van 65%), 50% tussen ooms/tantes en neven/ nichten (in plaats van 70%) en 50% tussen alle andere personen (in plaats van 80%).


c) Tarief voor de gezinswoning In het Waalse Gewest bestaat er een verlaagd tarief voor de schenking van het onroerend goed dat de hoofdverblijfplaats van de schenker is. Onder bepaalde voorwaarden kan het aandeel in volle eigendom van de schenker in een onroerend goed dat geheel of gedeeltelijk voor bewoning bestemd is en dat gelegen is in het Waalse Gewest tegen een gunstig tarief geschonken worden, wanneer dat onroerend goed op de datum van de schenking minstens vijf jaar de hoofdverblijfplaats van de schenker is geweest. Sinds 1 januari 2016 is het volgende tarief uitsluitend van toepassing op de begiftigden die in de Tabel I hierboven vermeld staan.

Tabel met het voordeeltarief voor de schenking van de gezinswoning (sinds 1 januari 2016) Schijf (in euro)




1%

25.000 euro - 50.000 euro

2%

250 euro

50.000 euro - 100.000 euro

4%

750 euro

100.000 euro - 175.000 euro

5%

2.750 euro

175.000 euro - 250.000 euro

9%

6.500 euro

250.000 euro - 400.000 euro

18%

13.250 euro

400.000 euro - 500.000 euro

24%

40.250 euro

boven 500.000 euro

30%

64.250 euro

Tarieven in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest De nieuwe tarieven van de schenkingsrechten sinds 1 januari 2016 zijn identiek aan de tarieven die in het Vlaamse Gewest van toepassing zijn sinds 1 juli 2015 maar er is wel geen mogelijkheid tot teruggave na energierenovatie of verhuur voor minimaal negen jaar met conformiteitsattest (zoals hierna uitgelegd voor het Vlaamse Gewest). De tarieven werden niet alleen verlaagd, maar de categorieën zijn ook vereenvoudigd (zoals in Vlaanderen): sinds 1 januari 2016 zijn er slechts twee categorieën, namelijk de categorie van de schenkingen in rechte lijn en tussen partners en de categorie van schenkingen aan alle andere personen. Er is dus geen specifiek tarief meer voor schenkingen tussen broers en zussen en tussen ooms of tantes en neven of nichten. Ook het aantal schijven is aanzienlijk verminderd: van negen (voor schenkingen in rechte lijn en tussen echtgenoten en wettelijk samenwonende partners vóór 1 januari 2016) naar vier schijven. Ook voor alle andere personen zijn er nu nog maar vier schijven.

a) Tarief in rechte lijn TABEL I (sinds 1 januari 2016) Tarief voor begiftigden in rechte lijn, echtgenoten, wettelijk samenwonenden en gelijkgestelden Schijf (in euro)




3%

150.000,01 euro - 250.000 euro

9%

4.500 euro

250.000,01 euro - 450.000 euro

18%

13.500 euro

boven 450.000,01 euro

27%

49.500 euro


Het tarief in rechte lijn is van toepassing op alle verwanten in neergaande en opgaande lijn, de echtgeno(o)t(e) en de wettelijk samenwonende partner, zonder specifieke voorwaarden. Het tarief is niet van toepassing op de kinderen van de echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner (behalve als ze gewoon geadopteerd werden door de stiefouder en bepaalde voorwaarden vervuld zijn). Het gunsttarief voor de schenking van de gezinswoning is afgeschaft sinds 1 januari 2016.

b) Tarief tussen alle andere personen TABEL II (sinds 1 januari 2016) Tarief tussen alle andere personen Schijf (in euro)




10%

150.000,01 euro - 250.000 euro

20%

15.000 euro

250.000,01 euro - 450.000 euro

30%

35.000 euro


40%

95.000 euro

Tarieven in het Vlaamse Gewest a) Tarief in rechte lijn Het tarief in Tabel I hierna is van toepassing op alle verwanten in neergaande en opgaande lijn en de partner. De partner is niet alleen de echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner maar ook de persoon die sinds ten minste één jaar onafgebroken met de schenker samenwoont en met hem of haar een gemeenschappelijke huishouding voert (feitelijk samenwonende). Het tarief in rechte lijn is ook van toepassing op de kinderen van de partner en op de ex-partner indien die minstens één gemeenschappelijk kind heeft met de overledene.

TABEL I (sinds 1 juli 2015) Tarief voor begiftigden in rechte lijn, echtgenoten, partners en gelijkgestelden Schijf (in euro)




3%

150.000,01 euro - 250.000 euro

9%

4.500 euro

250.000,01 euro - 450.000 euro

18%

13.500 euro


27%

49.500 euro

Er bestaat geen verlaagd tarief voor de schenking van de gezinswoning.


b) Tarief tussen alle andere personen TABEL II (sinds 1 juli 2015) Tarief tussen alle andere personen Schijf (in euro)




10%

150.000,01 euro - 250.000 euro

20%

15.000 euro

250.000,01 euro - 450.000 euro

30%

35.000 euro


40%

95.000 euro

c) Verlaagd tarief Het Vlaamse Gewest voorziet in een verlaagd tarief van 5,5% in twee bijzondere situaties: 1. De nieuwe Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF) voorziet in de toepassing van een verlaagd tarief wanneer de begunstigden (de begiftigden) of een van hen in het geschonken onroerend goed binnen vijf jaar vanaf de datum van de schenkingsakte renovaties laten uitvoeren voor een totaalbedrag van minstens 10.000 euro exclusief btw. Dat bedrag moet aangetoond worden met facturen uitgereikt door aannemers van werken. Zij moeten bevestigen dat de facturen voor de renovaties betrekking hebben op werkzaamheden zoals bedoeld in verschillende artikelen van het Energiebesluit van 19 november 2010. Het gaat om energiebesparende werkzaamheden (isolatie van dak of zolder en muren, installatie van een zonneboiler ...). Dat bedrag van 10.000 euro is wel niet geïndexeerd en er wordt ook niet verduidelijkt wie die werkzaamheden moet betalen. Ze mogen dus eventueel betaald worden door de schenkers, in het bijzonder als zij zich het vruchtgebruik voorbehouden. Dat verlaagde tarief geldt alleen als het betrokken onroerend goed in het Vlaamse Gewest gelegen is. Als een inwoner van Vlaanderen een onroerend goed in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest of in het Waalse Gewest schenkt, is dat verlaagde tarief dus niet van toepassing. Als de begiftigde in aanmerking komt voor het tarief van 5,5% en zich in de hierboven beschreven omstandigheden bevindt, dan zullen de schenkingsrechten bovendien tot 3% verlaagd worden. Dat geldt bijvoorbeeld voor een vzw, een private stichting of een stichting van openbaar nut. Bij de registratie van de schenking zal dus het basistarief van de schenkingsrechten aangerekend worden. Op vertoon van het bewijs van de werkzaamheden zal het verschil tussen het basistarief en het verlaagde tarief terugbetaald worden. 2. Het verlaagde tarief van de schenkingsrechten geldt ook voor een onroerend goed in het Vlaamse Gewest, als de begiftigde of een van hen binnen een termijn van drie jaar vanaf de datum van de schenkingsakte het door de Vlaamse Wooncode vereiste conformiteitsattest en een geregistreerd huurcontract van minimaal negen jaar voor het geschonken goed voorlegt, die beide dateren van na de datum van de schenkingsakte. De huurovereenkomst moet niet door de begiftigde aangegaan worden. Ze kan bijvoorbeeld ook worden afgesloten door de schenker als hij zich het vruchtgebruik voorbehoudt.


Het gaat om het volgende verlaagde tarief:

TABEL I (sinds 1 juli 2015) Tarief voor begiftigden in rechte lijn, echtgenoten, partners en gelijkgestelden Schijf (in euro)




3%

150.000,01 euro - 250.000 euro

6%

4.500 euro

250.000,01 euro - 450.000 euro

12%

10.500 euro

Boven 450.000,01 euro

18%

34.500 euro



TABEL II (sinds 1 juli 2015) Tarief tussen alle andere personen Schijf (in euro) van ... tot en met ... 0,01 euro - 150.000 euro

9%

150.000,01 euro - 250.000 euro

17%

13.500 euro

250.000,01 euro - 450.000 euro

24%

30.500 euro


31%

78.500 euro

Hebt u nog vragen? Neem contact op met uw Personal Banker.

ING België nv – Bank/Kredietgever – Marnixlaan 24, B-1000 Brussel – RPR Brussel – Btw: BE 0403.200.393 – BIC: BBRUBEBB – IBAN: BE45 3109 1560 2789. Verantwoordelijke uitgever: Inge Ampe – Sint-Michielswarande 60, B-1040 Brussel © Editing Team & Graphic Studio – NIPS16002_EM_NL_NL – Marketing ING Belgium


Schenkingsrechten op onroerende goederen in de drie gewesten van het land: wat is er nieuw?

Recommend Documents