RISK - BASED AUDIT ATAS PENJUALAN PADA PT “X”
Oleh: LUSY NPM: 11.2.01.07554
Program Studi: Akuntansi
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2014
RISK-BASED AUDIT ATAS PENJUALAN PADA PT “X”
Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi: Akuntansi Konsentrasi: Akuntansi Keuangan
Oleh: LUSY NPM: 11.2.01.07554
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2014
RISK-BASED AUDIT ATAS PENJUALAN PADA PT “X”
Dipersiapkan dan disusun oleh : LUSY NPM: 11.2.01.07554 Telah Dipertahankan didepan Tim Penguji Pada Tanggal : 16 Agustus 2014
Ketua Anggota
Susunan tim Penguji : : Dr. Akhmad Riduwan, S. E., M. S.A., Ak : 1. Drs. Bambang Suryono, S.H., M.Ak., Ak 2. Dra. Titik Mildawati, M.Si ., Ak
Dinyatakan Memenuhi Syarat dan diterima Oleh : D
ERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan dibawah ini, saya Nama
: LUSY
NPM
: 11.2.01.07554
menyatakan bahwa skripsi dengan judul : RISK - BASED AUDIT ATAS PENJUALAN PADA PT “X” Dan diajukan untuk diuji tanggal 16 Agustus 2014, adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila saya melakukan hal tersebut diatas, baik segaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan oleh Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) batal saya terima.
v
DAFTAR RIWAYAT HIDUP A. MAHASISWA Nama NPM Program Studi Tempat/Tanggal Lahir Agama Jumlah Saudara/anak ke Alamat Rumah Status
: Lusy : 11.2.01.07554 : Akuntansi : Surabaya, 28 Oktober 1968 : Kristen Protestan : 5/4 : Gubeng Jaya II No. 78, Surabaya : Menikah
B. ORANG TUA Nama Alamat Rumah/Telepon Alamat Kantor/Telepon Pekerjaan/Jabatan
: Nurjanti Halim : Bawean 20 A, Banyuwangi :: Ibu Rumah Tangga
C. RIWAYAT PENDIDIKAN 1. Tamat SD di SDK Santa Maria, Banyuwangi 2. Tamat SMP di SMPK Santo Yusuf, Banyuwangi 3. Tamat SMA di SMAK Hikmah Mandala, Banyuwangi 4. Pendidikan Tinggi (PT) Nama PT Universitas Airlangga STIESIA Surabaya
Tempat Jl Dharrmawangsa Selatan Surabaya Jl. Menur Pumpungan 30 Surabaya
D. RIWAYAT PEKERJAAN Tahun 1988 - 1991 2006-Sekarang
Bekerja di Kantor Akuntan Publik Drs. J. Malonda, Surabaya Sutindo Anugerah Sejahtera FOTO 3X3
vi
Semester I-VI
Tahun 1980 Tahun 1983 Tahun 1986
Tahun 1987 1990
Keterangan Lulus
20112014
VI-VIII
Pangkat/ Golongan
Jabatan
Staf
Senior Auditor
VA
Kepala Departemen
Dibuat dengan sebenarnya Lusy
Motto “Tuhan membuat segala sesuatu indah pada waktunya” (Pengkhotbah 3:11)
“ Saat kita berdoa dan menyentuh hati Tuhan, tangan-NYA turun memberkati kita ”
Skripsi ini kupersembahkan untuk: Suamiku dan Mamiku tercinta yang selalu memberi dukungan dan doa, serta Kakakku tercinta
vii
KATA PENGANTAR Puji syukur dan terima kasih kepada Tuhan yang Maha Kuasa, God Almighty yang telah melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi dengan judul : “RISK-BASED AUDIT atas penjualan pada PT “X” ini dengan tepat waktu. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E) dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Dalam meyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada: 1.
Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan kepribadian kepada penulis.
2.
Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya dan juga Dosen Wali penulis, yang sudah memberikan arahan dan kemudahan bagi penulis dalam proses penulisan skripsi sejak mulai hingga akhir.
3.
Bapak Bambang Suryono, Drs., S.H., M.Ak., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah membantu, memberikan saran yang sangat banyak, pengetahuan serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
4.
Bapak/Ibu Dosen Program Studi Strata Satu Jurusan Akuntansi Keuangan yang dengan sabar dan sepenuh hati, sudah memberikan segala pengetahuan yang dimilik untuk bekal masa depan penulis.
5.
Seluruh staf
Program Studi Akuntansi beserta seluruh staf perpustakaan
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya, yang sudah memberikan segala kemudahan bagi penulis.
viii
6.
Bapak Tjipto selaku Direktur Operasional beserta seluruh karyawan yang memberikan ijin untuk melakukan penelitian, dan membantu dengan memberikan data yang dibutuhkan.
7.
Bapak Roby dan Bapak Steven, serta seluruh rekan-rekan kerja di PT. Sutindo, yang telah memberikan dorongan, motivasi dan semangat serta doa bagi penulis hingga skripsi ini dapat selesai.
8.
Suamiku tercinta (Ferdy Paulus Anes) dan mamiku tercinta yang selalu berdoa dan memberikan dukungan moril, semangat dan keceriaan. Kiranya Tuhan selalu memberkati kehidupanmu.
9.
Seluruh
sahabat-sahabatku, Agung, Valentinus, Devit
yang telah
memberikan masukan dan semangat pada saat penulis mendapat masalah dalam menulis skripsi. 10. Semua pihak yang tidak bisa disebut satu per satu, yang telah membantu sehingga skripsi ini dapat selesai. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangannya, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca, baik untuk dunia akademis maupun praktis. Surabaya, 25 Juni 2014
Penulis
ix
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ..................................................... HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI .................................................. HALAMAN JUDUL SKRIPSI ..................................................................... HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ............................................ HALAMAN PERNYATAAN ........................................................................ DAFTAR RIWAYAT HIDUP ...................................................................... MOTTO ......................................................................................................... KATA PENGANTAR .................................................................................... DAFTAR ISI ................................................................................................... DAFTAR TABEL .......................................................................................... DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. INTISARI ....................................................................................................... ABSTRACT .....................................................................................................
i ii iii iv v vi vii viii x xii xiii xiv xv xvi
BAB 1 PENDAHULUAN ........................................................................... 1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... Rumusan Masalah ................................................................ 1.2 1.3 Tujuan Penelitian ................................................................. 1.4 Manfaat Penelitian ............................................................... 1.5 Ruang Lingkup Penelitian ....................................................
1 1 3 3 3 4
BAB 2 TINJAUAN TEORETIS ................................................................ Tinjauan Teoretis ................................................................. 2.1 2.1.1 Auditing ............................................................... 2.1.2 Audit Internal ....................................................... 2.1.3 Kegiatan Arus Penjualan ...................................... 2.1.4 Audit Berbasis Risiko (Risk Based Audit) ............ 2.2 Rerangka Pemikiran .............................................................
6 6 6 8 24 31 45
BAB 3 METODA PENELITIAN .............................................................. 3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Populasi (Objek) Penelitian ................................................................................. 3.2 Teknik Pengumpulan Data ...................................................... 3.2.1 Data Primer ......................................................... 3.2.2 Data Sekunder ...................................................... 3.3 Satuan Kajian ........................................................................... 3.4 Teknik Analisis Data ...............................................................
46 46 47 47 49 50 50
BAB 4 HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ............................ 4.1 Hasil Penelitian ........................................................................ 4.1.1 Gambaran Umum Perusahaan ...............................
51 51 51
x
4.2
4.1.2 Visi Misi, dan Tata Nilai Perusahaan .................... 4.1.3 Kebijakan Perusahaan ........................................... 4.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan ............................ 4.1.5 Tugas dan Tanggung Jawab ................................. 4.1.6 Proses Penjualan .................................................. 4.1.7 Proses Penagihan ........................................................... Analisis dan Pembahasan ........................................................ 4.2.1 Tahapan Audit Berbasis Risiko ............................. 4.2.2 Hasil Audit Berbasis Risiko ..................................
52 54 57 58 63 68 70 70 75
BAB 5 PENUTUP 5.1 Simpulan .............................................................................. 106 5.2 Saran ..................................................................................... 108 JADWAL PENELITIAN ............................................................................. 119 DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 110 LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1.
Daftar Risiko dan Pengendalian pada Siklus Pendapatan ....
30
2.
Hasil Identifikasi Risiko .....................................................
76
3.
Hasil Pengukuran dan Mapping Risiko .............................
82
4.
Rekomendasi .......................................................................
87
5.
Kebijakan Tentang Retur ....................................................
104
6.
Kebijakan Tentang Tagihan Yang Dititipkan Kepada Sales
105
xii
DAFTAR GAMBAR Gambar
Halaman
1.
Diagram Arus Data Sistem Pemrosesan Pesanan Penjualan
27
2.
Akun dan Siklus Penjualan dan Penagihan ..........................
28
3.
Tahapan Audit Berbasis Risiko ...........................................
39
4.
Rerangka Pemikiran .............................................................
45
5
Struktur Organisasi PT “X” .................................................
58
6
Sistem dan Prosedur Penjualan Barang (Hasil Interview) ....................................................................
7
Sistem dan Prosedur Penagihan Piutang Usaha (Hasil Interview) .................................................................
8
93
Sistim dan Prosedur Penagihan Piutang Usaha (Versi Rekomendasi) ............................................................
10
69
Sistim dan Prosedur Penjualan Barang (Versi Rekomendasi) ............................................................
9
66
96
Sistim dan Prosedur Penjualan Tunai (Versi Rekomendasi) ............................................................
xiii
99
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. 2. 3. 4. 5.
Indeks Kertas Kerja Audit PT. “X” Kertas Kerja Test of Control Pengelolaan Piutang Dagang Kertas Kerja Test of Control Penerimaan Piutang Tunai Kertas Kerja Test of Control Pengelolaan Piutang Dagang Customer Over Due Kertas Kerja Test Of Control Retur Penjualan
xiv
