11/24/2015
Kementerian Keuangan R.I. Direktorat Jenderal Perbendaharaan Direktorat Pembinaan Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum
PENYUSUNAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN BLU
DASAR HUKUM • UU No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan • PP 23 Tahun 2005 tentang PK BLU • PP 74 Tahun 2012 tentang Perubahan atas PP 23 tentang PK BLU • PMK No. 92/PMK.05/2011 tentang RBA serta Pelaksanaan Anggaran BLU • Perdirjen Perbendaharaan No. 20/PB/2012 tentang Pedoman Teknis Penyusunan RBA BLU 2
1
11/24/2015
RBA (1) RBA BLU : adalah dokumen perencanaan bisnis dan penganggaran yang berisi program, kegiatan, target kinerja, dan anggaran suatu BLU.
3
RBA (2) BLU
menyusun
Renstra bisnis 5 tahunan
mengacu pada RBA Tahunan
Memuat paling kurang
mengacu pada
RENSTRA-KL
a. Seluruh program, kegiatan dan target kinerja (output), dimana rumusannya harus sama dengan rumusan yang ada pada RKA K/L. b. Kondisi kinerja BLU tahun berjalan. c. Asumsi makro, merupakan data dan/atau informasi atas indikator ekonomi yang berhubungan dengan aktivitas perekonomian nasional dan/atau global secara keseluruhan d. Asumsi mikro, merupakan data dan/atau informasi atas indikator ekonomi yang berhubungan dengan aktivitas BLU. e. Target pendapatan dan pagu belanja, disusun berbasis kas dan per unit kerja. f. Perkiraan biaya, disusun berbasis akrual dan per unit kerja. g. Prakiraan maju pendapatan dan belanja 3 tahun ke depan.
4
2
11/24/2015
RBA (3) RBA
disusun berdasarkan
Pendapatan dari a, b, c, d dilaporkan sebagai PNBP K/L
Basis kinerja dan perhitungan akuntansi biaya menurut jenis layanannya Pagu belanja dan target pendapatan yang diperkirakan akan diterima
Basis akrual a. Pendapatan yg diperoleh dari layanan kepada masyarakat b. Hibah terikat / tidak terikat dari masyarakat / badan lain c. Hasil kerja sama BLU dengan pihak lain/ hasil usaha lain d. Penerimaan lainnya yang sah, dan/atau e. Penerimaan anggaran dari APBN
contoh : bunga jasa giro
5
Standar Biaya Standar Biaya: a. Bagi BLU yang telah menyusun standar biaya layanannya berdasarkan perhitungan akuntansi biaya (dihasilkan oleh sistem akuntansi biaya), RBA disusun menggunakan standar biaya tersebut. Penetapan standar biaya oleh Pemimpin BLU dan dilampiri SPTJM. b. Bagi BLU yang belum menyusun standar biaya layanannya berdasarkan perhitungan akuntansi biaya, BLU menggunakan standar biaya yang ditetapkan oleh Menkeu.
6
3
11/24/2015
Ambang Batas
Ambang Batas Belanja BLU a. RBA menganut pola anggaran fleksibel (flexible budget) yaitu belanja BLU dapat melampaui atau dibawah pagu anggaran sesuai dengan realisasi pendapatan. b. Belanja BLU yang melampaui pagu anggaran dapat dilakukan dalam suatu angka persentase ambang batas. c. Penghitungan ambang batas belanja mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional, antara lain trend naik/turun realisasi anggaran BLU tahun sebelumnya, realisasi/prognosa tahun anggaran berjalan, dan target anggaran BLU tahun yang akan datang. d. Penghitungan ambang batas BLU hanya untuk belanja yang didanai dari PNBP BLU tahun anggaran berjalan. 7
PENYUSUNAN RBA (Ringkasan Eksekutif) Ringkasan Eksekutif Kinerja tahun berjalan dan target kinerja Asumsi penting serta faktor internal & eksternal yang akan mempengaruhi pencapaian target kinerja
8
4
11/24/2015
PENYUSUNAN RBA (Bab I) Bab I A. Umum Keterangan ringkas mengenai landasan hukum keberadaan BLU, sejarah berdirinya dan perkembangan BLU serta Karakteristik bisnis BLU B. Visi, dan Misi Badan Layanan Umum Ringkasan rencana kerja yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu tahun anggaran untuk mencapai sasaran yang ditetapkan. C. Budaya Badan Layanan Umum D. Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas
9
PENYUSUNAN RBA (Bab II) Bab II A. Gambaran Kondisi Satker BLU Kondisi Internal, Eksternal, Asumsi Makro, Asumsi Mikro B. Pencapaian Kinerja dan Target Kinerja Satker BLU Membandingkan target dengan realisasi saat penyusunan RBA ditambah prognosa sampai dengan akhir tahun. - Capaian kinerja tidak hanya dari realisasi anggaran tapi juga capaian output - Rumusan Program, Kegiatan dan Output dalam RBA harus sesuai/sama dengan rumusan Program, Kegiatan dan Output dalam Renstra K/L, Renja K/L dan RKA-K/L - Basis akuntansi untuk penyusunan anggaran satker adalah basis kas - Basis akuntansi dalam rangka perhitungan biaya layanan per-unit berbasis akrual. 10 -
5
11/24/2015
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…1) Tabel II. B.1. Rincian Pendapatan Per Unit Kerja Kode
I. xxx.xx.xx xxxx
Uraian Unit/Kode/Program/Kegiatan/ Akun Pendapatan
Target
TA 20XX-1 Realisasi/ Prognosa
%
TA 20XX Target
Unit ……. ...(Berisikan uraian unit) Program ….(Berisikan uraian Program) Kegiatan ... (Berisikan uraian Kegiatan) A. Pendapatan BLU (Diisi uraian pendapatan per akun) 1. ................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. ....................(Diisi uraian pendapatan per akun) B. Penerimaan RM/PHLN/PHDN/... (Diisi uraian pendapatan selain PNBP BLU) 1. ...................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. .......................(Diisi uraian pendapatan per akun) Total Pendapatan Unit ……..(Berisikan uraian unit)
II. xxx.xx.xx xxxx
Unit ……. ...(Berisikan uraian unit) Program ….(Berisikan uraian Program) Kegiatan ... (Berisikan uraian Kegiatan) A. Pendapatan BLU (Diisi uraian pendapatan per akun) 1. ................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. ....................(Diisi uraian pendapatan per akun) B. Penerimaan RM/PHLN/PHDN/... (Diisi uraian pendapatan selain PNBP BLU) 1. .................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. .....................(Diisi uraian pendapatan per akun) Total Pendapatan Unit ……..(Berisikan uraian unit) ....dst TOTAL PENDAPATAN BLU
11
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…2) Tabel II. B. 2. Rincian Belanja Per Unit Kerja Uraian Unit/Program/IKU/ Kegiatan/IKK/Output/ Akun Belanja/Detil Belanja
Kode
I.
Unit ……. ...(Berisikan uraian unit)
xxx.xx.xx
Program...(Berisikan uraian Program) IKU Program : ……(Berisikan uraian IKU Program) Kegiatan ...(Berisikan uraian Kegiatan) Indikator Kinerja Kegiatan ……. (Berisikan uraian IKK) Output ...(Berisikan uraian Output) *) A. Belanja BLU 1. Belanja Barang a.Belanja Gaji dan Tunjangan b. .... 2.Belanja Modal a.Belanja Modal Tanah b. ... B. Belanja RM/PHLN/PHDN/.... ………. (Diisi uraian per akun)
xxxx
xxxx.xx
xxxxxx
xxxxxx xxxxxx
TA 20XX-1 Volume Target
Realisasi/ Prognosa *)
TA 20XX
Dana %
Target
Realisasi/ Prognosa *)
% SD **)
Vol. Satuan
Target
SD **)
Total Belanja Unit ………... dst.... TOTAL BELANJA BLU
12
6
11/24/2015
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…3) Tabel II. B. 2. Rincian Belanja Per Unit Kerja Sumber Dana (SD) ***) RM RMP PNBP BLU A. TA Berjalan B. Saldo Kas PLN HLN PDN HDN
Pagu TA 20XX-1
TA 20XX
Catatan: *) Apabila diperlukan, Output dapat dijabarkan/dirinci lebih lanjut dalam Suboutput **) Sumber Dana (SD) diisi sesuai dengan kebutuhan. Kode SD mengikuti ketentuan kode SD dalam penyusunan RKA K/L 13
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…4) Tabel II. B. 4. Ikhtisar Rba : Target Pendapatan Menurut Program Dan Kegiatan Ta 20xx Kode xxx.xx.xx
Program/Kegiatan/Sumber Pendapatan
Target
Program: (Berisikan uraian Program)
9.999.999
xxxx Kegiatan: (Berisikan uraian Kegiatan)
9.999.999
Sumber Pendapatan: (Diisi sesuai kebutuhan)
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
9.999.999
Pendapatan Jasa Layanan Umum
9.999.999
..............
9.999.999
Pendapatan Hibah BLU
9.999.999
..............
9.999.999
Pendapatan Hasil Kerjasama BLU
9.999.999
..............
9.999.999
Pendapatan BLU Lainnya
9.999.999
..............
9.999.999
Jumlah Pendapatan
9.999.999 14
7
11/24/2015
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…5) Tabel II. B.5. Ikhtisar Rba : Belanja/Pembiayaan Per Program Dan Kegiatan Ta 20xx Kode
xxx.xx.xx
U r a i a n P r o g r a m / IK U P r o g r a m / K e g i at a n / I KK / O ut p u t /S um b e r D a n a
Belanja Pegawai
Program ...(Berisikan uraian Program)
Belanja Barang
Alokasi *) Belanja Bantuan Modal Sosial
Pengeluaran Pembiayaan
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
Target/ Volume Satuan
Unit Penanggung jawab
IKU Program : 1. …....(Berisikan uraian IKU Program) 2. ……(Berisikan uraian IKU Program xxxx
Kegiatan....(Berisikan uraian Kegiatan) IKK : 1. ……. (Berisikan uraian IKK) 2. ……. (Berisikan uraian IKK)
xxxx.xx
Output : (Berisikan uraianOutput) **) 1.RM 2.RMP 3.PNBP 4.BLU 5.……… ***)
xxxx.xx
Output : (Berisikan uraianOutput) 1.RM 2.RMP 3.PNBP 4.BLU 5.……… ***)
99 sat
Unit .......
99 sat
Unit .......
.....dst. JUMLAH
SUMBER DANA ***) RM RMP PNBP BLU A. TA Berjalan B. Saldo Kas
PLN HLN PDN HDN
15
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…6) Tabel II. B.6. Pendapatan Dan Belanja Agregat No I
II
III
IV V VI VII VIII IX X
Uraian PENDAPATAN BLU 1. Pendapatan Jasa Layanan Umum ...................... 2. Pendapatan Hibah BLU ...................... 3. Pendapatan Hasil Kerjasama BLU ...................... 4. Pendapatan BLU Lainnya ......................
Realisasi/prognosa TA 200XX-1 *) TA 20XX 9.999.999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
BELANJA OPERASIONAL A. BELANJA BARANG BLU 1. Belanja Gaji dan Tunjangan BLU 2. Belanja Barang BLU 3. Belanja Jasa BLU 4. Belanja Pemeliharaan BLU 5. Belanja Perjalanan BLU 6. Belanja Barang dan Jasa BLU Lainnya
9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
B. BELANJA RM/PHLN/PHDN/ ... (diluar belanja modal) 1. Belanja Pegawai ...................... 2. Belanja Barang ...................... 3. Belanja Lainnya ......................
9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
BELANJA MODAL A. Belanja Modal BLU ...................... B. Belanja Modal RM/PHLN/PHDN/... ...................... Surplus/(Defisit) (I-II) Penggunaan Saldo Kas BLU Surplus/(Defisit) Sebelum Penerimaan RM/PHLN/PHDN/... (IV+V) Penerimaan RM/PHLN/PDN/... (II.B + III.B) Surplus (Defisit) Setelah Penerimaan Dari RM/PHLN/PHDN/... (VI + VII) TOTAL ANGGARAN PENDAPATAN (I + VII) TOTAL ANGGARAN BELANJA (II + III)
9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999 9999999
16
8
11/24/2015
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…7) Tabel II. B. 7. Biaya Layanan Per Unit Kerja Ta 20xx No 1
Uraian Unit Ke rja A Biaya Lang sung Biaya Pe g awai Biaya Bahan Biaya Jasa Layanan Biaya Pe me liharaan Biaya Lang g anan Daya d an Jasa d an Lain-lain Jumlah Biaya Lang sung
Vo lume Layanan 99 sat...
Jumlah
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999
Biaya Tid ak Lang sung Biaya Pe g awai Biaya Ad ministrasi Pe rkanto ran Biaya Pe me liharaan Biaya Lang g anan Daya d an Jasa Biaya Pro mo si/Marke ting Biaya Bung a Biaya Ad ministrasi Bank d an Lain-lain Jumlah Biaya Tid ak Lang sung To tal Biaya Unit Ke rja A 2
9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 99 sat...
Unit Ke rja B Biaya Lang sung ....................
9.999.999
Jumlah Biaya Lang sung
9.999.999
Biaya Tid ak Lang sung ....................
9.999.999
Jumlah Biaya Tid ak Lang sung
9.999.999
To tal Biaya Unit Ke rja B
9.999.999
TOTAL BIAYA
9.999.999
17
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…8) Tabel II. E.1. Prakiraan Maju Pendapatan BLU Kode xxx.xx.xx xxxx
xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx
Program/Kegiatan/Sumber Pendapatan/Kode Akun
TA 20xx-1
TA 20xx
TA 20xx+1
TA 20xx+2
TA 20xx+3
Program : Memuat uraian Program Kegiatan : Memuat Uraian kegiatan Sumber Pendapatan ( Diisi Sesuai kebutuhan) PendapatanJasaLayanan Umum .............. PendapatanHibah BLU .............. PendapatanHasilKerjasama BLU .............. Pendapatan BLU Lainnya .............. Jumlah Pendapatan
18
9
11/24/2015
PENYUSUNAN RBA (Tabel-tabel…9) Tabel II. E.2. Prakiraan Maju Belanja BLU Kode
Program/Kegiatan/Sumber Pendapatan/Kode Akun
xxx.xx.xx xxxx
Program : Memuat uraian Program Kegiatan : Memuat Uraian kegiatan
XXXX.xx
Output : Memuat uraian Output Volume output
Kode
Program/Kegiatan/Sumber Pendapatan/Kode Akun
xxx.xx.xx xxxx
Program : Memuat uraian Program Kegiatan : Memuat Uraian kegiatan
XXXX.xx
Output : Memuat uraian Output Volume output
TA 20xx-1
TA 20xx
TA 20xx+1
TA 20xx+2
TA 20xx+3
TA 20xx-1
TA 20xx
TA 20xx+1
TA 20xx+2
TA 20xx+3
19
PENYUSUNAN RBA INFORMASI LAIN C. Informasi Lain Yang Perlu Disampaikan Misalnya pencapaian kinerja non keuangan (ISO, dll) D. Ambang Batas Belanja BLU Penetapan ambang batas mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional BLU selama 2 tahun terakhir dan realisasi/prognosa tahun berjalan Contoh penetapan ambang batas: Satker BLU akan menetapkan ambang batas untuk RBA tahun 2014 Berdasarkan data keuangan pada satker BLU A, diperoleh data sbb:
No. Tahun
Pagu
Realisasi
Prosentase
1
100
110
10%
2011
*) realisasi/ prognosa tahun 3 2013 123 135*) 10,6 % berjalan Maka ambang batas yang ditetapkan adalah 10 % 2
2012
110
123
11,8 %
10
11/24/2015
PENYUSUNAN RBA (Bab III) Bab III Penutup Kesimpulan, memuat seluruh rangkaian pembahasan dari babbab sebelumnya serta hasil yang telah dicapai dan hambatan dalam melaksanakan kegiatan sesuai dengan yang telah ditetapkan serta upaya pemecahan masalah yang dihadapi Hal-hal yang perlu mendapatkan perhatian dalam pelaksanaan kegiatan BLU antara lain a. Penghapusan piutang b. Penghapusan persediaan c. Penghapusan aset tetap d. Penghapusan aset lain-lain e. Kerjasama dengan pihak ketiga,dll 21
Pengesahan RBA a.ditandatangani oleh Pemimpin BLU dan diketahui oleh Dewas/pejabat yang ditunjuk. b.Disetujui oleh Menteri/Pimpinan lembaga/ketua dewan kawasan.
11
11/24/2015
Pengajuan RBA • RBA diajukan pada saat penyusunan RKA K/L berdasarkan Pagu Anggaran K/L (akhir Juli).
MEKANISME PENGAJUAN DAN PENGESAHAN RBA
PAGU INDIKATIF (Maret)
PAGU ANGGARAN (Juni)
RKA K/L (Juli) RBA
RENSTRA K/L
RENJA K/L
2
3
4
•UU APBN (Oktober) •ALOKASI ANGGARAN (November) 5
1 RSB BLU
2
RBA
5
RBA DEFINITIF
24
12
11/24/2015
Direktorat Pembinaan BLU (021) 381 2767
13
