Rapport analyse afschrijvingskosten Gemeente Oostzaan. Oostzaan, 22 april 2013

Rapport analyse afschrijvingskosten Gemeente Oostzaan

Oostzaan, 22 april 2013

1. Situatieschets De gemeente Oostzaan is permanent bezig met het verbeteren en optimaliseren van haar bedrijfsvoering. Het periodiek actualiseren van haar financiële uitgangspunten en beleid vormt onderdeel van deze aandacht. In het najaar van 2012 is de notitie ‘Rente- en afschrijving’ geactualiseerd en vastgesteld. In de geactualiseerde notitie is opgenomen dat de gemeente met ingang van 1 januari 2013 de afschrijvingsmethode wijzigt. Tot en met 2012 schreef de gemeente de activa af op basis van de lineaire afschrijvingsmethode. Met ingang van 2013 schrijft de gemeente de activa af op basis van de annuïtaire afschrijvingsmethode De lineaire afschrijvingsmethode veronderstelt een gelijkmatig gebruik van de activa gedurende de gebruiksduur of economische levensduur. Gedurende de levensduur van de activa worden de toegerekende rentekosten jaarlijks lager. De annuïtaire afschrijvingsmethode gaat uit van jaarlijks gelijkblijvende lasten. Gedurende de levensduur nemen de rentekosten af en stijgen de afschrijvingskosten.

1

Rapport analyse afschrijvingskosten gemeente Oostzaan

© 2013 Deloitte The Netherlands

2. Opdracht De gemeente Oostzaan heeft Deloitte verzocht op basis van de volgende uitganspunten de verschillen tussen de lineaire en de annuïtaire afschrijvingsmethode te berekenen: •Rentepercentage bedraagt 5% en is ontleend aan de interne rekenrente zoals opgenomen in de meerjarenbegroting 2013 – 2016 van de gemeente Oostzaan. •De staat van materiële activa behorend bij de jaarrekening 2011 vormt de basis voor de berekeningen. •Geen sprake van uitbreidings- of vervangingsinvesteringen sinds 2011. •De berekening betreft de restant levensduur van de activa ultimo 2011. •De berekening maakt het verschil in de jaarlijkse afschrijvingskosten op basis van de lineaire en annuïtaire afschrijvingsmethode inzichtelijk. Het gemeentehuis van de gemeente Oostzaan wordt vanaf 2007 al annuïtair afgeschreven in een periode van 60 jaar (totale investering € 10.579K). U heeft ons gevraagd de budgettaire effecten in beeld te brengen van het wijzigen van de afschrijvingsduur van het gemeentehuis van 60 jaar naar 40 jaar.

2



3. Samenvatting bevindingen In onderstaande grafiek is voor de periode 2013 tot en met 2060 voor de lineaire als voor annuïtaire afschrijvingsmethode de ontwikkeling in de tijd van de jaarlijkse afschrijvingskosten opgenomen (exclusief gemeentehuis).

3



3. Samenvatting bevindingen vevolg • Zowel de lineaire als de annuïtaire afschrijvingsmethoden is toegestaan volgens het BBV (inclusief uitspraken Commissie BBV). • Volgens het BBV moeten de afschrijvingen geschieden onafhankelijk van het resultaat van het boekjaar. Slechts om gegronde redenen mogen de afschrijvingen geschieden op andere grondslagen dan die welke in het voorafgaande begrotingsjaar zijn toegepast. De gemeente Oostzaan moet derhalve kunnen motiveren waarom er geen sprake is van een gelijkmatige waardevermindering van de gemeentelijke vaste activa, maar dat er sprake is van progressieve waardevermindering van de gemeentelijke vaste activa. • Over de gehele economische levensduur (2013 – 2060) is er per saldo geen verschil tussen de lineaire en de annuïtaire afschrijvingsmethode. • De annuïtaire afschrijvingsmethode gaat uit van jaarlijks gelijkblijvende lasten. Gedurende de levensduur nemen de rentekosten af en stijgen de afschrijvingskosten. De jaarlijkse afschrijvingskosten stijgen met de rekenrente (5%). • In de periode 2013 tot en met 2024 zijn de jaarlijkse afschrijvingskosten o.b.v. de annuïtaire methode lager dan op basis van de lineaire methode (2013 verschil van € 413K, aflopend naar een verschil van € 14K in 2024). In de periode 2024 tot en met 2060 zijn de jaarlijkse afschrijvingskosten o.b.v. de annuïtaire methode hoger dan op basis van de lineaire methode (2025 verschil van € 9K, oplopend naar een verschil van € 112K in 2060).

4



3. Samenvatting bevindingen vervolg • Wanneer de gemeente Oostzaan overgaat tot de annuïtaire afschrijvingsmethode ontstaat er in de eerste jaren een budgettair voordeel. Dit voordeel is in het jaar van het wijzigen van de afschrijvingsmethode het grootst en wordt gedurende het ouder worden van de vaste activa steeds kleiner tot dat het budgettaire voordeel omslaat in een nadeel (2025). De gemeente kan derhalve geen structurele verplichtingen dekken uit het budgettaire voordeel dat in de eerste jaren ontstaat na het jaar van wijzigen van de afschrijvingsmethode. Vanaf 2025 en verder moet de gemeente budgettaire ruimte vinden om de hogere afschrijvingslasten o.b.v. de annuïtaire methode te dekken (gemiddeld € 72K per jaar) • Wanneer de gemeente Oostzaan het budgettaire voordeel dat in de eerste jaren ontstaat na het wijzigen van de afschrijvingsmethode niet inzet voor de dekking van verplichtingen, heeft deze methodewijziging geen effect op de hoogte van het gemeentelijke EMU-saldo. Wanneer de gemeente Oostzaan het budgettaire voordeel wel inzet voor de dekking van verplichtingen heeft dit een nadelig effect op het EMU-saldo en is het risico hoger op overschrijding van de voor de gemeente Oostzaan geldende referentiewaarde. • Het aanpassen van de economische levensduur van 60 jaar naar 40 jaar voor de economische levensduur van het gemeentehuis leidt tot een verhoging van de afschrijvingslasten in 2013 met een bedrag van € 82K oplopend tot een bedrag van € 408K in 2046 (= einde economische levensduur van 40 jaar). Voor dit (oplopende) bedrag moet structureel dekking worden gevonden in de begroting.

5



Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries, Deloitte brings world-class capabilities and deep local expertise to help clients succeed wherever they operate. Deloitte's approximately 170,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence. This publication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the “Deloitte Network”) is, by means of this publication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this publication.

6


Rapport analyse afschrijvingskosten Gemeente Oostzaan. Oostzaan, 22 april 2013

Recommend Documents