PEMBETULAN SPT MASA PPN dan SPT TAHUNAN PPh 2009 Tuan A
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNIKA Soegijapranata
Disusun oleh: Agnes Saraswati Kirana 11.31.0021
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014 i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi nyatakanlah dalam segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan dengan ucap syukur Filipi 4:6
Tulisan Akhir ini kupersembahkan untuk: Mama tercinta, Maria Naniek Papa, Danu, dan Bima ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: Agnes Saraswati Kirana
Nim
: 11.31.0021
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: DIII Perpajakan
Judul
: Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT Tahunan PPh 2009 Tuan A
Disetujui di Semarang, 27 Juni 2014 Dosen Pembimbing
(Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt)
iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja dengan Judul : Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT Tahunan PPh TAHUN 2009 Tuan A Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama
: Agnes Saraswati Kirana
Nim
: 11.31.0021
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Semarang, 15 Juli 2014 Pembimbing,
Koordinator Penguji,
(Paulina Rini Hastuti,SE., M.Si., Akt)
(Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
(Sentot Suciarto A, Ph.D)
iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama
: Agnes Saraswati Kirana
NIM
: 11.31.0021
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: D-III Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau dalam bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 15 Juli 2014
(Agnes Saraswati Kirana)
v
ABSTRAK
Wajib Pajak wajib untuk mengisi Surat Pemberitahuan (SPT). Wajib Pajak dapat membetulkan SPT yang disampaikan sebagai bentuk koreksi terhadap kekeliruan atau kesalahan dalam penyampaian SPT tertulis. Pada penelitian ini penulis akan membahas kondisi yang melatarbelakangi dilakukannya pembetulan SPT Masa PPN dan SPT Tahunan tahun 2009 Tuan A, penghitungan pembetulan SPT Masa PPN, PPh Pasal 4 ayat 2 dan SPT PPh Tahunan Tuan A sebelum dan sesudah pembetulan atas sewa tanah dan jual beli tanah, serta dampak yang timbul dari dilakukannya pembetulan tersebut. Tuan A merupakan orang pribadi yang mempunyai usaha eceran berupa suku cadang. Selain sebagai pengusaha beliau juga menyewakan tanah serta menjual belikan tanah. Metode analisi data menggunakan metode deskriftif kuantitatif. Hasil penelitian menyimpukan bahwa setelah menerima Surat Himbauan Pembetulan dari kantor pajak Tuan A sebagai PKP seharusnya juga wajib memungut PPN atas transaksi sewa tanah tahun 2009 tersebut sebesar Rp 555.555.556, namun tidak melakukannya. Kesalahan atas transaksi sewa tanah tersebut juga mendorong Tuan A sebagai WP yang baik untuk membenarkan kesalahan pada transaksi lain seperti transaksi jual beli tanah selama tahun 2009. Pembetulan dilakukan pada bulan November 2013, maka harus membayar bunga yang dikenakan setiap bulannya sebesar 2%. Selanjutnya setelah Tuan A melakukan pembetulan sebaiknya pencatatan setiap transaksi atas PPN serta peredaran bruto lebih teliti sesuai dengan Peraturan Dirjen Pajak No PER-4/PI/2009 untuk menghindari kekeliruan agar tidak terjadi lagi dimasa mendatang.
Kata kunci: PPN, SPT Masa PPN, PPh Pasal 4 ayat 2, Pembetulan SPT Tahunan
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat dan karunia-Nya penulis berhasil menyelesaikan Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Soegijapranata. Dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati mengucapkan terima kasih kepada: 1. Tuhan Yesus dan Bunda Maria yang senantiasa melindungi, memberkati, mendampingi dengan karunia yang tak terhingga. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, MSc., selaku rektor Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata. 4. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan FEB Unika Soegijapranata, atas konsultasi yang membantu. 5. Ibu Paulina Rini Hastuti, S.E., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu untuk memberi pengarahan dan masukan dalam penyelesaian penelitian ini. 6. Segenap Bapak dan Ibu dosen DIII Perpajakan yang telah memberikan ilmu yang berguna bagi penulis 7. Mbak Indra selaku staff Progdi DIII Perpajakan yang membantu kegiatan perkuliahan. 8. Keluargaku, Papa dan Mama tercinta yang selalu mendukung anak-anaknya, dan memberikan doa serta motivasi agar anaknya berguna bagi orang banyak. Danu, Bima yang mendukung dan memberikan semangat tersendiri bagi penulis.
vii
9. Mbak Candra, Ibu Agustin Mbak Atik, Mas Ruben, Mas Subur yang membantu penulis dalam memberikan informasi yang penulis butuhkan dalam penyelesaian tugas akhir ini serta terima kasih sudah diterima baik dan memberikan pengalaman baru bagi penulis di KPP Pelita. 10. Sahabat-sahabatku yang kusayangi: Yolanda, Ardyan, Riris, Febri, Leni yang memberikan motivasi, dukungan yang diberikan sangat berguna untuk menyelesaikan tugas akhir ini. 11. Seluruh teman teman DIII Perpajakan Unika Soegijapranata angkatan 2011: Novi, Gita, Winda, Novia, Teguh, Galih, Tomo, Merri, Ari, serta anak-anak bimbingannya bu Rini yang memberikan semangat yang membuat segalanya lancar dan terasa ringan. 12. Semua pihak yang memberikan bantuan dan motivasi yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, maka penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan dapat menambah pengetahuan.
Semarang, 15 Juli 2014
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman Judul Luar …………………………………………………………………i Halaman Motto dan Persembahan …………………………………………………..ii Halaman Persetujuan ………………………………………………………………..iii Halaman Pengesahan ………………………………………………………………..iv Pernyataan Keaslian …………………………………………………………………v Abtraksi ……………………………………………………………………………..vi Kata Pengantar ……………………………………………………………………...vii Daftar Isi …………………………………………………………………………….ix Daftar Gambar ……………………………………………………………………...xiii Daftar Tabel ………………………………………………………………………...xiv Bab I Pendahuluan ……………………………………………………………………1 1.1
Latar Belakang Masalah ……………………………………………………...1
1.2
Perumusan Masalah …………………………………………………………..6
1.3
Tujuan Penelitian ……………………………………………………………..6
1.4
Manfaat Penelitian ……………………………………………………………7
1.5
Sistematika Penulisan ………………………………………………………...7
Bab II Landasan Teori 2.1
Pengertian Pajak ……………………………………………………………...9 2.1.1
Definisi Pajak ………………………………………………………...9
2.1.2
Fungsi Pajak …………………………………………………………10
2.1.3
Pengelompokan Pajak ……………………………………………….10
2.1.4
Tata Cara Pemungutan Pajak ………………………………………..12
ix
2.2
Pengkukuhan Pengusaha Kena Pajak ………………………………………14 2.2.1
Pengertian Pengusaha Kena Pajak ………………………………….14
2.2.2 Fungsi Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ………………………..16 2.3
Surat Pembertitahuan (SPT) ………………………………………………..16 2.3.1
Pengertian dan Fungsi SPT …………………………………………16
2.3.2
Jenis SPT, Lampiran SPT, dan Penyampaian SPT …………………18
2.3.3
Surat Himbauan Pembetulan SPT dan Pembetulan SPT …………...20
2.4
Surat Setoran Pajak (SSP) …………………………………………………..22
2.5
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ………………………………………….....23 2.5.1
Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ,...……………………………..23
2.5.2
Pengertian dan Pengecualian Barang Kena Pajak (BKP) …………..24
2.5.3
Pengertian dan Pengecualian Jasa Kena Pajak ……………………..25
2.5.4
Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Tarif PPN ……………..26
2.5.5
Saat dan Tempat Terutang PPN …………………………………….28
2.5.6
Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) PPN ……………………....29
2.6
Faktur Pajak ………………………………………………………………...30
2.7
Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi (OP) dan SPT Tahunan Orang Pribadi ……………………………………………………………….31 2.7.1 Pengertian Pajak Penghasilan Orang Pribadi ……………………....31
2.8
2.7.2
Perhitungan Pajak Penghasilan …………………………………….32
2.7.3
Jenis-Jenis Formulir SPT PPh Tahunan …………………………...34
Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2 …………………………………………..35 2.8.1
Pengertian dan Objek PPh Pasal 4 ayat 2 ………………………….35
x
2.8.2
Pajak Penghasilan atas Penghasilan Berupa Sewa Tanah dan/atau Bangunan …………………………………………………………..36
BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian ………………………………..38 3.1
3.2
Gambaran Umum Lokasi Penelitian ………………………………………38 3.1.1
Sejarah Singkat Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita …………...38
3.1.2
Struktur Organisasi dan Diskripsi Kerja …………………………..40
Metode Penelitian ……………………………………………………….....41 3.2.1
Jenis Data …………………………………………………………..41
3.2.2
Metode Pengumpulan Data ………………………………………..41
3.2.3 Metode Analisis Data ……………………………………………...42 BAB IV Analisis dan Pembahasan ………………………………………………...42 4.1
Latar Belakang Pembetuan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan pada Tahun 2009 Tuan A ……………………………………………………......43
4.2
Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan Tahun 2009 …………44 4.2.1
Pembetulan SPT Masa PPN atas Sewa Tanah Pada Juni 2009 ……44
4.2.2 Pembetulan PPh Pasal 4 ayat 2 atas Jual Beli Tanah Pada Bulan November dan Desember Tahun 2009 …………………………….46 4.2.3 4.3
SPT Tahunan Tuan A Tahun 2009 ....……………………………...51
Dampak Dari Diadakannya Pembetulan SPT Masa PPN dan SPT PPh Tahunan Tuan A Tahun 2009 ……………………………………………..52
BAB V Kesimpulan dan Saran …………………………………………………....54 5.1
Kesimpulan ………………………………………………………………..55
5.2
Saran ………………………………………………………………………57
Daftar Pustaka …………………………………………………………………….58
xi
Lampiran …………………………………………………………………………60
xii
Daftar Gambar
Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Pelita ……………………………………..40
xiii
Daftar Tabel
Tabel 4.1 Draf Pembetulan Bulan November dan Desember tahun 2009 …………51 Tabel 4.2 Jumlah Pajak Yang Harus Dibayar Tuan A Pada November 2013……...54
xiv
