PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP PEMBAYARAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DI KPP PRATAMA YOGYAKARTA TAHUN 2015/2016 HALAMAN SAMPUL
SKRIPSI
Oleh : ALFIYAN ATMASARI 12133100039
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS PGRI YOGYAKARTA 2016
PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DI KPP PRATAMA YOGYAKARTA TAHUN 2015/2016 SKRIPSI HALAMAN JUDUL
Diajukan Kepada UniversitasPGRI Yogyakarta UntukMemenuhiSalahSatuPersyaratan DalamMenyelesaikanProgram Sarjana
Oleh: ALFIYAN ATMASARI NIM. 12133100039
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS PGRI YOGYAKARTA 2016
i
ABSTRAK
ALFIYAN ATMASARI. Pengaruh kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di KPP Pratama Yogyakarta tahun 2015/2016.Skripsi. Yogyakarta. Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Yogyakarta. Februari 2016. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui Pengaruh kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di KPP Pratama Yogyakarta tahun 2015/2016. Populasi penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Yogyakarta tahun 2015/2016. Sampel dalam penelitian ini sebanyak50 responden dengan menggunakan teknik Random Sampling. Metode pengumpulan data dalam penelitian ini adalah angket. Teknik analisa data dengan menggunakan analisisregresisederhana. Hasil pengujian menunjukkan pengaruh variabel bebas terhadap variabel terikat secara simultan. Nilai signifikansi dari hasil pengujian yang ditunjukkan oleh tabel di atas menunjukkan nilai 0,000 dengan nilai signifikansi sebesar 0,000 < 0,050. Dengan nilai signifikansi kurang dari 0,050 berarti bahwa kepatuhan wajib pajak orang pribadi memberikan pengaruh yang positif terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan. Dengan demikian bahwa kepatuhan wajib pajak orang pribadi memberikan pengaruh yang positif terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan. Implikasi dari penelitian ini adalah kepatuhan wajib pajak orang pribadi harus terus diperhatikan dan ditingkatkan karena berdasarkan penelitian ini hal tersebut memberikan pengaruh yang positif terhadap kelancaran proses pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan. Kata kunci: Kepatuhan wajib pajak, pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan
ii
ABSTRACT
ALFIYAN ATMASARI. The influence of individual taxpayer compliance to payment and reporting income tax on STO Yogyakarta in 2015/2016. Thesis. Yogyakarta. Faculty of Economics, University of PGRI Yogyakarta. February 2016. The purpose of this study was to determine the effect of an individual taxpayer compliance to payment and reporting income tax on STO Yogyakarta in 2015/2016. The population of this research is all individual taxpayer on STO Yogyakarta in 2015. The sample in this study were 50 respondents using accidental sampling technique. Methods of data collection in this study was a questionnaire. Mechanical analysis using multiple linear analysis. The test results showed the influence of independent variables on the dependent variables simultaneously. Sig of test results are shown in the table above shows the value of 0.000 with a significance value of 0.000 <0.050. With a significance value of less than 0.050 means that an individual taxpayer compliance have a positive influence on the payments and income tax reporting. Thus the individual taxpayer compliance have a positive influence on the payments and income tax reporting. The implication of this study is the individual taxpayer compliance should continue to be considered and improved because based on this study that have a positive influence on the smooth process of payment and income tax reporting. Keywords: Compliance taxpayer, payment and reporting of income taxes
iii
PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DI KPP PRATAMA YOGYAKARTA TAHUN 2015/2016 HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
SkripsiolehAlfiyanAtmasariini Telahdisetujuiuntukdiuji
Yogyakarta, 26 April 2016 Pembimbing
VidyaVittaAdhivinna, SE.,Msi., Ak. NIS. 197804292004042001
iv
PENGESAHAN DEWAN PENGUJI PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DI KPP PRATAMA YOGYAKARTA TAHUN 2015/2016 Oleh: ALFIYAN ATMASARI NIM. 12133100039 Telah Dipertahankan di depan Dewan Penguji PadaTanggal 26 April 2016 Dandinyatakantelahmemenuhisyarat
1. Ketua 2. Sekretaris 3. Penguji I 4. Penguji II
: : : :
Susunan Dewan Penguji Nama Tanda Tangan Tanggal HariPurnama, SE., MM ....…… ……… Sri Widodo, SE ....…… ……… DraTri SiwiNugrahani SE., M.Si ....…… ……… VidyaVittaAdhivina, SE., M.Si Ak ....…… ……… Yogyakarta, 26 April 2016 Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Yogyakarta Dekan
HariPurnama, SE., MM NIS. 19620211995031004
v
PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini : Nama
: AlfiyanAtmasari
NPM
: 12133100039
Program Studi : Akuntansi Fakultas
: Ekonomi
Judul Skripsi:PengaruhKepatuhanWajibPajak Orang PribadiTerhadapPembayaran, danPelaporanPajakPenghasilan di KPP Pratama Yogyakarta Tahun 2015
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang saya tulis ini benarbenar merupakan pekerjaan saya sendiri, bukan merupakan pengambilalihan tulisan atau pikiran orang lain yang saya aku sebagai hasil tulisan atau hasil pemikiran saya sendiri. Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan skripsi ini hasil jiplakan, dikenakan sanksi sesuai dengan berat ringannya tindakan plagiat yang dilakukan. Sanksi dapat berupa perbaikan skripsi dan ujian ulang, melakukan penelitian baru, atau pencabutan ijazah SI. Yogyakarta, 26 April 2016 Yang membuat pernyataan,
Materai 6000 AlfiyanAtmasari
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Motto : ”Keberuntungan
adalah
sesuatu
yang
terjadi
ketika
kesempatan bertemu dengan kesiapan.” (Thomas A. Edison)
Persembahan : Skripsi ini kupersembahkan untuk : 1. Alm. Eyang Atmodiharjo, dan Eyang Tondo Prayogo 2. Pembimbing ku Orang Tua ku Bapak Sugiyanto, dan Ibu Sri Nur Ningsih serta adik tercinta Dyan Aprillia Ningsih 3. Pemberi semangat Eko Dwi Firmanto, S.Pd 4. Sahabat sejati ku Alm. Iksan Dwi Nurrahman 5. Semua keluarga ku yang tak bisa ku sebutkan satu-persatu 6. Teman seperjuangan dan teman-teman seangkatan Akuntansi 2012 7. Almamater Universitas PGRI Yogyakarta
vii
KATA PENGANTAR
Puji
syukur
kehadirat Allah
SWT,
atas
rahmat
dan
karunia-Nya
sehinggaskripsiini akhirnya dapat terselesaikan. Penyusunan skripsi ini ditujukan untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar S-1 di bidang studi Akuntansi, Universitas PGRI Yogyakarta Penulis menyadari sepenuhnya, bahwa dalam penyusunan skripsi ini banyak pihak yang terlibat dalam memberikan bantuan berupa dorongan, arahan dan data yang penulis butuhkan mulai dari persiapan, tempat dan pelaksanaan penelitian sehingga tersusunnya skripsi ini. Untuk itu penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Prof. Dr. Buchory MS, M.Pd. Rektor Universitas PGRI Yogyakarta yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk mendapatkan pendidikan dan gelar Sarjana di Universitas PGRI Yogyakarta. 2. HariPurnama, SE, MM. Dekan FE Universitas PGRI Yogyakarta yang telah memberikan ijin penelitian dalam rangka penyusunan skripsi ini. 3. Sri Widodo, SE Ketua Program Studi Akuntansi yang telah memberikan pengarahan judul dalam skripsi ini. 4. VidyaVittaAdhivinna, SE.,Msi., Ak. Dosen pembimbing skripsi yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan dengan penuh perhatian dan kesabaran meluangkan waktu, tenaga dan pikiran dengan baik sehingga terselesaikannya skripsi ini.
viii
5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Yogyakarta yang telah banyak mendidik, membimbing, memberikan banyak ilmu pengetahuan dan wawasan yang dapat menjadi pegangan bagi penulis. 6. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta yang telah memberikan izin dan kemudahan dalam penelitian skripsi ini. 7. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan dalam penyelesaian skripsi ini. Penulis menyadari sepenuhnya dalam penyusunan skripsi ini masih banyak kekurangan, oleh karena itu penulis mengharapkankritik dan saran yang membangun dan positif dari para pembaca dan pengguna skripsi ini. Harapan penulis, Semoga skripsiini dapat bermanfaat bagi pembaca dan pihak yang berkepentingan. Amin..
Yogyakarta, 26 April 2016 Penulis
AlfiyanAtmasari
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ..................................................................................
i
ABSTRAK .................................................................................................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ........................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN DEWAN PENGUJI ...................................
v
PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN ...................................................
vi
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................
vii
KATA PENGANTAR .................................................................................
viii
DAFTAR ISI ..............................................................................................
x
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xv
BAB I PENDAHULUAN A. LatarBelakang ..........................................................................
1
B. IdentifikasiMasalah ..................................................................
4
C. BatasanMasalah........................................................................
5
x
D. PerumusanMasalah...................................................................
5
E. TujuanPenelitian.......................................................................
5
F. ManfaatHasilPenelitian ............................................................
6
BAB II LANDASAN TEORI DAN HIPOTESIS A. KajianTeori ...............................................................................
7
B. PenelitianTerdahulu ..................................................................
26
C. KerangkaBerpikir .....................................................................
27
D. Hipotesis ...................................................................................
29
BAB III METODE PENELITIAN A. TempatdanWaktuPenelitian ......................................................
30
B. VariabelPenelitian.....................................................................
30
C. PopulasidanSampelPenelitian ..................................................
30
D. MetodedanTeknikPengumpulan Data .....................................
31
E. InstrumenPenelitian..................................................................
31
F. TeknikAnalisis Data ................................................................
33
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi Data .........................................................................
34
B. PengujianHipotesis ...................................................................
42
C. PembahasanHasilPenelitian .....................................................
44
xi
BAB V SIMPULAN, IMPLIKASI DAN SARAN A. Kesimpulan...............................................................................
46
B. Implikasi ...................................................................................
47
C. Saran ........................................................................................
48
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................
49
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL Tabel 1 : Hasil uji validitas kepatuhan waib pajak ..................................... 36 Tabel 2 : Hasil uji validitas pembayaran dan pelaporan penghasilan ........ 36 Tabel 3 : Hasil uji reliabilitas ..................................................................... 36 Tabel 4 : Distribusi frekuensi berdasar jenis kelamin ................................ 38 Tabel 5 : Distribusi frekuensi berdasar usia ............................................... 39 Tabel 6 : Distribusi frekuensi berdasar pendidikan .................................... 39 Tabel 7 : Distribusi frekuensi berdasar pekerjaan ...................................... 40 Tabel 8 : Hasil analisis regresi sederhana ..................................................... 41 Tabel 9 : Hasil analisis regresi sederhana (uji f) ............................................ 43 Tabel 10 : Koefisien determinasi.................................................................... 44
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 : Kerangkaberpikir....................................................................... 29
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran1 : Surat Izin Penelitian dari Pemerintah DIY ............................ 50 Lampiran2 : Surat Keterangan Telah Melakukan Penelitian ...................... 51 Lampiran 3 : Angket Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi ..................... 52 Lampiran 4 : Angket Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan ......... 53 Lampiran 5 : Validitas dan Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak ................. 54 Lampiran6 : Validitas dan Reliabilitas Pembayaran dan Pelaporan pajak .. 55 Lampiran 7 : Karakteristik Responden ........................................................ 56 Lampiran 8 : Distribusi Frekuensi ................................................................ 57 Lampiran 9 : Uji Hipotesis .......................................................................... 60
xv
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah Pajak menurut Undang-Undang Terbaru Nomor 16 Tahun 2009 adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat
memaksa
berdasarkan
Undang-Undang,
dengan
tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dominasi pajak sebagai sumber penerimaan merupakan satu hal yang sangat wajar, sumber penerimaan ini mempunyai umur tidak terbatas, terlebih dengan semakin bertambahnya jumlah penduduk yang mengalami peningkatan setiap tahunnya. Pajak memiliki peran yang sangat besar dan semakin diandalkan untuk kepentingan pembangunan dan pengeluaran pemerintah. Pembiayaan belanja negara yang semakin lama semakin bertambah besar memerlukan penerimaan negara yang berasal dari dalam negeri tanpa harus bergantung dengan bantuan atau pinjaman dari luar negeri. Hal ini berarti bahwa semua pembelanjaan negara harus dibiayai dari pendapatan negara, dalam hal ini yaitu penerimaan pajak dan penerimaan bukan pajak (M. Said, 2003). Menurut Widyaningsih (2011), “pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang sehingga dapat dipaksakan dengan tiada mendapat balas jasa secara langsung”. Sedangkan menurut Siti resmi (2007)
1
2
adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat timbal jasa (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum Lebih lanjut, Siti Resmi (2007) menyempurnakannya menjadi pajak sebagai peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public invesment“. Dari berbagai pendapat tersebut diatas dapat disimpulkan : 1.
Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanannya.
2.
Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontra prestasi
individual oleh pemerintah. 3.
Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah. 4.
Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran–pengeluaran pemerintah yang bila
dari pemasukannya masih terdapat surplus dipergunakan untuk membiayai public investment. 5.
Pajak dapat pula membiayai tujuan yang tidak budgeter yaitu mengatur. Pemberian kewenangan untuk mengadakan pemungutan pajak selain
mempertimbangkan kriteria-kriteria perpajakan yang berlaku secara umum, seyogyanya
dipertimbangkan
optimalisasi
ketepatan/kepatuhan
dalam
membayar pajak. Untuk itu pemerintah daerah dalam melakukan pemungutan pajak harus tetap “menempatkan“ sesuai dengan fungsinya. Fungsi
yang
dimaksud
menurut
Widyaningsih
(2011)
dapat
3
dikelompokan menjadi 5 (lima) yaitu : 1.
Fungsi Penerimaan (budgeter) yaitu sebagai sumber dana yang
diperuntukan bagi pembiayaan pengeluaran-pengeluaran pemerintah. 2.
Fungsi Mengatur (regulator) yaitu sebagi alat untuk mengatur atau
melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi. 3.
Fungsi Stabilitas yaitu berhubungan dengan kebijakan untuk menjaga
stabilitas harga (melalui dana yang diperoleh dari pajak) sehingga laju inflasi dapat dikendalikan. 4.
Fungsi Redistribusi yaitu lebih ditekankan unsur pemerataan dan keadilan
dalam masyarakat. Fungsi ini terlihat dari adanya lapisan tarif dalam pengenaan pajak. 5.
Fungsi Demokrasi yaitu wujud sistem gotong royong yang dikaitkan
dengan tingkat pelayanan pemerintah kepada masyarakat pembayar pajak. Masih banyak wajib pajak potensial yang belum terdaftar sebagai wajib pajak aktual. Ketidaktaatan dalam membayar pajak tidak hanya terjadi pada lapisan pengusaha saja tetapi juga terjadi pada pekerja profesional. Sedangkan perkembangan usaha kecil dan menengah sangat dinamis yang barang kali jauh meninggalkan jangkauan pajak. Meskipun jaring pengaman bagi wajib pajak (berupa Nomor Pokok Wajib Pajak) agar melaksanakan kewajiban perpajakannya sudah dipasang, terutama bagi usaha kecil menengah masih ada yang belum terdaftar. Pemungutan pajak bukan pekerjaan yang mudah disamping peran aktif dari petugas perpajakan, juga dituntut kesadaran dari wajib pajak itu sendiri. Kemauan
4
wajib pajak dalam membayar pajak merupakan hal yang penting. Penyebab kurangnya kemauan membayar pajak salah satunya adalah asas perpajakan yaitu bahwa hasil pemungutan pajak tersebut tidak secara langsung dapat dinikmati oleh para wajib pajak. Hal ini terjadi karena masyarakat tidak pernah tahu wujud konkret imbalan dari uang yang dikeluarkan untuk membayar pajak. Upaya pendidikan, penyuluhan dan sebagainya tidak banyak berarti dalam membangun kesadaran wajib pajak melaksanakan kewajiban pajak, jika masyarakat tidak merasakan manfaat dari membayar pajak. Disisi lain ancaman, hukuman, maupun sanksi dalam Undang-undang sudah cukup jelas terhadap wajib pajak yang bandel mengabaikan kewajiban pajak. Berdasarkan uraian di atas peneliti tertarik untuk menulis karya ilmiah yang berjudul “kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta”
B. Identifikasi Masalah Berdasarkan latar belakang masalah tersebut, maka dapat diidentifikasi masalah sebagai berikut : 1. Mengetahui kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Kota Yogyakarta. 2. Mengetahui pembayaran dan pelaporan Pajak penghasilan di Kota Yogyakarta.
C. Batasan Masalah Sehubungan
dengan
luasnya
cakupan
masalah
yang
dapat
5
mempengaruhi pembayaran, pelaporan dan penghasilan pajak, maka berbagai masalah tersebut tidak memungkinkan untuk diteliti saat ini seluruhnya maupun karena keterbatasan yang dimiliki oleh peneliti, baik dari segi waktu, pikiran dan biaya maka penelitian ini hanya membatasi tentang “Pengaruh kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan pratama Kota Yogyakarta 2015/2016”.
D. Perumusan Masalah Perumusan masalah dalam penelitian ini: “Pengaruh kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta 2015/2016”
E. Tujuan Penelitian Tujuan yang hendak dicapai yaitu untuk mengetahui adanya pengaruh kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan penghasilan pajak.
6
F. Manfaat Penelitian Hasil penelitian ini diharapkan bermanfaat: 1. Manfaat secara teoritis Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan dan pengetahuan serta membantu perkembangan keilmuan dalam bidang Akuntansi, terutama masalah yang berkaitan dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. 2. Manfaat secara praktis a. Bagi KPP Pratama Yogyakarta Hasil sumbangan
penelitian pemikiran
ini bagi
diharapkan Kantor
mampu
sebagai
memberikan
pengelola
dan
penyelenggara/tempat pelaporan pajak sekaligus sebagai salah satu bahan telaah untuk dapat memberikan layanan yang terbaik bagi masyarakat. b. Bagi Masyarakat/Wajib Pajak Hasil penelitian ini bagi masyarakat diharapkan dapat menambah pengetahuan masyarakat atau wajib pajak akan kepatuhan wajib pajak orang pribadi terhadap pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta
