PODPORA ELEKTRONICKÝCH FOREM VÝUKY

PODPORA ELEKTRONICKÝCH FOREM VÝUKY CZ.1.07/1.1.06/01.0043

Tento projekt je financován z prostředků ESF a státního rozpočtu ČR.

SOŠ informatiky a spojů a SOU, Jaselská 826, Kolín

EKONOMIKA Daňová soustava ČR

Autorem tohoto výukového materiálu je Ing. Marcela Vedralová

SOŠ informatiky a spojů a SOU, Jaselská 826, Kolín

Daňová soustava ...aneb jak často na finanční úřad

Daně

Daně jsou příjmem státního rozpočtu (s výjimkou části daní z příjmů a daní z nemovitostí, které jsou příjmem obcí).

Správcem a výběrčím daní je buď místně příslušný finanční úřad (FÚ) či celní úřad (CeÚ).

Daňové identifikační číslo DIČ

Finanční úřad přiděluje daňovým subjektům (právnických i fyzickým osobám, obcím, politickým stranám, nadacím...) při registraci v registru FÚ tzv. daňové identifikační číslo. Toto číslo jsou povinny uvádět nejen při styku s FÚ, ale také při svých podnikatelských i jiných aktivitách.

Daňová soustava - historie Ve starověku měl stát dostatek jmění, ze kterého uhrazoval veškeré své výdaje. Teprve postupem času byly zaváděny daně, především však z nemovitého majetku občanů, což vedlo k pevným i pravidelným dávkám, berním či daním. Berně platili živnostníci, ale jednalo se též o dnešní daň dědickou či clo.

Daňová soustava - historie Středověk přináší s sebou především daň pozemkovou (byla vybírání na základě katastru) a tzv. „stý peníz“. Jednalo se o 1% ročních příjmů obyvatel, které patřilo státu. V novověku již známe pokuty za neplacení daní – exekuce.

Dějiny daňového systému v Čechách Již v roce 1100 byl v Praze založen hlavní celní úřad, který měl za úkol vybírat celní berně a pozemkovou daň. Za vlády Václava IV.dochází k uzákonění berní královským patentem. Berně však byly vybírány jen ztěží. Teprve po třicetileté válce se uvažuje o pevné berní soustavě. Seznam vybíraných daní se nazýval berní rola. Patřila sem pozemková daň, daň živnostníkům, daň z jmění...

Za vlády Marie Terezie již byla určena konkrétní čísla: výnosy z pozemků selských 42,1% pozemky panské 29% výnosy z panských domů 25% osvobozeny byli domkáři a řemeslníci, kteří neměli pozemky. V 19.století vzniká Katastr, jako soupis pozemků na urč.území. V tomto století vznikají též daně: činžovní (z nájemného) domovní daň z výdělku, později z příjmu daň potravní – např. z piva, vína a moštu, z masa a cukru daň spotřební – např. z hracích karet, kalendářů a tiskopisů.

Daně za socialismu (ty nejdůležitější...)

Zdanění práce: tehdy na území Československé socialistické republiky platil zákon č. 76/1952 Sb., o dani ze mzdy. Zdanění výrobní činnosti: v této oblasti platil zákon č. 73/1952 Sb., o dani z obratu

Za socialismu se zdaňovalo měsíčně, a to dle následující tabulky, která platila pro poplatníky vyživující 2 osoby: Ze základu přes Kčs

až včetně do Kčs

činí daň

Ze základu přesahujícího Kčs

0

300

5%

300

400

8%

400

600

32 Kčs a 10%

400 Kčs

600

800

52 Kčs a 11%

600 Kčs

800

1000

74 Kčs a 12%

800 Kčs

1000

1200

98 Kčs a 13%

1000 Kčs

1200

1400

124 Kčs a 14%

1200 Kčs

1400

1600

152 Kčs a 15%

1400 Kčs

1600

1800

182 Kčs a 16%

1600 Kčs

1800

2000

214 Kčs a 17%

1800 Kčs

2000

2400

248 Kčs a 18%

2000 Kčs

2400

a výše

320 Kčs a 20%

2400 Kčs

Zdroj:http://www.mesec.cz/clanky/retro-dan-z-prijmu-1983-prukopnici-socialisticke -prace-odmeny-nedanili/

Zdanění osob starších 25 let, které neměly děti. Konkrétně bylo stanoveno, že všichni, kteří vydělávají více než 560 Kč měsíčně, jsou povinni platit zvýšenou daň v této míře: Pokud vyživovali nejvýše jednu osobu, pak se jim daň zvýšila o 60%, a to ve věku mezi 25 a 50 lety (u žen ve věku mezi 25 a 45 lety) Manželkám a družkám, které žily s manželem (druhem) ve společné domácnosti, se daň do 25 let věku a od 45 let věku zvyšovala o 35%, mezi těmito lety pak dokonce o 50%.

Daňová soustava České republiky

Daně přímé

Daně z příjmu

Daně nepřímé

Daně z majetku

Spotřební daně

Z příjmu fyz.osob

Z nemovitostí

Z příjmu práv.osob

Z převodu nemovitostí

DPH

Daně ekologické

Dědická a darovací

Silniční

Současná podoba daňové soustavy České republiky (platná se svými novelami a dodatky od 1.ledna 1993)

Právní úprava daní

Zákon o dani z příjmů Zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů Zákon o dani z nemovitosti Zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí

Zákon o dani silniční Zákon o DPH Zákon o spotřebních daních a ekologické daně Zákon o správě daní a poplatků

Rozdíly mezi nepřímými a přímými daněmi Daně nepřímé

Promítne se v hodnotě zakoupeného výrobku nebo poskytnuté služby. Poplatníkovi tato daň výrobek či službu zdraží. Tuto daň odvede do státního rozpočtu plátce. Závěr: tuto daň platí státu jiná osoba (plátce), než ta, která je jí podrobena a na níž dopadají její účinky (poplatník).

Daně přímé

Přímou daň platí poplatník sám. Přímá daň se platí z majetku či z příjmu. Závěr: poplatník této daně je přímo plátcem.

Daň z příjmu fyzických osob

Daň z příjmů fyzických osob je povinen platit každý, kdo má bydliště nebo se obvykle zdržuje na území ČR. A to z příjmů plynoucích z domova i ze zahraničí. Ostatní fyzické osoby mají povinnost platit daň, pokud pochází ze zdroje v České republice.

Daň z příjmu fyzických osob Zdaňované příjmy fyzické osoby: Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (mzda od zaměstnavatele). Příjmy z podnikání Příjmy z pronájmu Příjmy z kapitálového majetku (např.přijaté úroky) Ostatní příjmy (př. příjmy z příspěvků do novin...)

Daň z příjmu fyzických osob ALE TÉŽ

= Zdanění živnostníka (fyzické osoby) Ke zdanění dochází nejdéle do 3 měsíců po ukončení účetního období, nejčastěji do 31.3 (s daň.poradcem do 30.6). Daňová povinnost se dá zjistit především z daňové evidence. Někteří živnostníci si platí i zálohy na daň z příjmu během roku.

= Zdanění zaměstnance (fyzické osoby) Ke zdanění dochází každý měsíc srážkou ze mzdy, ale jedná se pouze o zálohu na daň z příjmu. Každoročně zaměstnanec může požádat svého zaměstnavatele o vyrovnání daní (do 15.února násled.roku). Teprve při ročním vyúčtování daní se uplatní např. manželka na mateřské dovolené či úroky z hypotéky.

Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění provede zaměstnavatel za zaměstnance, pokud zaměstnanec:

ve zdaňovacím období pobíral mzdu pouze od jednoho nebo od více zaměstnavatelů postupně a podepsal u všech těchto zaměstnavatelů na příslušné zdaňovací období Prohlášení a požádal písemně o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění posledního zaměstnavatele, a to nejpozději do 15. února následujícího roku. Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění neprovede zaměstnavatel u zaměstnance, který podá nebo je povinen podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Pokud daňové zvýhodnění na dítě dostane zálohu na daň do záporných stává se BONUSEM a tato částka se p k částce k výplatě.

Daň z příjmu právnických osob

Poplatníky daně z příjmů právnických osob jsou v České republice všechny právnické osoby s výjimkou veřejných neziskových ústavních zdravotnických zařízení, a také organizační složky státu. Ti z poplatníků, kteří mají v Česku své sídlo nebo své vedení, daní příjmy pocházející jak ze zahraničí, tak ze zdrojů na území České republiky. Zahraniční poplatníci daní pouze své příjmy ze zdrojů na území České republiky.

Daň z nemovitostí

Zákon o dani z nemovitostí upravuje daň z nemovitostí, kterou tvoří a) b)

daň z pozemků daň ze staveb.

Předmětem těchto daní jsou stavby a pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí. Od této daně jsou osvobozeny např. pozemky a stavby ve vlastnictví státu.

Daň z pozemků

a) b) c)

Základem daně je skutečná výměra pozemku v m² zjištěná k 1.lednu zdaňovacího období, ale musí se také zohlednit druh pozemku (orná půda, zahrada, hospodářské lesy....). Sazba daně činí za každý m² u zastavěných ploch a nádvoří 0,20 Kč stavebních pozemků 2,00 Kč ostatních ploch 0,20 Kč

Tato základní sazba se pak vynásobí koeficientem:

1,0 v obcích do 1000 obyvatel 1,4 v obcích nad 1000 obyvatel do 6000 obavatel 1,6 v obcích nad 6000 obyvatel do 10000 obyvatel 2,0 v obcích nad 10000 obyvatel do 25000 obyvatel 2,5 v obcích nad 25000 obyvatel do 50000 obyvatel 3,5 v obcích nad 50000 obyvatel a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a v Poděbracech 4,5 v Praze Pozn. Tento koeficient si může obec změnit

Daň ze staveb

a) b) c)

d) e) f)

Základem daně je skutečná výměra půdorysu nadzemní části stavby v m² zjištěná k 1.lednu zdaňovacího období, u bytu je to jeho podlahová výměra vynásobená koeficientem 1,2 Sazba daně činí za každý m² u obytných domů 2,00 Kč za 1 m² zastavěné plochy staveb určených k rekreaci 6,00 Kč 1 m² zastavěné plochy garáží vystavěných odděleně 8,- Kč, vystavěných neodděleně 2,00 Kč staveb používaných k podnikání 2,- Kč 1 m² zastavěné plochy ostatních staveb 6,- Kč za 1 m² zastavěné plochy bytů 2,- Kč 1 m² zastavěné plochy

Tato základní sazba se pak vynásobí koeficientem:

1,0 v obcích do 1000 obyvatel 1,4 v obcích nad 1000 obyvatel do 6000 obyvatel 1,6 v obcích nad 6000 obyvatel do 10000 obyvatel 2,0 v obcích nad 10000 obyvatel do 25000 obyvatel 2,5 v obcích nad 25000 obyvatel do 50000 obyvatel 3,5 v obcích nad 50000 obyvatel a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a v Poděbradech 4,5 v Praze Pozn. Tento koeficient si může obec změnit

Daň z převodu nemovitostí

Daň z převodu nemovitostí je třeba uhradit tehdy, když dochází ke vzniku, zániku nebo ke změně vlastnického práva k nemovitostem, a to vždy úplatně.

Vlastnické právo tak tedy buď přechází nebo se převádí.

Fakta o dani z převodu nemovitostí

Kdo ji platí? Poplatníkem daně je prodávající (převodce) a kupující (nabyvatel) je v tomto případě ručitelem . Co je základem daně? Cena, která je platná v den nabytí nemovitosti (tzv.odhad). V případě, že se cena sjednala vyšší než cena zjištěná, pak je základem daně cena sjednaná. Jaká je sazba? 3% pro všechny tři skupiny osob

Rozdělení osob do skupin

I. příbuzní v řadě přímé a manželé II. příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety); manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem ve společné domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na nabyvatele. III. ostatní právnické a fyzické osoby

Daňové přiznání

Poplatník musí podat přiznání k dani z převodu nemovitostí správci daně nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí. Ke dni podání daňového přiznání se také vztahuje povinnost tuto daň uhradit.

Poznámka: Daň se neplatí v případě, kdy činní méně než 100Kč

Daň dědická

Dědickou daní se zdaňuje bezúplatné nabytí majetku po smrti fyzické osoby. Jedná se o daň, kdy dědic získá majetek a neposkytne žádnou protihodnotu. Zákon rozděluje osoby do tří skupin a stanovuje pro ně různé sazby daně, případně osvobození od daně. Sazby daně dědické: U dědické daně jsou první a druhá skupina osvobozená od daně, sazby pro třetí skupinu jsou závislé na hodnotě darovaného majetku, v nejnižší sazbě je to 7%.



Daň darovací

V případě získání majetku, ať již v podobě movitého nebo nemovitého je obdarovaný povinen platit tuto daň. Sazby daně darovací: U darovací daně jsou první a druhá skupina osvobozená od daně, sazby pro třetí skupinu jsou závislé na hodnotě darovaného majetku, v nejnižší sazbě je to 7%.



Silniční daň

Vozidla, která jsou používána k podnikání, podléhají silniční dani. Existují i vozidla, která jsou od této daně osvobozena, jako např. sanitky, plyn.pohotovost, traktory, jednostopá vozidla, autobusy vnitrostátní dopravy...

Silniční daň - roční sazby U nákladních automobilů je roční sazba daně závislá na počtu náprav a na hmotnosti:

U osobních automobilů je roční sazba daně závislá na objemu motoru:

do 800cm3 1.200Kč nad 800 cm3 do 1.250cm3 1.800Kč nad 1.250cm3 do 1.500cm3 2.400Kč nad 1.500cm3 do 2.000cm3 3.000Kč nad 2.000cm3 do 3.000cm3 3.600Kč nad 3.000cm3 4.200Kč

1, 2 i 3 nápravy do 1 tuny 11.800Kč 1 náprava od 1 do 2 tun 2.700Kč 2 nápravy od 1 do 2 tun 2.400Kč ostatní viz zákon

Spotřební daně Spotřební daní se rozumí: daň z lihu z piva z vína a meziproduktů z minerálních olejů daň z tabákových výrobků.

Zákon o spotřebních daních upravuje:

podmínky zdaňování minerálních olejů, lihu, piva, vína a meziproduktů a tabákových výrobků spotřebními daněmi způsob značení a prodeje tabákových výrobků a způsob značení některých minerálních olejů.

Kolkování

Zdroj: http://obrazky.cz

Daň z tabákových výrobků

Mezi tabákové výrobky se počítají cigarety, doutníky, cigarillos a tabák ke kouření.

Sazby daně Cigarety

1,07 Kč/ks, procentní sazba 28%, nejméně však 2,07 Kč/ks Doutníky, cigarillos 1,15 Kč/kus Tabák ke kouření 1 340 Kč/kg Ostatní tabák 1 340 Kč/kg

HOSPODÁŘSKÉ NOVINY HN.IHNED.CZ 17.2.2010 00:00 (AKTUALIZOVÁNO: 17.2.2010 10:39)

Cigarety zdraží další kuřácká daň Evropská unie zvyšuje minimální spotřební daň z kuřiva ze 64 na 90 eur. Do roku 2014 musí Česko zdražit krabičku v průměru o 12 korun.

Daň z lihu Sazby daně

líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2207 28 500 Kč / hl etanolu líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2208 s výjimkou destilátů z pěstitelského pálení 28 500 Kč / hl etanolu líh obsažený v destilátech ovocných z pěstitelského pálení 14 300 Kč / hl etanolu ostatní líh obsažený ve výrobcích uvedených pod ostatními kódy nomenklatury 28 500 Kč / hl etanolu

Příklad na výpočet daně z lihu

U lihu obsaženého v ovocných destilátech z pěstitelského pálení činí daň 14 300 Kč za jeden hektolitr lihu. Z 1 litru 40% lihoviny byste odvedli daň 14 300/100 * 0,4 = 57,2 Kč, což znamená na 1 litr této lihoviny částku 0,572Kč.

Daň z piva

Základem daně z piva je jednoduše množství piva vyjádřené v hektolitrech.

Sazba se pak stanovuje odlišně dle velikosti pivovaru (pro malé nezávislé pivovary platí snížené sazby).

Sazby daně z piva

Daň z minerálních olejů Jediná daň z minerálních olejů neplyne plně do státního rozpočtu, ale 9,1 % se odvádí do Státního fondu dopravní infrastruktury. Tato daň je známá zejména kvůli zdanění spotřeby benzinu.

Sazba daně z minerálních olejů

Sazby daně se s liší podle kódu nomenklatury, obsahu olova, či podle jiných znaků.

Z jednoho litru motorového benzinu s obsahem olova do 0,013 g/l se odvádí státu 12,84 Kč.

Daň z vína

Předmětem této daně je víno a meziprodukty vyráběné z něj.

Sazby daně Šumivá vína Tichá vína Meziprodukty

2 340 Kč/hl 0 Kč/hl 2 340 Kč/hl

DPH

DPH je nepřímou daní, která se chová jako přirážka k ceně. Tuto daň platí spotřebitelé (poplatníci) při svých nákupech zboží a služeb.

Vybranou daň pak podniky a podnikatelé (plátci DPH) odvádějí příslušnému správci daně.

Existuje jen minimální množství zboží a služeb, na které stát DPH neuvalil. Např. poštovní známky, pojistné, bankovní poplatky a poštovné.

Sazby DPH

Sazby DPH

Základní 20%

Snížená 10%

Základní sazba činí 20 %. Uplatňujeme ji na naprostou většinu zboží a služeb. Snížená sazba činí 10 %. Můžeme ji uplatnit na: teplo, chlad a např. potraviny, zvířata, rostliny, knihy, palivové dřevo služby např. opravy zdravotnických prostředků, ubytovací služby, úklidové práce v domácnostech, domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené, kulturní, umělecké a sportovní činnosti dovoz uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností některé druhy výstavby.

Ekologické daně

V souladu s podmínkami členství České republiky v Evropské unii vznikla České republice povinnost k 1. lednu 2008 zavést ekologické daně: daň z elektřiny daň ze zemního plynu daň z pevných paliv.

Správa daně je vykonávána celními orgány.

Zdroje informací a použitá literatura

http://cs.wikipedia.org/wiki/Dan%C4%9B_%28historie%29 http://www.podnikatel.cz/dane/dane/ceska-danova-soustava/ http://www.klubzaolsi.cz/financak.html http://www.euroekonom.cz/analyzy-clanky.php?type=jz-socialismus http://www.finance.cz/dane-a-mzda/informace/silnicni-dan/dansilnicni-sazby/ http://www.rodina-finance.cz/finance.201/neprime-danecharakteristika-a-spotrebni-dane.21075.html http://www.luxus.estranky.cz/fotoalbum/vypis-z-katastrunemovitosti/vypisy-z-kn/22808 Marková, H.: Daňové zákony 2010. Grada

PODPORA ELEKTRONICKÝCH FOREM VÝUKY

Recommend Documents