Podmínky podnikání v Ruské federaci
David Šimek | PETERKA & PARTNERS| Moskva «Teritoriální setkání Rusko»|19.12.2013| ICC Praha
PRAGUE | BRATISLAVA | KYIV | SOFIA | MOSCOW | BUCHAREST | WARSAW | MINSK l BUDAPEST| www.peterkapartners.com
Podmínky podnikání v RF
q Právní prostředí q Daňový systém q Celní unie q Vstup na ruský trh www.peterkapartners.com
Právní prostředí RF Ø Federální uspořádání -‐ 83 „subjektů federace“ (oblas(, republiky, kraje...) Ø „Ver`kála moci“ Ø Právní systém RF • Právo vnitrostátní (národní) x Právo mezinárodní • Federální zákony x zákony subjektů federace • Ústavní zákony x Federální zákony x podzákoné předpisy (nařízení, vyhlášky, příkazy)
Ø Databáze právních informací • Portál Ministerstva jus(ce: hIp://zakon.scli.ru/ • Portál Evroasijské ekonomické komise: hIp://www.eurasiancommission.org • Komerční systémy právních informací: Consultant Plus hIp://www.consultant.ru/, Garant hIp://www.garant.ru/ www.peterkapartners.com
Právní prostředí RF Ø Občanský zákoník (FZ-‐ N 51, účinný od 1995) • • • •
Základní kodex ruského soukromého práva Priorita před ostatními normami občanského práva Základní princip -‐ smluvní svoboda Dispozi(vní/impera(vní normy, výklad smluvních ustanovení
Ø Smluvní právo • Písemná forma smlouvy / notářské ověření / úřední registrace • Volba rozhodného práva ve smlouvě mezi českým a ruským subjektem (limity: veřejný pořádek a supra-‐impera(vní normy) • Nutnost zohlednit prak(cké aspekty ruského veřejného práva např. devizové normy („pasport sdělki“) nebo pravidla daňová a účetní (TORG 12, KS-‐2, KS-‐3, protokol o poskytnutých službách...) www.peterkapartners.com
Právní prostředí RF Ø Soudní systém • Obchodní („arbitrážní“) soudy / soudy obecné jurisdikce • Speciální soud pro otázky průmyslového vlastnictví (od 06/2013) • 4-‐instanční soustava: Soud prvního stupně > Apelační soud > FAS > VAS
Ø Vymahatelnost práva • Rela(vně rychlý rozhodovací proces soudů (lhůty řízení: Soud prvního stupně – 3 měsíce, Soud odvolací -‐ 2 měsíce, odvolací lhůta – 1 měsíc) • Databáze rozhodnuk arbitrážních soudů: hIp://kad.arbitr.ru a) b) c)
Obchodní spory (podnikatel-‐podnikatel), Správní spory (podnikatel-‐úřad, např. FNS) Insolvenční řízení (úpadce -‐ věřitel)
• Rozhodčí řízení: -‐ -‐
Moskevská mezinárodní obchodní arbitráž při TPP RF (hIp://www.tpprf-‐mkac.ru) Mezinárodní arbitrážní soud při ICC, Rozhodčí soud při HK ČR a AK ČR, VIAC atd.
• Uznávání a výkon pravomocných rozhodnuk českých soudů nebo rozhodčích nálezů ve zvláštním řízení před ruským soudem www.peterkapartners.com
Právní prostředí RF Ø Výkon rozhodnuk v RF • S pravomocným rozhodnukm soudu může oprávněný a) požádat o vydání tzv. ispolnitělného listu (dokument potvrzující exekuční (tul, podklad pro výkon rozhodnuk), nebo b) podat návrh na insolvenci (v případě úpadku).
• Exekuce se provádí na základě předloženého originálu ispolnitělného listu soudnímu vykonavateli («suděbnyj pristav») nebo přímo bance dlužníka, ve které má dlužník otevřen účet (banka je povinna peněžní prostředky zajis(t) • Úspěch výkonu rozhodnuk závisí na stabilitě, finanční historii a záměrech povinného subjektu
Ø Některé další prak`cké odkazy • • • •
Databáze exekučních řízení: hIp://www.fssprus.ru/iss/ip Databáze úpadců: hIp://www.fedresurs.ru Obchodní rejstřík/EGRUL: www.egrul.nalog.ru Obchodní věstník: hIp://www.vestnik-‐gosreg.ru/publ/vgr www.peterkapartners.com
Daňový systém RF Ø Základní daňové normy – Daňový zákoník (FZ-‐N 117) – komplexní daňový předpis – Výkladová stanoviska Federální daňové služby a Ministerstva financí RF – ČR-‐RF Dohoda o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku ze dne 17.11.1995
Ø Daňové režimy podnikatelů -‐ daňových rezidentů: – Obecný systém zdanění (OSNO) – Systém jednotného zdanění přisuzovaných příjmů (ENVD) –
jednotná daň 15% ze stanovené přisuzovaného příjmu pro stanovenou činnost
– Zjednodušený systém zdanění (USN) -‐ jednotná daň 15% ze zisku
(rozdílu mezi příjmy a výdaji) nebo 6% z příjmů. USN se aplikuje pouze pokud roční obrat nepřesáhne 16 milionů RUB. www.peterkapartners.com
Daňový systém RF Daň z příjmů právnických osob [20%] -‐ Základní sazba 20% (v některých SF a ve zvláštních ekonomických zónách plak sazby snížené od/do 13,5% ), -‐ Srážková daň na dividendy vyplácené ruskou společnosk zahraniční právnické osobě činí 15% (RU»CZ -‐ 10%!)
DPH [18%] -‐ systém nevyžaduje zvláštní daňovou registrace k DPH -‐ DPH se aplikuje vždy, kromě speciálních daňových režimů (USN a ENVD) a služeb s místem plnění mimo RF, Základní sazba činí 18% a snížené 0% nebo 10% podle typu plnění a účastníků transakce
Daň z příjmů fyzických osob [13%] -‐ Základní sazba rezidenta RF 13% (pro příjmy z dividend 9%), -‐Základní sazba nerezidenta RF 30% (pro příjmy z dividend 15%), -‐ Zdanění příjmů nerezidenta VKS 13% -‐ Srážková daň – odvádí zaměstnavatel
Pojistné hrazené zaměstnavatelem [30%] -‐ penzijní pojištění 22% (po dosažení „stropu“ -‐ pojistné již jen 10%) -‐ sociální pojištění 2,9% (po dosažení „stropu“ pojistné již 0%) -‐ povinné zdravotní pojištění 5,1% (po dosažení „stropu“ -‐ pojistné již 0%) -‐ Strop základu pro výpočet pojistného -‐ 568.000,-‐RUB www.peterkapartners.com
Daňový systém RF Ø Oddělené vedení účetnictví a daňové evidence Ø Čtvrtletní povinnost podávat účetní závěrku a daňová přiznání/hlášení Ø «Daňový agent» – právnická osoba – rezident RF, který je povinen podat daňové přiznání (DPH, DzPř...) za zahraniční osobu, která nemá na území RF zaregistrovanou organizační složku, resp. stálou provozovnu Ø Nejčastější daňové problémy: • daňový úřad neuzná uplatněné výdaje snižující základ daně (dopočítá DzPř) • daňový úřad neuzná zápočet DPH a dopočítá DPH, popř.neprovede vratku DPH • nová úprava Transfer pricing -‐ čl. 105.1-‐105.25 DZ RF, nahrazuje dřívější pravidlo „20 %” -‐ pojem „kontrolovaných transakcí mezi propojenými osobami“ -‐ povinnost oznámit základní parametry transakcí a smluvních stran za rok 2012 daňovým orgánům do 20.11.2013 (za rok 2013 do 20.5.2014) -‐ daňové orgány si mohou následně vyžádat detailní cenovou analýzu, která má odůvodnit a obhájit cenotvorbu v holdingu a její soulad s tržní úrovní -‐ oznamovací povinnos( při dosažení limitu obratu: 2012 = 100 mil RUB (2013 = 80 mil. RUB) www.peterkapartners.com
Celní unie RF-‐BY-‐KZ • Celní unie (CU): Rusko/ Bělorusko/ Kazachstán • Jednotný celní a ekonomický prostor • Společná celní legisla(va : = 1.7.2010 vstoupil v účinnost Jednotný celní kodex CU, = od 23.08.2012 je účinný Jednotný celní sazebník CU («Tamozhenyi tarif») = od 15.02.2013 celá řada technických reglamentů, které obsahují podrobné kvalita(vní a bezpečnostní požadavky na výrobky dovážené na území CU • Garance závazků vyplývajících z přistoupení Ruska k WTO (22.8.2012) i Běloruskem a Kazachstánem (nečlenské státy WTO) www.peterkapartners.com
Celní unie RF-‐BY-‐KZ Ø CERTIFIKÁTY q Cer`fikát shody GOST-‐R q Prohlášení o shodě s GOST – R q Cerifikát shody s technickými předpisy CU q Další („požární cer`fikát“, potvrzení o tom, že zboží není předmětem poviné cer`fikace, dobrovolná cer`fikace apod.)
www.peterkapartners.com
Právní formy podnikání v RF Ø Bez založení samostatného subjektu práv a povinnosk (právnické osoby podle ruského práva) Organizační složka zahraniční osoby. Typicky ve formě vyžadující úřední registraci (akreditaci) § zastoupení (представителство) nebo § pobočky (филиал) zahraniční osoby.
Ø Založení právnické osoby podle práva RF Dceřiná společnost založená zahraničními zakladateli nejčastěji ve formě § společnos( s ručením omezeným (ООО) § uzavřené akciové společnos( (ЗАО) § otevřené akciové společnos( (ОАО)
www.peterkapartners.com
PRÁVNÍ FORMY PODNIKÁNÍ V RF ORGANIZAČNÍ SLOŽKA
DCEŘINÁ SPOLEČNOST
Není samostatným právním subjektem. Zřizovatel plně odpovídá za závazky OS
Právní subjekt podle ruského práva. Společníci/akcionáři neodpovídají za závazky DS
Pokud OS dosahuje zisku, zdaňuje jej v RF. Zdaněný zisk je příjmem zřizovatele, nemá charakter dividendy.
Rozdělený zisk po zdanění se ve formě dividendy rozděluje mezi společníky a zdaňuje se srážkovou daní v výši 10%
Zvýhodněný režim při zaměstnávání cizinců.
Zaměstnávání cizinců pouze s pracovním povolením a vízem.
Omezená možnost proclívání dováženého zboží Proclívá dovážené zboží nakoupené u mateřské za účelem dalšího prodeje v RF. společnos( a dále jej v RF prodává. Financování od zřizovatele: přímé – převod vlastních prostředků
Financování od společníka: vklad do ZK, nevratný vklad mimo ZK, půjčka, úhrada za vzájemná smluvní plnění
Vedoucí organizační složky jedná na základě plné moci vydané zřizovatelem.
Jednatel (generální ředitel) DS jedná na základě jmenování VH a podle pracovní smlouvy.
Obě formy mohou vystupovat jako zaměstnavatel podle ruského práva, poskytovat služby a www.peterkapartners.com práce na ruském trhu, žádat o licence na některé druhy činnos(, provozovat výrobní činnost apod.
Děkuji Vám za pozornost! David Šimek, partner
[email protected]
RUSSIA
CZECH REPUBLIC
SLOVAK REPUBLIC
POLAND
ROMANIA
BULGARIA
BELARUS
UKRAINE
HUNGARY
www.peterkapartners.com
MOSCOW 4th,Tverskaya-‐Yamskaya, 22 RU – 125047 Moscow T.: +7 499 251 87 87 T.: +7 495 739 28 58 BRATISLAVA Kapitulska 18/A SK – 811 01 Bra(slava T.: +421 2 544 18 700 BUCHAREST 41 Aviatorilor Blvd, 1st District RO – 011853 Bucharest T.: +40 21 310 48 82 MINSK 29, Surganova, 1 BY – 220012 Minsk T.: +375 17 290 05 98
BUDAPEST Rákóczi út. 42 HU – 1072 Budapest T.: +36 1 327 42 08
PRAGUE Karlovo names( 671/24 CZ – 110 00 Prague 1 T.: +420 246 085 300
WARSAW Śniadeckich 10 PL -‐ 00-‐656 Warsaw T.: +48 22 696 72 01 SOFIA 96, Georgi S. Rakovski BG – 1000 Sofia T.: +359 2 984 11 70
KYIV Business Center "Renaissance" 24, Vorovskoho UA -‐ 01054 Kyiv T.: +380 44 581 11 20
