Příklad 100 Souvislý příklad účtování ve společnosti Vapon, s.r.o

Příklad 100 Souvislý příklad účtování ve společnosti Vapon, s.r.o. Základní údaje o účetní jednotce: Název: Sídlo: IČO: DIČ: Bankovní spojení:

Vapon, s.r.o. B.Němcové 63/IV, Chlumec nad Cidlinou 10210695 520-309815061 Komerční banka, č. účtu 25502-511/0100

Firma Vapon, s.r.o. vyrábí punčochové zboží – běžné pánské a dámské ponožky a zdravotní ponožky. Své výrobky prodává obchodníkům v Chlumci na Cidlinou a Kolíně a obchodníkovi v Mnichově (SRN) na základě obchodních smluv uzavíraných na jeden rok. V následujícím období bude vyrábět běžné dámské a pánské ponožky (výrobek A) a ponožky se zdravotní úpravou (výrobek B). V roce 2002 předpokládá na základě uzavřených smluv a dohod výrobu 1 000 kalkulačních jednotek výrobku A a 600 kalkulačních jednotek výrobku B (1 kalkulační jednotka = 100 párů ponožek). V lednu má zajištěn odbyt pro 150 jednotek výrobku A a 80 jednotek výrobku B Podmínky pro účtování : - Firma zaměstnává 6 pracovníků. - Firma je registrovaným plátcem DPH. - Evidence zásob je vedena podle způsobu A. Na skladě hotových výrobků má 80 kg výrobku A a 10 kg výrobku B v hodnotě 159 280,- Hotové výrobky se oceňují ve vnitropodnikové ceně na úrovni vlastních nákladů výkonu. - Hmotný dlouhodobý majetek odepisuje lineárně, nevede účetní odpisy. Nevlastní nemovitý majetek, podniká v pronajatých prostorách, za které platí čtvrtletní nájemné hrazené pozadu, do 15. prvního měsíce následujícího čtvrtletí. Pro rok 2002 je nájemné bylo zvýšeno na Kč 90 000,- za čtvrtletí (Kč 30 000,- měsíčně). - Účetní období je měsíční, každý měsíc je uzavíráno zjištěním měsíčního výsledku hospodaření na účtu zisků a ztrát a stavu majetku a zdrojů na konečném účtu rozvažném. Účtový rozvrh: Třída 0 : 022,082 Třída 1: 111,112,123, Třída 2: 211,221,231,232,261, Třída 3: 311,312,313,314,315,321,322,324,331,335,336,341,342,343,349,379,383, Třída 4: 411,421,428,429,431,461 Třída 5: 501,502,511,518,521,524,542,551,562,563,582 Třída 6: 601,602,613,622,642,662,663,688 Třída 7: 701,702,710

Tabulka 1 - Předběžná kalkulace výrobku A a výrobku B Výrobek A

Výrobek B

Objem výroby

1000 kj

600 kj

Přímý materiál Přímé mzdy Výrobní režie (120 %) Vlastní náklady výroby Správní režie (80%) Vlastní náklady výkonu Odbytové náklady Úplné vlastní náklady výkonu Zisk

750,420,504,1674,336,2010,90,2 100,200,2 300,-. 437,-

940,580,696,2 216,464,2680,120,2 800,300,3 100,589,-

2 737,-

3 689,-

Cena bez DPH DPH 19% Cena s DPH kj = kalkulační jednice

Rozvaha firmy Vapon, s.r.o. k 1.1.200x : Rozvaha firmy Vapon, s.r.o ke dni 1. 1. 200x Aktiva Stálá aktiva 022 – Samostatné movité věci 082 – Oprávky k sam.mov.věcem Oběžná aktiva: 112 – Materiál na skladě 123 – Hotové výrobky 311 – Odběratelé 335 – Pohledávky za zaměstnanci 221 – Běžný účet 211 - Pokladna Přechodná aktiva

Aktiva celkem

Pasiva Vlastní kapitál 2 450 000,- 411- Základní kapitál 465 000,- 421 – Rezervní fond 431 – Hosp.výsledek ve schva455 120,lovacím řízení 159 280,- Cizí zdroje: 210 000,- 231 – Krátkodobý úvěr 3 000,- 321 – Dodavatelé 198 000,- 331 – Zaměstnanci 12 800,- 341 – Daň z příjmu 342 – Ostatní přímé daně 343 – Zúčtování DPH 336 – Zúčtování s org. SZP 461 – Bankovní úvěry Přechodná pasiva 383 – Výdaje příštích období Pasiva celkem

1 360 000,175 000,251 000,43 000,69 800,119 000,102 200,10 600,28 700,58 900,730 000,75 000,-

V účetním deníku v období leden 200x byly zachyceny tyto účetní operace: Č. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

7.

8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

15. 16. 17. 18. 19. 20.

Dokl. T e x t Otevření rozvahových účtů a) aktiv b) pasiv Z b.účtu provedena úhrada splatných závazků a) úhrada dlužné DPH b) úhrada dlužného SZP Vyplacena záloha na nákup kancel.potřeb Do spotřeby vydán materiál Faktura za nákup materiálu a) nákupní cena b) DPH 19 % c) celkem Vyúčtování nákupu kancelářských potřeb a) doklady o nákupu (vydány do spotřeby) b) DPH 19 % c) vrácen zbytek zálohy d) celkem vyúčtována záloha Odběratelé uhradili splatnou fakturu směnkou a) výše pohledávky b) úrok c) směnečná suma Přeprava materiálu provedena vlast.prostředky Dodávka materiálu převzata na sklad v poř.ceně Část dodávky reklamována - nákupní cena Rozdělení zisku z min.období a) příděl do rezervního fondu b) zbytek převeden nerozdělený do dalších let Výplata mezd a dávek NP zaměstnancům převodem z běžného účtu Faktura za telefon a) smluvní cena b) DPH 19 % c) celkem Na běžném účtu byly zúčtovány operace a) přijata záloha od odběratele b) úhrada faktury za telefon c) úhrada dod.faktury za materiál (op.5) Prodej nepotřebného materiálu a)prodejní cena b) DPH 19% c) celkem Prodaný materiál vyskladněn v pořiz. ceně Faktura od zahraničního dodavatele materiálu (5 000 USD, aktuální kurz 25,-/USD) Vyúčtování celního úřadu - clo Pojištění dodávky mat. ze zahr.uhrazeno v hot. Na sklad přijaty dokončené výrobky ve vnitropodnikové ceně (52 kj A, …………. a 50 kj B, …………. ) celkem.

Částka ………….. …………. …………. …………. 3 000,140 000,67 000,-

2 000,………. ………. 3 000,120 000,8 000,………… 12 000,71 000,8 000,51 000,200 000,119 000,13 200,……….. ………… 180 000,………. ……….. 38 000,………. ……….. 46 000,………. 12 800,7 800,………..

MD

D

21.

22. 23. 24.

25. 26. 27. 28. 29.

30. 31.

32. 33.

34.

35. 36. 37. 38.

Reklamace dodavatelem uznána v plném rozsahu (op.8) a) smluvní cena 8 000,b) DPH 19 % 1 520,c) celkem 9 520,Přeprava materiálu ze zahraničí ve vlastní režii 23 000,Dodávka mat.ze zahr. převzata na sklad v poř.c. ……….. Faktura odběratelům v Chlumci n/Cidl. za prodané výrobky (100 kj A a 50 kj B) a) prodejní cena ………… b) DPH 19% ………… c) celkem ………… Vyskladnění prodaných výrobků ze skladu ve vnitropodn.ceně (100 kj A ……………., 50 kj B……………….. ) celkem …………. Zúčtování přijaté zálohy …………. Výdej pom.materiálu a čist.prostř.do spotřeby 170 000,Směnka předložena k eskontu bance (op.7) ……….. Banka poskytla eskontní úvěr s diskontem 6000,- na b.účet a) výše úvěru ………. b) diskont 6 000,c) připsaná částka ………. Na sklad hotových výrobků přijaty výrobky ve vnitrpodn.ceněo (56 kj A, …………… 45 kj B …………………..) celkem …………. Na B.Ú. zúčtována a) splátka úroků 33 700,b) splátka dlouhod.úvěru 20 000,c) splátka krátkod.úvěru 43 000,d) splátka dlužné daně z př. 102 200,Faktura za el.energii a) smluvní cena 16 000,b) DPH 19 % 3 040,c) celkem 19 040,Faktura za pravidelnou prohlídku a seřízení výr. strojů a) smluvní cena 12 000,b) DPH 9 % 2 280,c) celkem 14 280,Zúčtování mezd a) hrubé mzdy 218 000,b) srážka SZP (11%) 23 980,c) srážka daně z příjmu 21 700,d) dávky nemocenského poj. 12 000,e) srážka na úhradu manka 3 000,Zákonné pojištění zaměstnanců hrazené zam. 74 120,Na běžném účtu byly zúčtovány operace: a) přijetí úhrady od odběratelů 277 500,b) platba nájemného za 4. čtvrtletí min.roku 75 000,Zúčtování odpisů strojů a zařízení a nákl. automobilu 25 600,Faktura za výrobky odběratelům v Kolíně (50 kj A ……………,30 kj B……………….)

39.

40.

41. 42. 43. 44. 45.

celkem a) prodejní cena …………... b) DPH 19% ………….. c) celkem ………….. Úhrada zahraničnímu dodavateli (op.17) při aktuálním kurzu 26,-/USD a) výše závazku ………. b) úhrada z b.účtu ………… c) kurz.rozdíl-……. ………… Faktura za přepravu provedenou pro jinou firmu a) smluvní cena 50 000,b) DPH 19 % ………….. c) celkem …………. Zahrnutí nájemného do nákl.běžného období (úhrada bude uskutečněna v příštím období) 30 000,Převod N a V na účet 710 a) náklady celkem ………… b) výnosy celkem ……….. Zaúčtování daně z příjmu účetní jednotky do nákladů a) daň z příjmu z běžné činnosti …………. b) daň z příjmu z mimořádné čin. …………. Převod hosp.výsledku do schvalovacího řízení ……….. Převod zůstatků rozvahových účtů na konečný Účet rozvažný a) účty aktiv celkem ………… b) účty pasiv celkem ………..

Úkoly: 1. Doplňte údaje v počáteční rozvaze 2. Otevřete účty hlavní knihy pomocí účtu 701 – Počáteční účet rozvažný a proveďte kontrolu správnosti převzatých údajů. 3. K účetním případům zapsaným v deníku doplňte účtové předpisy a doklady, podle kterých budou účtovány. U těch účetních předpisů, kde nejsou uvedeny částky, doplňte částky. 4. Účetní případy zaúčtujte na účty hlavní knihy. 5. Po zaúčtování zjistěte obraty na účtech a správnost zaúčtování zkontrolujte obratovou předvahou. 6. Výsledkové účty uzavřete převodem na účet zisků a ztrát a zjistěte hospodářský výsledek za dané účetní období. Z účtu 710 – Účet zisků a ztrát převeďte zjištěný účetní hospodářský výsledek na účet 431-Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení (zúčtování daňové povinnosti neuvažuje). Do deníku doplňte souhrnné částky nákladů a výnosů v operaci č. 42, a částku hospodářského výsledku v operace č. 44. K oběma operacím doplňte také účtové předpisy a zaúčtujte na účtech hlavní knihy. Do operace č. 43 doplňte částku daně z příjmu – neuvažujte žádné daňově neuznatelné náklady či slevy na dani – zjištěný zisk nebo ztráta je zároveň základem daně 7. Zjistěte zůstatky rozvahových účtů a sestavte účet 702 - Konečný účet rozvažný, proveďte kontrolní součty. 8. Zjistěte výši daňové pohledávky či závazku pro vyúčtování DPH.

Účty hlavní knihy MD Č.op Č.účtu

701 – Počáteční účet rozvažný Částka Č.op Č.účtu

D Částka

MD

022 – Samostatné movité věci

D

MD

082 – Oprávky k SMV

D

MD

111 – Pořízení materiálu

D

MD

Běžný účet

D

MD

112-Materiál na skladě

D

MD

311 - Odběratelé

D

MD

231 - Bankovní úvěr

D

MD

211 - Pokladna

D

MD

331 - Zaměstnanci

D

MD

123 – Výrobky

D

MD

321 – Dodavatelé

D

MD

312 – Směnky k inkasu

D

MD

232 – Eskontní úvěr

D

MD

313–Pohl. za esk.cenné papíry

D

MD

411 – Základní kapitál

D

MD

315 – Ostatní pohledávky

D

MD

324 – Přijaté zálohy

D

MD

335 – Pohledávky za zam.

D

MD

336 – Zúčtování s org. SZP

D

MD

379 – Jiné závazky

D

MD

341 – Dan z příjmu

D

MD

383 – Výdaje příštích období

D

MD

342 – Ostatní přímé daně

D

MD

421 – Zákonný rezervní fond

D

MD

428 – Nerozd.zisk min.let

D

MD 461 – Bankovní úvěry dlouhodobé D

MD

MD

343 – Zúčtování DPH

D

D

431 – HV ve schvalovacím řízení D

MD

501 – Spotřeba materiálu

D

MD

502 – Spotřeba energie

MD

511 – Opravy a udržování

D

MD

518 – Ostatní služby

D

MD

521 – Mzdové náklady

D

MD

542 – Prodaný materiál

D

MD

524 – Zákonné pojištění

D

MD

551-Odpisy

D

MD

562 – Úroky

D

MD

563 – Kursové ztráty

D

MD

601 – Tržby za vlastní výrobky

D

MD

602 – Tržby z prodeje služeb D

MD

613 – Změna stavu výrobků

D

MD

622–Aktivace vnitropodn.služeb D

MD

642–Tržby z prodeje materiálu

D

MD

662 – Úroky

D

MD Č. Č.účtu

702 – Konečný účet rozvažný Částka Č. Č.účtu

D Částka

MD Č. Č.účtu

710 – Účet zisku a ztráty Částka Č. Č.účtu

D Částka

Obratová předvaha Účet 022 082 111 112 123 211 221 231 232 261 312 313 315 321 324 331 335 336 341 342 343 379 383 411 421 423 428 431 461 1.mezisoučet

Obrat MD

Obrat D

Účet 501 502 511 513 518 521 524 542 551 562 563 591 593 2.mezisoučet 601 602 613 622 642 662 663 688 3.mezisoučet 1.mezisoučet 2.mezisoučet Celkem

Obrat MD

Obrat D

Souvislý příklad účtování ve společnosti Vapon, s.r.o. - řešení Příklad 100 Základní údaje o účetní jednotce: Název: Sídlo: IČO: DIČ: Bankovní spojení:

Vapon, s.r.o. B.Němcové 63/IV, Chlumec nad Cidlinou 10210695 520-309815061 Komerční banka, č. účtu 25502-511/0100

Firma Vapon, s.r.o. vyrábí punčochové zboží – běžné pánské a dámské ponožky a zdravotní ponožky. Své výrobky prodává obchodníkům v Chlumci na Cidlinou a Kolíně a obchodníkovi v Mnichově (SRN) na základě obchodních smluv uzavíraných na jeden rok. V následujícím období bude vyrábět běžné dámské a pánské ponožky (výrobek A) a ponožky se zdravotní úpravou (výrobek B). V roce 2002 předpokládá na základě uzavřených smluv a dohod výrobu 1 000 kalkulačních jednotek výrobku A a 600 kalkulačních jednotek výrobku B (1 kalkulační jednotka = 100 párů ponožek). V lednu má zajištěn odbyt pro 150 jednotek výrobku A a 80 jednotek výrobku B Podmínky pro účtování : - Firma zaměstnává 6 pracovníků. - Firma je registrovaným plátcem DPH. - Evidence zásob je vedena podle způsobu A. Na skladě hotových výrobků má 80 kg výrobku A a 10 kg výrobku B v hodnotě 159 280,- Hotové výrobky se oceňují ve vnitropodnikové ceně na úrovni vlastních nákladů výkonu. - Hmotný dlouhodobý majetek odepisuje lineárně, nevede účetní odpisy. Nevlastní nemovitý majetek, podniká v pronajatých prostorách, za které platí čtvrtletní nájemné hrazené pozadu, do 15. prvního měsíce následujícího čtvrtletí. Pro rok 2002 je nájemné bylo zvýšeno na Kč 90 000,- za čtvrtletí (Kč 30 000,- měsíčně). - Účetní období je měsíční, každý měsíc je uzavíráno zjištěním měsíčního výsledku hospodaření na účtu zisků a ztrát a stavu majetku a zdrojů na konečném účtu rozvažném. Účtový rozvrh: Třída 0 : 022,082 Třída 1: 111,112,123, Třída 2: 211,221,231,232,261, Třída 3: 311,312,313,314,315,321,322,324,331,335,336,341,342,343,349,379,383, Třída 4: 411,421,428,429,431,461 Třída 5: 501,502,511,518,521,524,542,551,562,563,582 Třída 6: 601,602,613,622,642,662,663,688 Třída 7: 701,702,710

Rozvaha firmy Vapon, s.r.o. k 1.1.200x Rozvaha firmy Vapon, s.r.o ke dni 1. 1. 200x Aktiva Stálá aktiva 022 – Samostatné movité věci 082 – Oprávky k sam.mov.věcem Oběžná aktiva: 112 – Materiál na skladě 123 – Hotové výrobky 311 – Odběratelé 335 – Pohledávky za zaměstnanci 221 – Běžný účet 211 - Pokladna Přechodná aktiva

Aktiva celkem

Pasiva 2 450 000,465 000,455 120,159 280,210 000,3 000,198 000,12 800,-

3 023 200,-

Vlastní kapitál 411- Základní kapitál 421 – Rezervní fond 431 – Hosp.výsledek ve schvalovacím řízení Cizí zdroje: 231 – Krátkodobý úvěr 321 – Dodavatelé 331 – Zaměstnanci 341 – Daň z příjmu 342 – Ostatní přímé daně 343 – Zúčtování DPH 336 – Zúčtování s org. SZP 461 – Bankovní úvěry Přechodná pasiva 383 – Výdaje příštích období Pasiva celkem

1 360 000,175 000,251 000,43 000,69 800,119 000,102 200,10 600,28 700,58 900,730 000,75 000,3 023 200,-

V účetním deníku v období leden 200x byly zachyceny tyto účetní operace: Č. 1.

Dokl. T e x t Částka VÚD Otevření rozvahových účtů a) aktiv 3 023 200,b) pasiv 3 023 200,2. VBÚ Z b.účtu provedena úhrada splatných závazků a) úhrada dlužné DPH 28 700,b) úhrada dlužného SZP 58 900,3. VPD Vyplacena záloha na nákup kancel.potřeb 3 000,4. VYD Do spotřeby vydán materiál 140 000,5. FAP Faktura za nákup materiálu a) nákupní cena 67 000,b) DPH 19 % 12 730,c) celkem 79 730,6. VUD, Vyúčtování nákupu kancelářských potřeb 2 000,PPD a) doklady o nákupu (vydány do spotřeby) b) DPH 19 % 380,c) vrácen zbytek zálohy 620,d) celkem vyúčtována záloha 3 000,7. SMI Odběratelé uhradili splatnou fakturu směnkou a) výše pohledávky 120 000,b) úrok 8 000,c) směnečná suma 128 000,8. VUD Přeprava materiálu provedena vlast.prostředky 12 000,9. PRI Dodávka materiálu převzata na sklad v poř.ceně 71 000,10. REK Část dodávky reklamována - nákupní cena 8 000,-

MD A-účty 701

D 701 P-účty

343 336 335 501 111 343

221 221 211 112 321

501 343 211 335 311 662 312 111 112 315

622 111 111

11. VUD 12. VBU 13. FAP 14. VBU

15. FAV

16. VYD 17. FAP 18. JCD 19. VPD 20. PRI 21. VUD

22. VUD 23. PŘI 24. FAV

25. VYD 26. 27 28. 29.

VUD VYD VUD VBÚ

30. PRI

Rozdělení zisku z min.období a) příděl do rezervního fondu b) zbytek převeden nerozdělený do dalších let Výplata mezd a dávek NP zaměstnancům převodem z běžného účtu Faktura za telefon a) smluvní cena b) DPH 19 % c) celkem Na běžném účtu byly zúčtovány operace a) přijata záloha od odběratele b) úhrada faktury za telefon c) úhrada dod.faktury za materiál (op.5) Faktura za prodej nepotřebného materiálu a) prodejní cena b) DPH 19% c) celkem Prodaný materiál vyskladněn v pořiz. ceně Faktura od zahraničního dodavatele materiálu (5 000 USD, aktuální kurz 25,-/USD) Vyúčtování celního úřadu - clo Pojištění dodávky mat. ze zahr.uhrazeno v hot. Na sklad přijaty dokončené výrobky ve vnitropodnikové ceně (52 kj A, 87 048,a 50 kj B, 110 800,- ) celkem. Reklamace dodavatelem uznána v plném rozsahu (op.8) a) smluvní cena b) DPH 19 % c) celkem Přeprava mat.ze zahraničí ve vlastní režii Dodávka mat.ze zahr. převzata na sklad (poř.c.) Faktura odběratelům v Chlumci n/Cidl. za prodané výrobky (100 kj A a 50 kj B) a) prodejní cena (100x2300 + 50x3100) b) DPH 19% c) celkem Vyskladnění prodaných výrobků ze skladu ve vnitropodn.ceně (100 kj A 167 400,50 kj B 110 800,-) celkem Zúčtování přijaté zálohy Výdej pom.materiálu a čist.prostř.do spotřeby Směnka předložena k eskontu bance (op.7) Banka poskytla eskontní úvěr s diskontem 6000,- na b.účet a) výše úvěru b) diskont c) připsaná částka Na sklad hotových výrobků přijaty výrobky ve vnitropodn.ceněo (56 kj A, 93 744,45 kj B 99 720,-) celkem

51 000,200 000,-

431 431

421 428

119 000,13 200,2 508,15 708,-

331 518 343

221

180 000,15 708,79 730,-

221 321 321

321 324 221 221

38 000,7 220,45 220,46 000,-

311 542

112

125 000,12 800,7 800,-

111 111 111

321 379 211

197 848,-

123

613

8 000,1 520,9 520,23 000,168 600,-

642 343

315 343 321 111 112

385 000,73 150,458 150,-

311

278 200,180 000,170 000,128 000,-

613 324 501 313

622 111 601 343

128 000,6 000,122 000,-

562 221

193 464,-

123

123 311 112 312 232

613

31. VBU

32. FAP 33. FAP

34. ZVL

35. VUD 36. VBU 37. VUD 38. FAV

39. VBU

40. FAV

41. VUD 42. 43. 44. 45.

Na B.Ú. zúčtována a) splátka úroků b) splátka dlouhod.úvěru c) splátka krátkod.úvěru d) splátka dlužné daně z př. Faktura za el.energii a) smluvní cena b) DPH 19 % c) celkem Faktura za pravidelnou prohlídku a seřízení výr. strojů a) smluvní cena b) DPH 9 % c) celkem Zúčtování mezd a) hrubé mzdy b) srážka SZP (11%) c) srážka daně z příjmu d) dávky nemocenského poj. e) srážka na úhradu manka Zákonné pojištění zaměstnanců hrazené zam. Na běžném účtu byly zúčtovány operace: a) přijetí úhrady od odběratelů b) platba nájemného za 4. čtvrtletí min.roku Zúčtování odpisů strojů,zařízení,nákl.automob. Fakturujeme výrobky odběratelům v Kolíně (50 kj A 50x2300, 30 kj 30x3100,-.) celkem a) prodejní cena (115000,- + 93000,-) b) DPH 19% c) celkem Úhrada zahraničnímu dodavateli (op.17) při aktuálním kurzu 26,-/USD a) výše závazku b) úhrada z b.účtu c) kurz.rozdíl-ztráta Faktura za přepravu provedenou pro jinou firmu a) smluvní cena b) DPH 19 % c) celkem Zahrnutí nájemného do nákl.běžného období (úhrada bude uskutečněna v příštím období) Převod N a V na účet 710 a) náklady celkem b) výnosy celkem Zaúčtování daně z příjmu účetní jednotky do nákladů a) daň z příjmu z běžné činnosti b) daň z příjmu z mimořádné čin. Převod hosp.výsledku do schvalovacího řízení Převod zůstatků rozvahových účtů na konečný Účet rozvažný a) účty aktiv celkem b) účty pasiv celkem

33 700,20 000,43 000,102 200,16 000,3 040,19 040,-

562 461 231 341 502 343

12 000,2 280,14 280,218 000,23 980,21 700,12 000,3 000,74 120,-

511 343 521 331 331 336 331 524

321 331 336 342 331 335 336

277 500,75 000,25 600,-

221 383 551

311 221 082

208 000,39 520,247 520,125 000,130 000,5 000,-

221 221 221 221 321

601 343 311 321 221 563

50 000,9 500,59 500,-

311

30 000,791 620,837 112,-

518 710 V-účty

383 N-účty 710

6 824,0,38 668,-

591

341

710

431

702 P-účty

A-účty 702

602 343

Účty hlavní knihy MD Č. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. 1.

MD

1.

MD

5) 8) 17) 18) 19) 22)

Č.účtu 411 421 431 231 321 331 341 342 343 336 461 383 obrat

701 – Počáteční účet rozvažný Částka Č. Č.účtu 1 360 000,- 1. 022 175 000,- 1. 082 251 000,- 1. 112 43 000,- 1. 123 69 800,- 1. 311 119 000,- 1. 335 102 200,- 1. 221 10 600,- 1. 211 28 700,58 900,730 000,75 000,3 023 200,obrat

022 – Samostatné movité věci D PZ 2 450 000,obrat 0,- obrat 0,KZ 2 450 000,-

MD

111 – Pořízení materiálu D 67 000,- 9) 71 000,12 000,- 10) 8 000,125 000,- 23) 168 600,12 800,7 800,23 000,obrat 247 600,- obrat 247 600,-

MD

MD 112-Materiál na skladě D 1. PZ 455 120,- 4) 140 000,9) 71 000,- 16) 46 000,23) 168 600,- 27) 170 000,obrat 239 600,- obrat 356 000,-

D Částka 2 450 000,-465 000,455 120,159 280,210 000,3 000,198 000,12 800,-

3 023 200,-

082 – Oprávky k SMV D 1. PZ 465 000,37) 25 600,obrat 0,- obrat 25 600,KZ 490 600,-

Běžný účet 1. PZ 198 000,- 2) 14) 180 000,- 2) 29) 122 000,- 12) 36) 277 500,- 14) 14) 31) 31) 31) 34) 36) 39) obrat 579 500,- obrat KZ 101 562,-

D

28 700,58 900,119 000,15 708,79 730,33 700,20 000,43 000,102 200,75 000,130 000,675 938,-

MD

311 - Odběratelé

1. PZ 15) 24) 38) 40) obrat KZ MD

1. 6)

210 000,- 7) 45 220,- 26) 458 150,- 36) 247 520,59 500,810 390 obrat 442 890,-

D

120 000,180 000,277 500,-

obrat

MD

12 800,- 3) 620,- 19) 620,- obrat

159 280,- 25) 197 848,193 464,391 312,- obrat 272 392,-

31) obrat

D

3 000,7 800,10 800,-

123 – Výrobky

1. PZ 20) 20) obrat KZ

231 - Bankovní úvěr

MD

12) 34) 34) 34)

D

278 200,-

278 200,-

110 000,- 1. PZ 23 980,- 34) 21 700,- 34) 3 000,obrat 167 680,- obrat KZ

312 – Směnky k inkasu D 0,- 28) 128 000,7) 128 000,obrat 128 000,- obrat 128 000,KZ 0,-

MD

313–Pohl. za esk.cenné papíry PZ 0,-

MD

128 000,128 000,- obrat 128 000,-

D

obrat

D

69 800,79 730,15 708,125 000,19 040,14 280,253 758,93 600,-

D

0,128 000,128 000.-

411 – Základní kapitál

obrat 0,-

230 000,181 320,-

232 – Eskontní úvěr

PZ 29) 0,- obrat

D

119 000,218 000,12 000,-

321 – Dodavatelé

15 708,- 1. PZ 79 730,- 5) 9 520,- 13) 125 000,- 17) 32) 33) obrat 229 958,- obrat KZ

PZ

29) obrat KZ

43 000,0,0,-

331 - Zaměstnanci

MD

14) 14) 21) 39)

MD

MD

43 000,- 1. PZ 43 000,- obrat KZ

D

577 500,-

211 - Pokladna

PZ

MD

1. PZ 1 360 000,obrat 0,- 0,KZ 1 360 000,-

D

315 – Ostatní pohledávky D PZ 0,- 21) 8 000,10) 8 000,obrat 8 000,- obrat 8 000,KZ 0,-

MD

335 – Pohledávky za zam. D 3 000 ,- 6) 3 000,3 000,- 34) 3 000,3 000,- obrat 6 000,0,-

MD

379 – Jiné závazky D PZ 0,18) 12 800,0,- obrat 12 800,KZ 12 800,-

MD

383 – Výdaje příštích období D 36) 75 000,- 1. PZ 75 000,41) 30 000,obrat 75 000,- obrat 30 000,KZ 30 000,-

MD

342 – Ostatní přímé daně D 1. PZ 10 600,34) 21 700,obrat 0,- obrat 21 700,KZ 32 300,-

421 – Zákonný rezervní fond D 1. PZ 175 000,11) 51 000,obrat 0,- obrat 51 000,KZ 226 000,-

MD

428 – Nerozd.zisk min.let D PZ 0,11) 200 000,obrat 0,- obrat 200 000,KZ 200 000,-

MD 461 – Bankovní úvěry dlouhodobé D

MD

31)

2) 5) 6) 13) 32) 33)

343 – Zúčtování DPH D 28 700,- 1. PZ 28 700,12 730,- 15) 7 220,380,- 21) 1 520,2 508,- 24) 73 150,3 040,- 38) 39 520,2 280,- 40) 9 500,obrat 49 638,- obrat 130 910,KZ 109 972,-

MD

MD

1 PZ 3) obrat KZ

MD

obrat

MD

MD

obrat

MD

11) 11)

20 000,- 1. PZ 20 000,- obrat KZ

730 000,0,710 000,-

431 – HV ve schvalovacím řízení D 51 000,- 1. PZ 251 000,200 000,obrat 251 000,- obrat 0,KZ 0,-

324 – Přijaté zálohy D 26) 180 000,- PZ 0,14) 180 000,obrat 180 000,- obrat 180 000,KZ 0,-

26) 34)

31)

336 – Zúčtování s org. SZP D 58 900,- 1. PZ 58 900,12 000,- 34) 21 700,35) 74 120,obrat 70 900,- obrat 95 820,KZ 83 820,-

341 – Dan z příjmu D 102 200,- 1. PZ 102 200,43) 6 824 obrat 102 200,- obrat 6 824,KZ 6 824,-

501 – Spotřeba materiálu 4) 140 000,6) 2 000,27) 170 000,obrat 312 000,- převod na ÚZZ

D

MD

511 – Opravy a udržování 12 000,obrat 12 000,- převod na ÚZZ

D

MD

MD

521 – Mzdové náklady 34) 218 000,obrat 218 000,- převod na ÚZZ

D

MD

524 – Zákonné pojištění 35) 74 120,obrat 74 120 převod na ÚZZ

D

MD

562 – Úroky 6 000,33 700,39 700,- převod na ÚZZ

D

MD

MD

601 – Tržby za vlastní výrobky D 24) 385 000,38) 208 000,převod na ÚZZ obrat 593 000,-

MD

602 – Tržby z prodeje služeb 40) 50 000,převod na ÚZZ obrat 50 000,-

MD

613 – Změna stavu výrobků D 278 200,- 20) 197 848,30) 193 464,převod na ÚZZ obrat 113 112,-

MD

622–Aktivace vnitropodn.služeb D 8) 12 000,22) 23 000,převod na ÚZZ obrat 35 000,-

MD

MD

33)

MD

MD

28) 31) obrat

25)

502 – Spotřeba energie 32) 16 000,obrat 16 000,- převod na ÚZZ

D

518 – Ostatní služby 13 200,30 000,obrat 43 200,- převod na ÚZZ

D

542 – Prodaný materiál 16) 46 000,Obrat 46 000,- převod na ÚZZ

D

551-Odpisy 25 600,25 600,- převod na ÚZZ

D

563 – Kursové ztráty 39) 5 000,obrat 5 000,- převod na ÚZZ

D

13) 41)

37) obrat

D

MD

642–Tržby z prodeje materiálu D 15) 38 000,převod na ÚZZ obrat 38 000,-

591-Daň z běžné činnosti 43) 6 824,obrat 6 824,- převod na ÚZZ MD

MD Č. Č.účtu 022 082 112 123 311 313 221 211

MD

662 – Úroky 7) převod na ÚZZ obrat

8 000,8 000,-

D

D

702 – Konečný účet rozvažný Částka Č. Č.účtu 2 450 000,411 - 490 000,421 178 720,428 272 392,431 442 890,232 128 000,321 101 562,331 2 620,336 341 342 343 383 379 obrat

MD Č. Č.účtu 501 502 511 518 521 524 542 551 562 563 591 Náklady celkem ZISK

D

D Částka 1 360 000,226 000,2000,38 668,128 000,93 600,181 320,83 820,6 824,32 300,109 972,30 000,12 800,obrat

710 – Účet zisku a ztráty Částka Č. Č.účtu 312 000,601 16 000,602 12 000,613 43 200,622 218 000,642 74 120,662 46 000,25 600,39 700,5 000,6 824,798 444,Výnosy 38 668,-

D Částka 593 000,50 000,113 112,35 000,38 000,8 000,-

celkem

837 112,-

Obratová předvaha Účet 022 082 111 112 123 211 221 231 232 261 312 313 315 321 324 331 335 336 341 342 343 379 383 411 421 423 428 431 461 1.mezisoučet

Obrat MD 0,0,247 600,239 600,391 312,620,579 500,43 000,0,0,128 000,128 000,8 000,229 958,180 000,167 680,3 000,70 900,102 000,0,49 638,0,75 000,0,0,0,0,251 000,20 000,-

Obrat D 0,25 600,247 600,356 000,278 200,10 800,573 738,0,128 000,0,128000,0,8 000,253 758 180 000,230 000,6 000,95 820,6 824,21 700,109 972,12 800,30 000,0,51 000,0,200 000,0,0,-

Účet 501 502 511 513 518 521 524 542 551 562 563 591 593 2.mezisoučet 601 602 613 622 642 662 663 688 3.mezisoučet 1.mezisoučet 2.mezisoučet Celkem

Obrat MD 312 000,16 000,12 000,0,43 200,218 000,74 120,46 000,25 600,39 700,5 000,6 824,--

Obrat D

593 000,50 000,113 112,35 000,38 000,8 000,0,0,-