PERANAN PENGENDALIAN INTERN ATAS PENJUALAN, PIUTANG DAN PENERIMAAN KAS PADA PT GEOTECHNICAL SYSTEMINDO Abstrak Penjualan memberikan kontribusi langsung kepada tingkat laba perusahaan sehingga pengendalian intern atas penjualan sangat dibutuhkan. Oleh karena itu, penulis melakukan penelitian ini dengan tujuan untuk mengetahui sampai sejauh mana pengendalian intern yang diterapkan perusahaaan dapat menjamin tercapainya ekonomis, efisiensi dan efektivitas kerja fungsi penjualan khususnys penjualan kredit, penagihan piutang dan penerimaan kas. Metode penelitian yang digunakan adalah metode explanatory dengan pendekatan case study. Teknik yang digunakan dalam mengumpulkan data meliputi studi kepustakaan dan penelitian lapangan. Melalui studi kepustakaan diperoleh data sekunder baik teoritis maupun dokumentasi perusahaan dengan cara mengumpulkan, membaca dan mempelajari data-data serta informasi yang bersifat teoritis, sedangkan dalam penelitian lapangan penulis meninjau perusahaan secara langsung sebagai objek penelitian antara lain dengan melakukan observasi, wawancara dan kuesioner. Seluruh data yang tersedia kemudian dianalisis untuk membuat rankuman tentang inti permasalahan yang ada. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa selain terdapat kebaikan atau kelebihan internal control yang diterapkan perusahaan juga terdapat kelemahan-kelemahan yang timbul sebagai akibat kurang memadainya internal control khususnya pada penjualan kredit dan penagihan piutang. Kelebihan internal control dalam perusahaan ini antara lain sudah terdapat pemisahan tugas dan wewenang secara tegas; sistem otorisasi dan prosedur pencatatan; praktik yang sehat serta karyawan ditempatkan sesuai dengan keahliannya. Namun demikian, terdapat pula kelemahan yang harus mendapat perhatian dari manajemen, yaitu kelonggaran dalam pemberian kredit, tidak dibuatnya Surat Kontrak Kerja dengan perusahaan pengangkutan, tidak memiliki daftar evaluasi perusahaan pengangkutan dan kelonggaran dalam kebijakan penagihan piutang. Berdasarkan hasil penelitian, dapat disimpulkan bahwa peranan pengendalian intern atas penjualan kredit dan penerimaan kas berjalan cukup efektif. Namun, pengendalian intern atas piutang belum efektif untuk mendorong penagihan piutang perusahaan secara efisien. Oleh karena itu, penulis menyarankan agar perusahaan membentuk bagian kredit tersendiri untuk menyeleksi pelanggan baru dan merevisi kebijakan kredit, serta mempertimbangkan untuk memberikan diskon tunai dan mengimplementasikan pembebanan bunga atas piutang yang telah jatuh tempo. Selain itu, disarankan pula agar perusahaan membuat Surat Kontrak Kerja dengan perusahaan pengangkutan dan mengevaluasi prestasi mereka.
Kata Kunci:
pengendalian intern, penjualan kredit, piutang, penerimaan kas, audit operasional.
iv
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas kasih karunia dan rahmat-Nya maka penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Peranan Pengendalian Intern atas Penjualan, Piutang dan Penerimaan Kas pada PT Geotechnical Systemindo.” Tujuan dari penulisan skripsi ini untuk memenuhi sebagian dari syaratsyarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Bina Nusantara University, Jakarta. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak mendapat dukungan moril maupun materil dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App. Sc. selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM. selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara 5. Ibu Rini Indriani, SE., Ak., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberi petunjuk, saran dan koreksi dalam penulisan skripsi ini.
v
6. Ibu Shella Gouw SE., selaku Finance and Accounting Manager dan Ibu Yence, SE., selaku Accounting Supervisor PT Geotechnical Systemindo yang telah memberikan data dan informasi yang diperlukan dalam penulisan skripsi ini. 7. Kedua orang tua saya dan keluarga tercinta yang telah memberikan dukungan moril dan materil sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini. 8. Teman-teman (Wenda, Detty, Ranthy, Friska, Lina dan Fungky) yang telah memberikan dukungan moril dan doa. 9. Dan kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan dan dorongan dalam penulisan skripsi ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari sempurna, sehubungan dengan terbatasnya pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi rekan-rekan pembaca dan pihak lain yag membutuhkan.
Jakarta, 10 Juli 2008 Penulis
Henie
vi
DAFTAR ISI
Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam
i
Tanda Persetujuan Skripsi
ii
Halaman Persetujuan Hardcover
iii
Abstrak
iv
Kata Pengantar
v
Daftar Isi
vii
Daftar Tabel
xiii
Daftar Gambar
xiv
Daftar Lampiran
xv
BAB I
: PENDAHULUAN I.1
Latar Belakang Penelitian
1
I.2
Ruang Lingkup Penelitian
3
I.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian
3
I.4
Metodologi Penelitian
4
I.5
Sistematika Pembahasan
7
BAB II : LANDASAN TEORI II.1 Pengendalian Internal
9
II.1.1
Pengertian Pengendalian Internal
9
II.1.2
Unsur-Unsur Pengendalian Intern
9
vii
II.1.3
Karakteristik-karakteristik Kontrol
13
II.1.4
Sarana Untuk Mencapai Kontrol
14
II.1.5
Bagaimana Melakukan Pemahaman dan Evaluasi Atas Pengendalian Intern
15
II.1.6
Keterbatasan Pengendalian Intern Perusahaan
17
II.1.7
Hubungan antara Pengendalian Intern dan Audit Operasional
II.2. Auditing
17 18
II.2.1
Pengertian Auditing
18
II.2.2
Jenis-jenis Audit
20
II.3. Pemeriksaan Operasional
21
II.3.1
Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan Operasional
21
II.3.2
Pengertian Ekonomis, Efisiensi, dan Efektivitas
23
II.3.3
Jenis-jenis Audit Operasional
24
II.3.4
Tahap-tahap Dalam Audit Operasional
25
II.3.5
Penentuan Kriteria Audit Operasional
26
II.4. Penjualan, Piutang dan Kas
27
II.4.1
Pengertian dan Jenis Penjualan
27
II.4.2
Pengertian dan Jenis Piutang
28
II.4.3
Kas
29
viii
II.5 Tujuan Pengendalian Intern atas Penjualan, Piutang dan Penerimaan Kas
30
II.5.1
Tujuan Pengendalian Intern atas Penjualan
30
II.5.2
Tujuan Pengendalian Intern atas Piutang
30
II.5.3
Tujuan Pengendalian Intern atas Penerimaan Kas
31
BAB III : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1 Gambaran Umum Perusahaan
32
III.1.1
Sejarah Singkat Perusahaan
32
III.1.2
Visi dan Misi
33
III.1.3
Struktur Organisasi Perusahaan
33
III.1.4
Uraian Tugas dan Wewenang
35
III.1.5
Bidang Usaha
41
III.1.6
Promosi
42
III.1.7
Produk
43
III.2 Prosedur Operasional atas Penjualan, Piutang dan Penerimaan Kas
45
III.2.1
Prosedur Penerimaan Pesanan
45
III.2.2
Prosedur Persetujuan Kredit
46
III.2.3
Prosedur Pembuatan Faktur dan Surat Jalan
47
III.2.4
Prosedur Pengiriman
47
III.2.5
Prosedur Pencatatan Piutang
48
ix
III.2.6
Prosedur Penagihan Piutang
48
III.2.7
Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas
49
III.3 Fungsi-Fungsi Terkait dengan Transaksi Penjualan
49
III.3.1
Fungsi Penjualan
49
III.3.2
Fungsi Kredit
49
III.3.3
Fungsi Pembuatan Faktur Penjualan dan Surat Jalan
50
III.3.4
Fungsi Pengiriman
50
III.3.5
Fungsi Gudang
50
III.3.6
Fungsi Penagihan
50
III.3.7
Fungsi Akuntansi
51
BAB IV : PEMBAHASAN IV.1 Program Kerja Audit
52
IV.1.1
Survey Pendahuluan
IV.1.2
Penelaahan dan Pengujian atas Sistem Pengendalian
IV.1.3
53
Manajemen
55
Pengujian Terinci
56
IV.1.3.1
Pemeriksaan terhadap Prosedur Penerimaan Pesanan Pelanggan
x
56
IV.1.3.2
Pemeriksaan terhadap Prosedur Persetujuan Kredit
IV.1.3.3
Pemeriksaan terhadap Prosedur Pembuatan Faktur dan Surat Jalan
IV.1.3.4
Pengembangan Hasil Temuan
IV.2 Pembahasan IV.2.1
61
Temuan Audit Operasional atas Fungsi 62
Temuan Audit Operasional atas Fungsi Piutang
IV.2.3
61
62
Penjualan Kredit IV.2.2
60
Pemeriksaan terhadap Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas
IV.1.4
59
Pemeriksaan terhadap Prosedur Pencatatan dan Penagihan Piutang
IV.1.3.6
57
Pemeriksaan terhadap Prosedur Pengiriman
IV.1.3.5
57
68
Temuan Audit Operasional atas Fungsi Penerimaan Kas
71
xi
BAB V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan
82
V.2 Saran
85
Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
xii
DAFTAR TABEL
Table 3.1
Produk-produk PT Geotechnical Systemindo
43
Tabel 4.1
Tabulasi Kuesioner Berkenaan dengan Penjualan
63
Tabel 4.2
Penjualan PT Geotechnical Systemindo Kwartal I-IV Tahun 2007
67
Tabel 4.3
Tabulasi Kuesioner Berkenaan dengan Piutang
68
Tabel 4.4
Tabulasi Kuesioner Berkenaan dengan Penerimaan Kas
72
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1
Struktur Organisasi PT Geotechnical Systemindo
xiv
34
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Flowchart Sistem Penjualan Kredit PT Geotechnical Systemindo
Lampiran 2
L1
Internal Control Quetionnaires Penjualan Kredit, Piutang dan Penerimaan Kas
xv
L2
