UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN
SKRIPSI
PERAN INTERNAL AUDITOR TERHADAP AUDIT ATAS PENJUALAN PRODUK KARTU HALO PT. TELKOMSEL AREA SUMATERA
OLEH:
NAMA
: LINDA HERAWATY SIREGAR
NIM
: 040522066
DEPARTEMEN
: AKUNTANSI
Guna memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi 2008
PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul : “ Peran Internal Auditor terhadap Audit atas Pejualan Produk Kartu HALO PT. Telkomsel Area Sumatera” adalah benar hasil karya saya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dibuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi level Program Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Dan apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh universitas.
Medan, 10 February 2008 Yang membuat pernyataan
Linda Herawaty Siregar Nim : 040522066
i
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, karena berkat dan rahmatnya penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “ Peran Internal Auditor terhadap Audit atas Penjualan Produk Kartu HALO PT. Telkomsel Area Sumatera” yang merupakan syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Sumatera Utara. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa untuk menyelesaikan skripsi ini tidak lepas dari bantuan, bimbingan, dorongan dan doa dari berbagai pihak. Untuk itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih sebesar – besarnya kepada : 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, MEc selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Drs. Arifin Akhmad, MSi, Ak. selaku Ketua Departemen Akuntansi dan Bapak Fahmi Natigor Nasution, SE, M.Acc, Ak selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara 3. Bapak Drs. Katio MM, Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan, arahan, dan saran – saran yang berguna bagi penulis dalam penyusunan skripsi ini. 4. Bapak Drs.Rasdianto, MSi, Ak dan Bapak Drs.Sucipto, MM, Ak selaku dosen penguji. 5. Seluruh dosen pengajar dan staf administrasi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 6. Bapak Irwanto beserta seluruh staf dan karyawan PT. Telkomsel Area yang telah memberikan informasi , masukan dan dukungan kepada penulis.
ii
7. Bapak Heribertus dan teman – teman di PT. Telkomsel cabang Sibolga. 8. Kepada Ayahanda tercinta Toguan Siregar dan Ibunda Deliana Siregar yang telah rela mengorbankan seluruh jiwa raga demi penulis, dan juga telah memberikan motivasi yang sangat membantu bagi penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 9. Buat saudaraku tersayang Efrida Yanty, Ferry Suhairy, dan Taufik Hidayat, terima kasih untuk supportnya. 10. Teman – teman terbaikku. Ita, Lina, Eka, Fatimah, Lenni, Bela, tanks atas dukungan dan kebersamaannya selama ini. Penulis menyadari skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini. Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi para pembaca dan semua pihak yang memerlukannya.
Medan, 10 February 2008 Penulis,
Linda Herawaty Siregar Nim : 040522066
iii
ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui langkah – langkah yang dilakukan internal auditor dalam melaksanakan audit atas berlangsungnya aktivitas penjualan kartu HALO pada PT. Telkomsel dan sejauhmana peran internal auditor tersebut membantu pihak manajemen mengendalikan pengendalian intern secara efektif dan efisien. Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif, dimana penulis melakukan serangkaian kegiatan dengan cara mengumpulkan data, mengklasifikasikannya dan menganalisa data, sehingga memberikan informasi sehubungan dengan masalah yang sedang dihadapi dan dapat terpecahkan dengan jelas dari objek yang diteliti. Selama penulis mengadakan penelitian, penulis menyarankan sebaiknya letak internal audit jangan diposisikan sebagai sub direktorat, karena akan terjadi kekakuan dalam menyampaikan laporan hasil audit yang seharusnya langsung ditujukan kepada Presiden Direktur, hal ini untuk mempertahankan sifat independen dari internal auditor itu sendiri.
Kata kunci : Peran internal auditor
iv
ABSTRACT The objective of this research is to know the measures internal auditor takes in implementation of audit for sale activity of HALO card in PT. Telkomsel and to know the extent to which the role of internal auditor helps the management to implementation of internal control effectively and efficiently. The method of research used is descriptive method, in which the writer takes a set of activities by collecting the data, classifyng data and analyzing them, and then it will present the information related to the problem at hand. In the process of research, it is suggested that the internal audit should not be posited as subdirectorat, because there will be a rigidity in presesntation of actual audit result to President Director. This will maintain the independence of internal auditor it self. Keywords : The role of internal auditor
v
DAFTAR ISI
Hal Pernyataan ............................................................................................................. i Kata Pengantar ..................................................................................................... ii Abstrak................................................................................................................... iv Daftar Isi ................................................................................................................ vi Daftar Gambar ...................................................................................................... ix
BAB I
PENDAHULUAN A. Latar belakang masalah .............................................................. 1 B. Perumusan Masalah.................................................................... 4 C. Tujuan Penelitian........................................................................ 4 D. Manfaat Penelitian ..................................................................... 5 E. Kerangka Konseptual ................................................................. 6
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA A. Internal Audit 1. Pengertian Internal Audit ....................................................... 7 2. Peranan Internal Auditor ........................................................ 10 3. Fungsi Internal Auditor .......................................................... 11 a. Tanggung jawab Internal Auditor ...................................... 11 b. Wewenang Internal Auditor............................................... 12 4. Standar dan Pedoman Praktik Audit Internal......................... 12 B. Proses Audit 1. Perencanaan Audit ................................................................. 16 2. Persiapan Audit ...................................................................... 17 3. Program Audit ........................................................................ 17 4. Pelaksanaan audit ................................................................... 18 5. Temuan Sementara................................................................. 20 6. Temuan Akhir ........................................................................ 20
vi
7. Laporan Internal Audit ........................................................... 20 8. Tindak Lanjut ......................................................................... 21 C. Penjualan 1. Konsep Penjualan................................................................... 22 2. Cara Penjualan ....................................................................... 23 3. Tahap Penjualan ..................................................................... 23 4. Proses Penjualan .................................................................... 25
BAB III
METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian........................................................................... 30 B. Jenis Data ................................................................................... 30 C. Tehnik Pengumpulan Data ......................................................... 30 D. Metode Analisis Data ................................................................. 31 E. Waktu dan Tempat Penelitian .................................................... 31
BAB IV
HASIL PENELITIAN A. Data Penelitian 1.Gambaran Umum Perusahaan a. Sejarah dan Struktur Organisasi Perusahaan...................... 32 b. Deskripsi Pekerjaan ........................................................... 37 2. Prosedur Penjualan PT. Telkomsel a. Penjualan ........................................................................... 47 b. Kebijakan Penjualan ......................................................... 48 c. Pertanggung jawaban Penjualan ....................................... 48 3. Pelaksanaan Internal audit dalam membantu PT. Telkomsel a. Pedoman Internal Audit Pt. Telkomsel ............................. 51 b. Audit Program atas Penjualan Kartu HALO .................... 59
B. Analisa Hasil Penelitian 1. Analisa terhadap audit pada penjualan Kartu HALO a. Penjualan Kartu HALO Regional Sumbagsel .................. 63
vii
b. Penjualan Kartu HALO Regional Sumbagut ................... 68 2. Analisa atas hasil audit pada penjualan Kartu HALO ......... 70 3. Pembahasan........................................................................... 74
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ................................................................................ 78 B. Saran ........................................................................................... 80
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 83 LAMPIRAN
viii
DAFTAR GAMBAR Hal Gambar 1 ................................................................................................................. 28 Gambar 2 ................................................................................................................. 29 Gambar 3 ................................................................................................................. 36 Gambar 4 ................................................................................................................. 57 Gambar 5 ................................................................................................................. 58
ix
