PEMBUKUAN Oleh Iwan Sidharta, MM.
PERPAJAKAN Subjek Pajak 1. 2. 3. 4.
Pengelompokan
Orang Pribadi. Warisan yang belum dibagi. Badan. Badan Usaha Tetap
1. 2. 3. 4.
Dasar Penghitungan Penghasilan
Dari pekerjaaan, jasa dan kegiatan. Dari usaha dan kegiatan. Dari modal, jasa dan sewa. Penghasilan lain-lain.
Wajib Pajak Pribadi Dan Badan
Penghasilan Neto
Norma Penghasilan
Pembukuan
Pencatatan
Penghasilan Kena Pajak
PEMBUKUAN • Informasi pembukuan diperlukan untuk menghitung pajak terhutang dan verifikasi, serta pemeriksaan dan investigasi terhadap kebenaran penghitungan jumlah utang pajak tersebut. • Mempermudah perhitungan PKP. • Penyajian informasi tentang posisi keuangan dan hasil usaha untuk bahan analisis atau pengambilan keputusan ekonomi perusahaan. • Wajib bagi WP yang mempunyai peredaran bruto usahanya lebih dari Rp 4.800.000.000,-
Persyaratan Pembukuan • Diselenggarakan dengan itikad baik dan mencerminkan keadaan yang sebenarnya • Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan tentang harta, kewajiban, utang, modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan dan pembelian • Ditutup setiap akhir tahun dengan membuat Neraca dan Laporan L/R berdasarkan prinsip pembukuan yang taat azas (konsisten) dengan tahun sebelumnya.
Persyaratan Pembukuan..count` • Diselenggarakan dengan huruf latin, angka Arab, dengan bahasa Indonesia dan satuan mata uang rupiah (atau dengan bahasa Inggris dan mata uang US$ dengan ijin Menteri Keuangan. • Pembukuan dan dokumen yang menjadi dasarnya serta dokumen lain yang berhubungan dengan kegiatan usaha (pekerjaan bebas) harus disimpan selama 10 tahun.
Penentuan Pajak Penghasilan • Bentuk Wajib Pajak WP Orang Pribadi Tarif berlapis sesuai pasal 17 UU PPh Ada Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
WP Badan Tarif Tunggal sesuai pasal 17 UU PPh Tidak ada PTKP
• Sifat Wajib Pajak WP Dalam Negeri pasal 26 UU No 36 Th 2008 Tarif dikali Penghasilan bruto WP Luar Negeri Tarif dikali Penghasilan neto
Bentuk Wajib Pajak • WP Orang Pribadi Tarif berlapis sesuai Pasal 17 UU PPh Ada Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) • WP Badan Tarif Tunggal sesuai dengan Pasal 17 UU PPh Tidak ada PTKP
Sanksi Tidak Diselenggarakannya Pembukuan • WP yang sudah mampu melakukan pembukuan untuk tujuan Pajak, namun tidak melakukannya : • penghasilan netonya dihitung berdasar norma perhitungan, pajak yang kurang dibayar dari hasil penerapan norma perhitungan akan dikenai sanksi berupa kenaikan pajak 50% atau 100% dari pajak yang kurang dibayar (pasal 13 ayat 3) UU KUP.
Sistem Akuntansi Pajak Bahwa suatu sistem akuntansi pajak terdiri dari beberapa elemen, yaitu; –Formulir –Buku Catatan –Prosudure dan alat berupa worksheet
Formulir Untuk melakukan pencatatan transaksi sebagai bukti tertulis dari transaksi yang dilakukan, yaitu; – Faktur penjualan – Faktur pembelian – Faktur pajak masukan – Faktur pajak keluaran – Surat setor pajak – Bukti pemotongan/pemungutan pajak – Pemberitahuan Impor Barang (PIB) – Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB)
Buku Catatan Untuk melakukan pencatatan transaksi secara sistimatis dapat dipergunakan untuk membuat laporan keuangan secara berkala, yaitu; – Jurnal Merupakan catatan asli dari transaksi keuangan yang menunjukkan apa yang harus di debit dan apa yang harus di kredit. – Ledger/buku besar Merupakan buku catatan akhir yang merupakan kumpulan rekening neraca dan rekening rugi laba.
Worksheet Untuk melakukan penyusunan laporan laba rugi serta neraca, komponenya yaitu; – Trial balance – Adjustment – Adjusted trial balance – Income statement – Balance sheet
Contoh Soal Transaksi 1 (memulai usaha) • Gay Gillen invests $30,000 of her own money to start the business. She deposits $30,000 in a bank account titled Gay Gillen eTravel. The accounting equation, journal entry and ledger of the Gay Gillen eTravel business entity is
Contoh Soal Transaksi 2 (membeli tanah) • Gillen purchases land for an office location, paying cash of $20,000. The effect of this transaction on the accounting equation, journal entry and ledger is
Contoh Soal Transaksi 3 (membeli alat kantor) • Gillen buys office supplies, agreeing to pay $500 within 30 days. This increases both the assets and the liabilities. Its effect on the accounting equation, journal entry and ledger is
Contoh Soal Transaksi 4 (membayar acc payable) • Gillen paid $300 on the account payable created in transaction 3. The payment decreased cash; therefore, credit Cash. The payment decreased the liability accounts payable, so we debit Accounts Payable.
Contoh Soal Transaksi 5 (mengambil dana kas) • Gillen withdrew $2,000 cash for personal living expenses. The withdrawal decreased the entity’s cash; therefore, credit Cash. The transaction also decreased owner’s equity.
Trial Balance • A trial balance lists all the accounts with their balances taken from the ledger—assets first, followed by liabilities and then owner’s equity.
Journalizing and Posting • A
Journal • A
Journal
Journal • Voucher Register merupakan jurnal yang digunakan untuk mencatat semua hutang yang timbul.
Ledger • Accountants then copy (post) the data to the accounts in a record called the ledger. • Ledger —the record holding all the accounts
The Flow of Accounting Data • The Flow of Accounting Data
Wasalam
Terima Kasih
Worksheet Oleh Iwan Sidharta, MM.
