PE Plus Vermogen oefenexamen Kennis Vraag 1 Wat zijn gevolgen van invoering van de Wet Werk en Zekerheid (WWZ)? (twee antwoorden zijn juist) A. Het is een werkgever niet meer toegestaan een werknemer een ontslagvergoeding mee te geven. B. Op voorhand is duidelijk via welke instantie de ontslagroute loopt: de rechter of het UWV. C. De WW-uitkering wordt verlaagd naar 70% van het laatstverdiende loon met een bepaald maximum. D. De AOW-leeftijd is vanaf 2021 afhankelijk van de levensverwachting. E. Flexwerkers moeten sneller een contract voor onbepaalde tijd worden aangeboden.
Vraag 2 Zwartspaarders kunnen tot inkeer komen en hun niet opgegeven spaargeld alsnog aangeven bij de fiscus. Is het van belang of een zwartspaarder in 2015 vóór of na 1 juli tot inkeer komt? A. Ja, indien hij na 1 juli 2015 tot inkeer komt, wordt de boete over de te betalen belasting verhoogd van 50% naar 100%. B. Ja, indien hij na 1 juli 2015 tot inkeer komt, wordt de periode waarover alsnog belasting moet worden betaald verlengd van zeven naar twaalf jaar. C. Ja, indien hij na 1 juli 2015 tot inkeer komt, wordt de boete over de te betalen belasting verhoogd van 30% naar 60%. D. Nee, dit is niet van belang. De boete voor 2015 bedraagt 60% van de te betalen belasting.
Vraag 3 Een ondernemer is geen verplicht deelnemer aan een beroepspensioenregeling en hij heeft een winst onder de € 100.000,00. Wat zijn de gevolgen van het Pensioenakkoord op de opbouw van vermogen ten behoeve van de oude dag van deze ondernemer? A. Voor deze ondernemer zijn er geen gevolgen. B. Zowel zijn jaarruimte als zijn maximaal mogelijke dotatie aan de oudedagsreserve worden lager. C. Alleen zijn maximaal mogelijke dotatie aan de oudedagsreserve wordt lager. D. Alleen zijn jaarruimte wordt lager.
www.dukers-baelemans.nl www.dukers-baelemans.nl
PE Plus Vermogen oefenexamen Vaardigheid en competenties Casus Maaike Honing (32 jaar) is tot 1 januari 2015 in loondienst werkzaam geweest bij Accesorize BV. Deze onderneming houdt zich met het ontwerp en handel in modeaccessoires. Vorig jaar heeft Maaike een lang gesprek gehad met de directeur en toen nog enig aandeelhouder, Irma van Boven (53 jaar). Resultaat van dit gesprek is dat Maaike per 1 januari 2015 medeaandeelhouder is geworden van Accesorize BV. Maaike heeft nu 20% van de aandelen inclusief stemrecht. Het is de bedoeling dat zij op termijn alle aandelen van de BV overneemt. Persoonlijke situatie Maaike en Irma Maaike is getrouwd op huwelijkse voorwaarden met Pim (33 jaar). Zij hebben geen kinderen. Voorlopig is Maaike erg druk met haar werkzaamheden voor het bedrijf, dus concrete plannen voor gezinsuitbreiding zijn er niet. Pim werkt fulltime als loodgieter bij een installatiebedrijf. Irma woont samen met Bob. Zij hebben samen geen kinderen, maar Irma heeft een zoon, Gijs, uit een vorige relatie. Gijs is 24 jaar en studeert geneeskunde. Bob heeft een eigen administratiekantoor. Hij is zowel adviseur van Irma als van Maaike. Hij heeft ook de aandelenoverdracht van Irma aan Maaike begeleid. Zowel Maaike als Irma ontvangen een salaris van € 60.000,00. Indien noodzakelijk keert de BV dividend uit om het inkomen aan te vullen. Pensioensituatie Maaike heeft in het verleden geen pensioen opgebouwd. Zij maakt zich toch enigszins zorgen over haar pensioensituatie. Maaike houdt van zekerheid en wil graag aan pensioenopbouw doen. Bob adviseert haar om pensioen in eigen beheer op te bouwen zo blijven de liquiditeiten ten minste binnen de onderneming. Irma bouwt ook in eigen beheer pensioen op. Op dit moment bedraagt de stand van de voorziening € 120.000,00. De pensioenregeling voorziet alleen in een ouderdomspensioen. Er is geen sprake van een partnerpensioen. Op aanraden van Bob heeft de BV hetzelfde bedrag belegd in goed gespreide beleggingsfondsen. Zo loopt Irma het minste risico. Het gemiddeld rendement op de beleggingsportefeuille bedraagt 5% per jaar. Wensen en doelstellingen Maaike Maaike heeft een risicomijdende houding. Zij geeft aan dat ze graag vooraf goed wil weten waar ze aan toe is. Ze wil controle houden over haar inkomsten, uitgaven en vermogen. Het idee dat haar vermogen minder waard kan worden, maakt haar erg nerveus. Pensioen in eigen beheer lijkt Maaike een goed alternatief. De komende jaren heeft de BV liquiditeiten nodig om investeringen te doen. Het bedrijfspand is te klein en Maaike en Irma denken erover om volgend jaar een nieuw bedrijfspand te kopen. Maaike wil net als Irma de pensioenvoorziening beleggen in beleggingsfondsen. Naast haar pensioensituatie maakt Maaike zich ook ongerust over haar inkomen als ze arbeidsongeschikt wordt. Ze wil dit risico graag beperken door een arbeidsongeschiktheidsverzekering af te sluiten. Maaike en Pim vinden het niet nodig om het overlijdensrisico van Maaike af te dekken. Het inkomen van Pim is voldoende en zij hebben geen kinderen. Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 20%.
www.dukers-baelemans.nl www.dukers-baelemans.nl
PE Plus Vermogen oefenexamen Vaardigheid en competenties Vraag 4 In de inventarisatie van Maaike en Pim zit een tegenstrijdigheid. Welke tegenstrijdigheid wordt bedoeld? A. Het feit dat Maaike risicomijdend is en haar besluit om het risico van haar overlijden niet af te dekken. B. Het feit dat Maaike slechts 20% van de aandelen heeft en haar pensioen in eigen beheer wenst op te bouwen. C. Het voornemen om de pensioenvoorziening te beleggen in beleggingsfondsen en de wens om volgend jaar te investeren in een bedrijfspand.
Vraag 5 Irma gaat op 67-jarige leeftijd met pensioen. Tot die tijd zal zij jaarlijks een bedrag van € 9.000,00 toevoegen aan de pensioenvoorziening. Bereken de hoogte van de pensioenvoorziening van Irma op pensioendatum. Met de sterftekans hoef je geen rekening te houden. Rond tussentijds af op hele cijfers. € ……….
Vraag 6 Maaike wil ook haar arbeidsongeschiktheidsrisico afdekken. Welke bewering over het arbeidsongeschiktheidsrisico is juist? Drie antwoorden zijn juist. A. Na twee jaar arbeidsongeschiktheid kan Maaike in aanmerking komen voor een WIA-uitkering. B. Het arbeidsongeschiktheidsrisico kan niet via de BV worden afgedekt. C. Zowel Maaike als Irma hebben bij arbeidsongeschiktheid recht op twee jaar loondoorbetaling door de BV. D. Het verzekerde bedrag moet minimaal € 60.000,00 per jaar zijn. E. Maaike mag ook privé een arbeidsongeschiktheidsverzekering afsluiten.
Vraag 7 Maaike heeft aan Bob gevraagd haar te adviseren bij het beleggen van de pensioenvoorziening. Bob heeft Maaike het een ander uitgelegd over beleggen en heeft verteld dat zij met beleggen op lange termijn veel meer rendement behaalt dan met sparen. Bob adviseert Maaike om haar pensioenvoorziening in een wereldwijd gespreid aandelenfonds te beleggen. Maaike geeft aan dat zij het advies van Bob wil opvolgen. Wat is je reactie? A. Het advies van Bob is prima. Een belegging in een goed gespreid aandelenfonds past goed in het risicoprofiel. B. Het risico van het aandelenfonds past niet bij het risicoprofiel. Je adviseert om het vermogen defensiever te beleggen. C. Je kunt beter niet naar Bob luisteren en zelf een mening vormen. Het risico van het aandelenfonds is veel te hoog.
www.dukers-baelemans.nl
PE Plus Vermogen oefenexamen Professioneel gedrag Vraag 8 Irma wil graag de vennootschapsbelastingclaim afdekken die op de pensioenvoorziening rust. Hoeveel bedraagt het te verzekeren bedrag als je uitgaat van de huidige hoogte van de pensioenvoorziening?
www.dukers-baelemans.nl
Antwoorden PE Plus Vermogen oefenexamen Kennis Antwoord vraag 1 Het juiste antwoord is: B en E. De juiste antwoorden zijn: ‘Op voorhand is duidelijk via welke instantie de ontslagroute loopt: de rechter of het UWV’ en ‘Flexwerkers moeten sneller een contract voor onbepaalde tijd worden aangeboden’. Tot de invoering van de WWZ was het op voorhand onduidelijk of de ontslagroute van een werknemer via het UWV of via de kantonrechter verliep. Na invoering van deze wet, op 1 juli 2015, is dit volledig duidelijk. Ontslag om bedrijfseconomische redenen of langdurige ziekte verloopt via UWV. Ontslag om andere redenen verloopt via de kantonrechter. Flexwerkers krijgen een vaste aanstelling na het derde, tijdelijke contract of als ze langer dan twee jaar voor dezelfde werkgever hebben gewerkt. Momenteel geldt hiervoor nog drie jaar. Het antwoord ‘Het is een werkgever niet meer toegestaan een werknemer een ontslagvergoeding mee te geven’ is onjuist. De ontslagvergoeding wordt niet verboden, maar er ontstaat automatisch een bepaald recht op een transitievergoeding wanneer een werknemer wordt ontslagen. Deze transitievergoeding komt in de plaats van een ontslagvergoeding. Daarmee is een ontslagvergoeding nog niet ‘verboden’. Bovendien kan de ontslagreden voor een rechter ook aanleiding zijn wel degelijk een ‘gewone’ ontslagvergoeding toe te kennen. In feite wil de overheid de ontslagvergoeding op basis van de kantonrechtersformule vervangen voor een transitievergoeding, om de kosten van ontslag te verlagen. Daarmee is een ontslagvergoeding nog niet verboden. Dat is niet aan de overheid. Het antwoord ‘De WW-uitkering wordt verlaagd naar 70% van het laatstverdiende loon met een bepaald maximum’ is ook onjuist. De WW-uitkering is de eerste twee maanden 75% en daarna 70% van het laatstverdiende loon, met een bepaald maximum. Dit blijft gehandhaafd, maar de uitkeringsduur gaat tussen 2016 en 2019 wel omlaag. Het antwoord ‘De AOW-leeftijd is vanaf 2021 afhankelijk van de levensverwachting’ is onjuist. De AOW-leeftijd wordt inderdaad leeftijdsafhankelijk (naar huidige wettekst vanaf 2023, maar het plan bestaat om dit te vervroegen). Dit is echter geen gevolg van de WWZ. Toetsterm 1b.9
Antwoord vraag 2 Het juiste antwoord is: C. De boete tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 is nog 30% van het ontdoken belastingbedrag. Vanaf 1 juli 2015 is dit 60%. De termijn waarover wordt teruggekeken, is op 1 juli 2014 verlengd van zeven naar twaalf jaar. Toetsterm 4a.1
www.dukers-baelemans.nl www.dukers-baelemans.nl
Antwoorden PE Plus Vermogen oefenexamen Kennis Antwoord vraag 3 Het juiste antwoord is: B. De jaarruimte wordt lager, omdat een ondernemer geen factor A heeft. Zijn jaarruimte wordt vastgesteld door 13,8% x PG te berekenen. Dit was in 2014 nog 15,5% x PG. In beide gevallen wordt de OR-dotatie nog in mindering gebracht. De OR-dotatie neemt tevens af. Deze was in 2014 nog gemaximeerd tot de laagste van 10,9% van de winst of € 9.542,00. In 2015 is dit gemaximeerd tot de laagste van 9,8% van de winst of € 8.640,00. Toetsterm 1b.9
Vaardigheid en competenties Antwoord vraag 4 Het juiste antwoord is: C. Het voornemen om de pensioenvoorzieningen te beleggen, strookt niet met de wens om volgend jaar een bedrijfspand te kopen. Vaak wordt pensioen in eigen beheer gebruikt om extra liquiditeit ter financiering van de onderneming te genereren. De ondernemer moet dit bedrag direct kunnen gebruiken om te investeren. Beleggen met deze middelen geeft veel risico. Hiervoor is de horizon van een jaar te kort. Het feit dat Maaike risicomijdend is, wil niet zeggen dat ze ook haar overlijdensrisico af moet dekken. Als Pim voldoende inkomen heeft, is dit niet nodig. Het feit dat Maaike minderheidsaandeelhouder is, hoeft niet in de weg te staan aan de opbouw van pensioen in eigen beheer. Toetsterm 2a.1
Antwoord vraag 5 Het juiste antwoord is: € 372.428,00. Aantal jaren tot pensionering is veertien jaar. De huidige stand van de voorziening bedraagt € 120.000,00. De fiscale wetgeving eist dat de voorziening met minimaal 4% moet oprenten. € 120.000,00 x 1,0414 = € 207.801,00. Daarnaast vindt gedurende veertien jaar nog een dotatie van € 9.000,00 per jaar plaats: € 9.000 / 0,04 x (1,0414 -/- 1) = € 164.627,00. De totale voorziening bedraagt: € 207.801,00+ € 164.627,00 = € 372.428,00. Toetsterm 2g.3
Antwoord vraag 6 Het juiste antwoord is: A, C en E. Maaike heeft 20% van de aandelen van de BV. Voor de werknemersverzekeringen is Maaike geen DGA. Dit betekent dat de BV premieplichtig is voor de werknemersverzekeringen en dat Maaike onder bepaalde voorwaarden recht kan hebben op een WIA uitkering. Daarnaast moet de BV Maaike gedurende twee jaar loon doorbetalen. De loondoorbetalingsverplichting vloeit voort uit het Burgerlijk Wetboek. Van belang is of er juridisch sprake is van een dienstbetrekking. www.dukers-baelemans.nl
Antwoorden PE Plus Vermogen oefenexamen Vaardigheid en competenties Vervolg antwoord vraag 6: Ook een DGA heeft formeel een arbeidsovereenkomst bij zijn of haar BV. Ook Irma heeft recht op twee jaar loondoorbetaling als zij arbeidsongeschikt wordt. Een arbeidsongeschiktheidsverzekering mag Maaike in privé of via de BV sluiten. Normaal gesproken, bedraagt het verzekerd bedrag 70% of 80% van het salaris. Toetsterm 3b.3 Antwoord vraag 7 Het juiste antwoord is: B. Uit de casus blijkt dat Maaike een risicomijdende houding heeft. Dit betekent dat een belegging in alleen een aandelenfonds te risicovol is. Een belegging in alleen aandelen past beter bij een offensief of zeer offensief risicoprofiel. Het past beter bij Maaike om haar vermogen defensiever te beleggen. Het is hierbij van groot belang hoe je deze boodschap aan Maaike overbrengt. Zij ziet Bob kennelijk als vertrouwenspersoon. In je gesprek met Maaike is het beter om Bob verder in zijn waarde te laten en aan te geven dat je een belegging in het aandelenfonds te risicovol acht. Toetsterm 2h.2 Antwoord vraag 8 Het juiste antwoord is: € 30.000,00. Als Irma overlijdt, valt de pensioenvoorziening vrij in de winst. Hierover is de BV vennootschapsbelasting verschuldigd. Dit bedrag kan de BV verzekeren. De uitkering die de BV in dat geval ontvangt, is ook nog eens belast met vennootschapsbelasting het bedrag dat moet worden verzekerd, is hoger dan de verschuldigde vennootschapsbelasting over de pensioenvoorziening. De pensioenvoorziening bedraagt € 120.000,00. Het tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 20%. Over de pensioenvoorziening is aan vennootschapsbelasting verschuldigd: 20% x € 120.000,00 = € 24.000,00. Als de BV € 24.000,00 aan uitkering ontvangt, is ook nog eens 20% vennootschapsbelasting verschuldigd. Verzekerd bedrag: 100/80 x € 24.000,00 = € 30.000,00. Toetsterm 2d.2
Heeft u na het maken van dit oefenexamen nog extra ondersteuning nodig? Wij hebben voor u de volgende opleidingen om u optimaal voor te bereiden op het examen:
Zelf leren met het digitaal zelfstudiepakket Examentraining (1 dag) Zelf leren + examentraining (1 dag)
Wilt u direct uw examen boeken, ga dan naar www.eifd.nl
www.dukers-baelemans.nl
