PC Advocaten Nieuwsbrief Derde Jaargang 2011 Nr. 17 september oktober ‘11
Kunst op kantoor: must of overbodige kostenpost? Met deze nieuwsbrief introduceert Mr. Emmanuelle Goovaerts zich, die we met plezier verwelkomen in ons team. Deze nieuwsbrief is een vulgariserende samenvatting van haar scriptie “Zijn belastingvoordelen een efficiënt middel ter financiering van kunst en cultuur?” voor het behalen van de graad Master in de Rechten.
ZZ INLEIDING
Contact
T +32 (0) 56 323 097/098
In vele bedrijfsgebouwen hangen schilderijen aan de muur, of fleuren beeldhouwwerken de ruimtes op. Kunst op kantoor stimuleert namelijk de creativiteit bij werknemers, vermindert stress en zorgt voor een gezelligere werkomgeving. Met de huidige economische conjunctuur is er echter vaak te weinig budget vrij binnen de onderneming om nog te kunnen investeren in nieuwe kunstwerken… Daarom willen wij u met deze nieuwsbrief wijzen op de mogelijkheden die er bestaan om op een relatief goedkope en minder belaste manier uw kantoren op te frissen met kunst.
F +32 (0) 56 323 099
ZZ KUNST OP KANTOOR
E
[email protected]
Vele ondernemingen willen graag investeren in schilderijen, beeldhouwwerken of andere kunstvormen. Logischerwijze willen deze bedrijven hun investering in kunst afschrijven en aftrekken als beroepskost. Hier wringt nu echter het schoentje… De fiscus is namelijk geen groot voorstander van de aankoop van kunst door ondernemingen. De fiscus beschouwt kunst op kantoor namelijk niet als nuttig omdat het geen rechtstreeks nut heeft voor de bedrijfsactiviteit.
Franklin Rooseveltlaan 64 B-8790 Waregem
www.pc-advocaten.be
1
PC Advocaten Nieuwsbrief Derde Jaargang 2011 Nr. 17 september oktober ‘11
Contact Franklin Rooseveltlaan 64 B-8790 Waregem T +32 (0) 56 323 097/098 F +32 (0) 56 323 099 E
[email protected] www.pc-advocaten.be
Er zijn enkele gevallen waar de fiscus de afschrijving van kunst in een bedrijf wel toelaat. Naar deze gevallen nemen we eerst een kijkje…
ZZ ON(T)ROERENDE KUNST? We maken een onderscheid tussen kunstwerken die wel, en kunstwerken die niet zijn ingewerkt in het bedrijfsgebouw. Wanneer kunstwerken zoals beeldhouwwerken, fresco’s en beelden worden ingewerkt in het gebouw, mogen ze wel worden afgeschreven. De aanschaffingswaarde van de kunstwerken mag ofwel in een keer, ofwel in verschillende keren worden afgeschreven, maximaal ten belope van twee procent van de aanschaffingswaarde van het gebouw waarin ze zijn ingewerkt. In het, albeit onwaarschijnlijke geval dat het kunstwerk een aanschaffingswaarde heeft van meer dan twee procent van de waarde van het gebouw, moet het overblijvende bedrag worden afgeschreven aan hetzelfde ritme als het gebouw. Kunstwerken die niet ingewerkt zijn in het gebouw, zoals losse beeldhouwwerken, beelden en schilderijen, mogen wel boekhoudkundig, maar niet fiscaal afgeschreven worden. Dit is het geval omdat men in de boekhouding wel steeds een waardedaling van de kunst mag inbrengen, maar dit fiscaalrechtelijk niet toegelaten wordt omdat deze kunst niet als investering in een bedrijfsmiddel wordt beschouwd. Op het geval van ingewerkte kunst na, is het dus niet mogelijk voor bedrijven om kunst af te schrijven. De fiscus weigert het afschrijven van kunst toe te laten, omdat volgens
2
PC Advocaten Nieuwsbrief Derde Jaargang 2011 Nr. 17 september oktober ‘11
Contact Franklin Rooseveltlaan 64 B-8790 Waregem T +32 (0) 56 323 097/098 F +32 (0) 56 323 099 E
[email protected] www.pc-advocaten.be
hem kunst enkel in waarde kan stijgen. Een waardevermindering staat volgens de fiscus dus lijnrecht tegenover de steeds stijgende waarde van het kunstwerk in kwestie.
ZZ KUNST HUREN? Toch bestaan er verschillende manieren om de afschrijving van kunstwerken in een onderneming mogelijk te maken. Er zijn meerdere oplossingen om de strenge regeling van de fiscus ietwat te omzeilen. Deze mogelijkheden zullen hierna uiteen gezet worden.
1. Huren Een eerste mogelijkheid bestaat erin de kunst die u in uw onderneming wenst te plaatsen niet aan te kopen, maar de werken enkel te huren. Het grote verschil met het aankopen van kunstwerken, en hierin ligt net het grote voordeel van het huren van kunst, is dat de huur die uw vennootschap betaalt, aftrekbaar is als beroepskost.
2. Privé kopen en verhuren aan vennootschap Een tweede optie is om zelf, als privépersoon, kunst aan te kopen en deze dan door te verhuren aan de vennootschap. Op die manier is de huurprijs die de vennootschap betaalt zowel aftrekbaar als beroepskost, omdat de huurprijs niets te maken heeft met de waardevermindering. Een tweede voordeel van deze werkwijze is dat u als privépersoon de huurinkomsten van de kunstwerken verkrijgt. Deze huurinkomsten worden als roerende inkomsten beschouwd en worden bijgevolg belast aan een tarief van 15%. Bovendien geniet u als privépersoon nog van een forfaitaire kostenaftrek van 50%. Het enige waarvoor men zich bij deze werkwijze moet behoeden is geen te hoge huurprijs te vragen om te vermijden dat de fiscus een deel van de huurprijs verwerpt voor
3
PC Advocaten Nieuwsbrief Derde Jaargang 2011 Nr. 17 september oktober ‘11
Contact Franklin Rooseveltlaan 64 B-8790 Waregem T +32 (0) 56 323 097/098 F +32 (0) 56 323 099 E
[email protected] www.pc-advocaten.be
de vennootschap als overdreven kosten. Een bijkomende tip in dit verband is ook nog om een huurcontract voor deze overeenkomst op te stellen en eventueel te laten registeren. Betaal ook via overschrijving en overdrijf niet. Wanneer er teveel kunstwerken verhuurd worden, kan uw activiteit beschouwd worden als een beroepsactiviteit, met alle gevolgen van dien… Het is natuurlijk niet noodzakelijk om als privépersoon de kunst aan te kopen om daarna door te verhuren aan de vennootschap. Er zijn veel bedrijven die zich specialiseren in de verhuur van kunst… Daarenboven bieden zij eveneens vaak de mogelijkheid om na de huurperiode een kunstwerk aan te kopen aan de restwaarde.
3. Rechtstreeks huren van kunstenaar Er is nu nog een derde optie. In plaats van de kunst als privépersoon aan te kopen en te verhuren aan uw vennootschap, of te huren van een gespecialiseerd bedrijf, bestaat er ook de mogelijkheid om de kunstwerken rechtstreeks te huren van de kunstenaar. De kunstenaar verhuurt een of meerdere kunstwerken aan uw bedrijf en u betaalt hem daar een vergoeding voor. De verhuur van kunst wordt gekwalificeerd als een dienst en is belastbaar aan een tarief van 21%, op voorwaarde dat de verhuur in België plaatsvindt, onder bezwarende titel en dat er door een belastingplichtige wordt verhuurd.
4.Bruikleen Indien uw onderneming echter echt helemaal geen budget heeft voor het aankopen of huren van kunstwerken, bestaat er nog een andere, vierde, mogelijkheid. Die mogelijkheid bestaat in het in bruikleen nemen van kunst. Deze manier van werken wordt in de praktijk vaak toegepast voor tijdelijke tentoonstellingen van musea, maar wordt tot op heden zelden gebruikt bij bedrijven.
4
PC Advocaten Nieuwsbrief Derde Jaargang 2011 Nr. 17 september oktober ‘11
Bij bruikleen gebeurt namelijk het volgende: een onderneming of persoon krijgt een of meerdere kunstwerken gedurende een zekere periode in haar bezit om er genot van te hebben, waarna het kunstwerk terugkeert naar de oorspronkelijke eigenaar. Het voordeel voor ondernemingen is dat bruikleen niet belastbaar is. Voor ondernemingen die nog twijfelen over een investering in kunst, of hiervoor simpelweg geen budget hebben kan dit dus een oplossing betekenen. ▫▫▫
Contact Franklin Rooseveltlaan 64 B-8790 Waregem
Parmentier Couvreur | PC Advocaten besteedde de grootste zorg aan de inhoud van deze nieuwsbrief. Doch, deze en andere nieuwsbrieven zijn niet meer dan een vulgariserende benadering van hun onderwerp. Het is geen juridisch advies en mag dan ook niet zo beschouwd worden. PC Advocaten wijst elke verantwoordelijkheid van het onoordeelkundig gebruik van de informatie vervat in deze nieuwsbrief.
T +32 (0) 56 323 097/098
Deze en andere nieuwsbrieven zijn te allen tijde raadpleegbaar op de website. Inschrijven doet u door deze link te volgen. Uitschrijven doet u hier te klikken.
F +32 (0) 56 323 099
Meer informatie nodig, ook over andere aspecten van het recht?
E
[email protected] www.pc-advocaten.be
Parmentier Couvreur | PC Advocaten © 2009-2011
5
