PAJAK Ekonomi Teknik TIP-FTP-UB
Istilah dalam Pajak • Gross Income (Pendapatan kotor)
Jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntasi • Expenses (Pengeluaran)
Ongkos-ongkos yang harus ditanggung ketika terjadi transaksi bisnis, termasuk pengeluaran bunga pinjaman, bunga investasi/modal ataupun pengeluaran lainnya • Taxable Income (Pendapatan kena pajak)
Jumlah pendapatan yang akan dikenai pajak pendapatan sesuai dengan aturan perpajakan yang berlaku.
Istilah dalam Pajak • Taxable Income (Pendapatan kena pajak)
Rumus :
TI = GI – E - d
dimana : TI = pendapatan kena pajak GI = pendapatan kotor E = pengeluaran d = penyusutan • Capital Gain (pendapatan modal)
Pendapatan yang diperoleh bila harga jual suatu aset melebihi harga belinya.
Rumus :
CG = SP – PP
dimana : CG = pendapatan modal SP = harga jual aset PP = harga beli aset nilai CG > 0
Istilah dalam Pajak • Capital Loss (Kerugian Modal) Kerugian yang terjadi karena harga jual suatu aset kurang dari nilai bukunya
CL = BV – SP dimana :
CL = kerugian modal BV = nilai buku pada saat penjualan SP = harga jual aset
penjualan < 1 tahun penjualan > 1 tahun
STG (short term gain), STL (short term loss) LTG (long term gain), LTL (long term loss)
Istilah dalam Pajak •
Recaptured Depreciation RD = SP – BV dimana :
RD = recaptured depreciation BV = nilai buku pada saat penjualan SP = harga jual aset Dimana RD > 0
Bila harga jualnya melebihi nilai buku, maka diperoleh tambahan pendapatan kena pajak. Tetapi jika melebihi harga beli maka akan diperoleh pendapatan kapital, sehingga :
TI = RD atau CG = RD
Perhitungan Dasar Pajak • PAJAK PENDAPATAN
P = (TI) x T
dimana : P = besarnya pajak TI = pendapatan terkena pajak T = tingkat pajak yang dikenakan
Contoh : Tahun 2013 PT. Indofood memiliki pendapatan kotor sebesar Rp 7,5 milyar. Total pengeluaran adalah Rp 2,5 milyar dan depresiasi sebesar Rp 1,7 milyar. Berdasarkan peraturan pemerintah, tingkat pajak yg dikenakan sebesar 35 %. Berapa pajak pendapatan yang harus dibayar perusahaan pada tahun tersebut ? Jawab : Pendapatan kena pajak : TI = GI – E – d TI = 7,5 miliar – 2,5 miliar – 1,7 miliar = 3,3 miliar Pajak yang harus dibayar : P (TI) x T = 3,3 miliar . 0,35 = Rp 1,155 miliar
Pajak pada Depresiasi • Depresiasi
nilai PW Pajak • Secara matematis :
Pajak dibayar per periode
TI = BTCF - dt dimana : TI = pendapatan terkena pajak BTCF = aliran kas sebelum pajak dt = depreciation
ATCF = BTCF - P dimana : ATCF = aliran kas setelah pajak BTCF = aliran kas sebelum pajak P = Pajak
Pajak pada Depresiasi •
Contoh : Harga awal sebuah aset adalah Rp 50 juta berusia 5 tahun. Aliran kas sebelum pajak setiap tahunnya adalah Rp 20 juta. Apabila tingkat pajak yang dikenakan adalah 30% dan ROR setelah pajak adalah 10%, bandingkan NPW dari pajak yang dikenakan apabila digunakan metode (a) Depresiasi garis lurus, (b) Depresiasi SOYD Jawab : a. SLD Depresiasi :
dt
Rp 50 juta Rp 10 juta , dgn t 1, 2,...,5 5
Pendapatan kena pajak : TI = Rp. 20 juta – Rp. 10 juta = Rp. 10 juta Pajak yg harus dibayar : P = Rp. 10 juta x 0,3 = Rp. 3 juta /tahun Total pajak yang dibayar : P = Rp. 3 juta x 5 tahun = Rp. 15 juta Nilai present worth dr pajak : PW Rp. 3 juta (P/A,10%,5)
Rp. 3 juta (3,791) Rp.11,373
Pajak pada Depresiasi b. SOYD Depresiasi d1
t 0 1 2 3 4 5
: dt
N (t 1) .x Rp 50 juta , dengan t 1, 2,...,5 S
5 (1 1) x Rp 50 juta 16,67 juta ... dst. 15
Tabel perhitungan BTCF (dlm juta) dt (dlm juta) TI (dlm juta) -50 20 16,67 3,33 20 13,33 6,67 20 10,00 10,00 20 6,67 13,33 20 3,33 16,67
P (dlm juta) 1 2 3 4 5
Cashflow Setelah Pajak Contoh : Sebuah mesin direncanakan akan dibeli pada tahun 2015 oleh PT. Indolakto dengan harga Rp 50 juta, dengan masa pakai 5 tahun tanpa nilai sisa. Pendapatan dalam 5 tahun diharapkan sebesar Rp 28 juta – Rp 1 juta(n), dimana n adalah periode saat terjadinya aliran kas. Pengeluaran diperkirakan sebesar Rp 9,5 + Rp 0,5 juta (n). Bila tingkat pajak efektif 30%, dengan metode SLD, hitung aliran kas setelah dikenai pajak. Hitung juga present worth aliran kas bila MARR setelah pajak sebesar 8 %.
Pendapatan Kapital pada Pajak Contoh : Sebuah mesin memiliki harga Rp. 75 juta dengan umur 7 tahun dan nilai sisa Rp. 5 juta. Dengan menggunakan metode SLD maka : a. Berapa nilai buku mesin tersebut pada akhir tahun ke-3 ? b.Jika dijual seharga Rp. 55 juta pada akhir tahun ke-3, dan pendapatan kapital dikenakan pajak dengan tingkat 25%, berapa pajak yang harus dibayarkan ? c. Bila mesin tadi tetap dipakai dan baru dijual setelah masa pakainya habis dengan harga Rp. 10 juta, berapakah pajak pendapatan kapital yang harus dibayarkan? Jawab :
a. Nilai buku pada tahun ke-3 :
dt
Rp 75 juta Rp 5 juta Rp 10 juta 7
D3 dt x 3 Rp10 juta x 3 Rp30 juta BV3 Rp75 juta Rp30 juta Rp45 juta
Pendapatan Kapital pada Pajak b. Pendapatan kapital yang diperoleh : CG3 = 55 juta – 45 juta = 10 juta besarnya pajak : Pc = Tc. CG3 = 0,25 x 10 juta = 2,5 juta
c. Pendapatan kapital yang diperoleh : CG7 = 10 juta – 5 juta = 5 juta besarnya pajak : Pc = Tc. CG7 = 0,25 x 5 juta = 1,25 juta
Pendapatan Kapital pada Pajak •
Contoh : Suatu investasi membutuhkan modal sebesar Rp. 500 juta. Aliran kas sebelum pajak sebesar Rp. 200 juta/tahun selama 6 tahun. Nilai sisa diestimasi sebesar Rp. 50 juta. Tingkat pajak efektif sebesar 35%. Dengan metode SLD, tentukan besar depresiasi pertahun dan tabulasikan aliran kasnya setelah dikenai pajak. Hitung pula besar ROR sebelum & setelah pajak (estmasi sebelum pajak 30-40%, estimasi setelah pajak 20-25%)
Jawab : Depresiasi : dt
Rp 500juta Rp50 Rp 75 juta / tahun 6
Tabulasi Aliran Kas Setelah Pajak (dlm juta rupiah) t (tahun) BTCF dt TI P 0 -500 ke 1-5 200 75 125 43,75 200 75 125 43,75 6 50
ATCF -500 156,25 156,25 50
Pendapatan Kapital pada Pajak ROR Sebelum pajak dihitung sebagai berikut :
NPW = 0 -500 juta + 200 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 0 atau 200 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 500 juta Dengan mencoba i = 30%, maka : 200 juta (2.64) + 50 juta (0,21) = 538,5 juta Dengan mencoba i = 40%, maka : 200 juta (2.17) + 50 juta (0,13) = 440,5 juta Untuk mencapai ruas kanan 500 juta, dilakukan interpolasi linier, shg ROR : 538,5 juta 500juta .10% 538,5 juta - 440,5juta 30% 3,92% 33,92%
ROR sblm Pajak 30%
Pendapatan Kapital pada Pajak ROR Setelah pajak dihitung sebagai berikut :
NPW = 0 -500 juta + 156,25 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 0 atau 156,25 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 500 juta Dengan mencoba i = 20%, maka : 156,25 juta (3.33) + 50 juta (0,34) = 537,3 juta Dengan mencoba i = 25%, maka : 156,25 juta (2.95) + 50 juta (0,26) = 473,9 juta Untuk mencapai ruas kanan 500 juta, dilakukan interpolasi linier, shg ROR : ROR stlh Pajak
537,3 juta 500juta .5% 537,3 juta - 473,9juta 20% 2,9% 22,9% 20%
