Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014) Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning (2013) Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning : Inkomen uit werk en woning bestaat uit inkomsten verminderd met aftrekposten: Inkomsten die onder box 1 vallen, zijn onder meer:
winst uit onderneming loon, pensioen, uitkeringen, fooien, tipgeld, periodiek uitkeringen etc. inkomsten als freelancer, gastouder, artiest of sporter buitenlandse inkomsten inkomsten uit eigen woning (eigenwoningforfait en kapitaalverzekeringen eigen woning) negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening (bijvoorbeeld een teruggave van lijfrentepremies)
Aftrekposten box1
reiskosten openbaar vervoer aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld uitgaven voor inkomensvoorzieningen (bijvoorbeeld lijfrentepremies) persoonsgebonden aftrek en te verrekenen verliezen uit werk en woning
Tarief box 1 (personen geboren op of na 1 januari 1946) Belastbaar Doch niet meer Totaal tarief Heffing over Totaal tarief Heffing over inkomen meer dan totaal van de totaal van de dan schijven schijven Vóór AOW-gerechtigde leeftijd Vanaf AOW-gerechtigde leeftijd € 19.645 37,00% € 7.268 19,10% € 3.752 € 19.645 € 33.363 42,00% € 13.029 24,10% € 7.058 € 33.363 € 55.991 42,00% € 22.532 42,00% € 16.561 € 55.991 52,00% 52,00% Tarief box 1 (personen geboren voor 1 januari 1946) Belastbaar inkomen meer dan € € €
19.645 33.555 55.991
Doch niet meer dan
Totaal tarief
€ € € -
19,10% 24,10% 42,00% 52,00%
19.645 33.555 55.991
Heffing over totaal van de schijven € 3.752 € 7.104 € 16.527
Aanslaggrens inkomstenbelasting: € 45 Teruggaafgrens loonbelasting en premie volksverzekeringen (T- biljet): € 14
Kendel, de online officemanager voor de financieel dienstverlener – www.kendel.nl. Fiscaal versie 2014-01 Alhoewel dit overzicht met zorg is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid hiervoor Pagina 1
Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning (2014) Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning : Inkomen uit werk en woning bestaat uit inkomsten verminderd met aftrekposten: Inkomsten die onder box 1 vallen, zijn onder meer:
winst uit onderneming loon, pensioen, uitkeringen, fooien, tipgeld, periodiek uitkeringen etc. inkomsten als freelancer, gastouder, artiest of sporter buitenlandse inkomsten inkomsten uit eigen woning (eigenwoningforfait en kapitaalverzekeringen eigen woning) negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening (bijvoorbeeld een teruggave van lijfrentepremies)
Aftrekposten box 1
reiskosten openbaar vervoer aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld uitgaven voor inkomensvoorzieningen (bijvoorbeeld lijfrentepremies) persoonsgebonden aftrek en te verrekenen verliezen uit werk en woning
Tarief box 1 (personen geboren op of na 1 januari 1946) Belastbaar Doch niet meer Totaal tarief Heffing over Totaal tarief Heffing over inkomen meer dan totaal van de totaal van de dan schijven schijven Vóór AOW-gerechtigde leeftijd Vanaf AOW-gerechtigde leeftijd € 19.645 36,25% € 7.121 18,35% € 3.604 € 19.645 € 33.363 42,00% € 12.882 24,10% € 6.910 € 33.363 € 56.531 42,00% € 22.612 42,00% € 16.640 € 55.991 52,00%* 52,00%* Tarief box 1 (personen geboren voor 1 januari 1946) Belastbaar inkomen meer dan € € €
19.645 33.555 55.991
Doch niet meer dan
Totaal tarief
€ € € -
18,35% 24,10% 42,00% 52,00%*
19.645 33.555 56.531
Heffing over totaal van de schijven € 3.604 € 6.956 € 16.605
* Hypotheekrente van een eigenwoningschuld is in de vierde schijf aftrekbaar tegen 51,5% Aanslaggrens inkomstenbelasting: € 45 (ongewijzigd) Teruggaafgrens loonbelasting en premie volksverzekeringen (T- biljet): € 14 (ongewijzigd)
Kendel, de online officemanager voor de financieel dienstverlener – www.kendel.nl. Fiscaal versie 2014-01 Alhoewel dit overzicht met zorg is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid hiervoor Pagina 2
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (2013 en 2014) Box 2 is voor personen die een aanmerkelijk belang hebben in een vennootschap of een coöperatie. De voordelen hieruit zijn belast. Inkomsten die onder box 2 vallen zijn:
reguliere voordelen (zoals dividenduitkering) vervreemdingsvoordelen (zoals verkoopwinst op aandelen)
Aftrekposten box 2:
aftrekbare kosten in verband met het aanmerkelijk belang persoonsgebonden aftrek (voor zover niet in aftrek gebracht in box 1 en 3) te verrekenen verliezen
Het inkomen uit aanmerkelijk belang wordt belast tegen een vast tarief van 25% in 2013 22%* in 2014 * voor zover het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang niet hoger is dan € 250.000,--. Over het meerdere is het normale tarief van 25% van toepassing.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (2013 en 2014) Box 3 is de vermogensbox: onder vermogen wordt verstaan spaargeld, aandelen, tweede woning. De inkomsten daaruit zijn niet belast en de kosten niet aftrekbaar. Wel wordt er een bedrag berekend over het vermogen. De grondslag voor de berekening is (per 01 januari van het fiscale jaar):
het totaal aan bezittingen van sparen en beleggen minus de schulden van sparen en beleggen minus heffingsvrije vermogen minus de ouderentoeslag
Het tarief is een vast percentage van 4% van de grondslag sparen en beleggen als voordeel in box 3. Heffingvrij vermogen per persoon Ouderentoeslag (maximaal) Vrijstelling groene beleggingen Vrijstelling voor uitvaartverzekering/ spaarrekening Vrijstelling kapitaalverzekering (van voor 14-09-99) Schuldendrempel
€ 21.139 € 27.984 € 56.420 € 6.859 Max. € 123.428 € 2.900
In box 3 bestaat voor groene beleggingen een aparte vrijstelling. Voor deze beleggingen is de vrijstelling gelijk aan de waarde van die beleggingen op 1 januari van het betreffende jaar. Het maximale bedrag van de vrijstelling bedraagt € 56.420 per persoon. Voor fiscale partners wordt uitgegaan van een gezamenlijke vrijstelling van € 112.840. Daarnaast geldt een aanvullende heffingskorting voor groene beleggingen. De heffingskorting bedraagt in 2013 0,7% van het bedrag dat daarvoor op 1 januari is vrijgesteld vanwege de vrijstelling voor groene beleggingen in box 3. Kendel, de online officemanager voor de financieel dienstverlener – www.kendel.nl. Fiscaal versie 2014-01 Alhoewel dit overzicht met zorg is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid hiervoor Pagina 3
Heffingskortingen (2013) Onderstaande tabel geeft weer de heffingskortingen voor 2013. Belastingplichtige Algemene heffingskorting per kalenderjaar Maximum uitbetaling algemene heffingskorting indien geboren na 31 december 1971 Maximum uitbetaling algemene heffingskorting indien geboren na 31 december 1962 maar voor 01 januari 1972 Werkbonus (maximaal) Inkomensafhankelijke combinatiekorting (maximaal) Alleenstaande ouderkorting (maximaal) Arbeidskorting (maximaal) bij lagere inkomens Arbeidskorting (maximaal) bij hogere inkomens Inkomensafhankelijke combinatiekorting (maximaal) Jong gehandicaptenkorting Ouderenkorting bij inkomen t/m € 35.450 Ouderenkorting bij inkomen boven € 35.450 Alleenstaande ouderenkorting Levensloopverlofkorting (per jaar) Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) Korting groene beleggingen
Vóór AOW-gerechtigde leeftijd Vanaf AOW-gerechtige leeftijd € 2.001 € 1.034 € 1.335
n.v.t.
€ 1.468
n.v.t.
€ 1.100 € 2.133
n.v.t. € 1.102
€ 2.266
€ 1.172
€ 1.723
€
890
€
€
284
550
€ 2.133
€ 1.101
€ 708 n.v.t.
n.v.t. € 1.032
n.v.t.
€
n.v.t. € 205
€ 429 n.v.t.
€ 4,24
n.v.t.
150
0,7% van de vrijstelling in box 0,7% van de vrijstelling in box 3 3
Kendel, de online officemanager voor de financieel dienstverlener – www.kendel.nl. Fiscaal versie 2014-01 Alhoewel dit overzicht met zorg is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid hiervoor Pagina 4
Heffingskortingen (2014) Onderstaande tabel geeft weer de heffingskortingen voor 2014. Belastingplichtige Vóór AOW-gerechtigde leeftijd Algemene heffingskorting lagere € 2.103 inkomens Algemene heffingskorting € 1.366 hogere inkomens Werkbonus (maximaal) € 1.119 Inkomensafhankelijke € 2.133 combinatiekorting (maximaal) Alleenstaande ouderkorting € 2.266 (maximaal) Arbeidskorting (maximaal) bij € 2.097 lagere inkomens Arbeidskorting (maximaal) bij € 367 hogere inkomens Inkomensafhankelijke € 2.133 combinatiekorting (maximaal) Jong gehandicaptenkorting € 708 Ouderenkorting bij inkomen t/m n.v.t. € 35.450 Ouderenkorting bij inkomen n.v.t. boven € 35.450 Alleenstaande ouderenkorting € 947 Levensloopverlofkorting (per € 205 jaar) Tijdelijke heffingskorting voor € 121 VUT-prepensioen Ouderschapsverlofkorting (per € 4,29 verlofuur) Korting groene beleggingen 0,7% van de vrijstelling in box 3
vanaf AOW-gerechtige leeftijd € 1.065 €
693
n.v.t. € 1.080 € 1.148 € 1.062 €
186
€ 1.101 n.v.t. € 1.032 € 150 € 480 n.v.t. n.v.t. n.v.t. 0,7% van de vrijstelling in box 3
Kendel, de online officemanager voor de financieel dienstverlener – www.kendel.nl. Fiscaal versie 2014-01 Alhoewel dit overzicht met zorg is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid hiervoor Pagina 5
Eigenwoningforfait (2013 en 2014) Bij een eigen woning moet u bij de aangifte voor de inkomstenbelasting een bedrag aangeven: het zogenaamde Eigenwoningforfait. Het eigenwoningforfait ziet de belastingdienst als voordeel (inkomsten) uit de woning. De hoogte van het eigenwoningforfait is afhankelijk van de WOZ-waarde: WOZ-waarde
2014
2013
€ 0 t/m € 12.500
0,00%
0,00%
€ 12.501 t/m € 25.000
0,25%
0,20%
€ 25.001 t/m € 50.000
0,40%
0,35%
€ 50.001 t/m € 75.000
0,55%
0,45%
€ 75.001 t/m € 1.040.000
0,70%
0,60%
Waarde hoger dan € 1.040.000
€ 7.350 + 1,8% boven € 1.040.000
€ 6.360 + 1,55% boven € 1.040.000
Winst uit Onderneming (2013 en 2014) Zelfstandigenaftrek De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet.De zelfstandigenaftrek is een vast bedrag en niet een percentage van het resultaat. De zelfstandigenaftrek 2013 voor AOW gerechtigde leeftijd De zelfstandigenaftrek 2013 na AOW gerechtigde leeftijd De zelfstandigenaftrek 2014 voor AOW gerechtigde leeftijd De zelfstandigenaftrek 2014 na AOW gerechtigde leeftijd
€ 7.280 € 3.630 € 7.280 € 3.630
Startersaftrek Mits in één of meer van de 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en in die periode niet meer dan tweemaal de zelfstandigenaftrek heeft toegepast bedraagt de Startersaftrek Startersaftrek 2013 € 2.123 Startersaftrek 2014 € 2.123 Voor arbeidsongeschikten is er een drie-jaarsregeling (raadpleeg de Belastingdienst).
Kendel, de online officemanager voor de financieel dienstverlener – www.kendel.nl. Fiscaal versie 2014-01 Alhoewel dit overzicht met zorg is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid hiervoor Pagina 6
MKB-winstvrijstelling Ondernemers hebben recht op een MKB-winstvrijstelling en deze geldt voor ondernemers. De vrijstelling bedraagt een percentage van de winst nadat deze is verminderd met de ondernemingsaftrek. De MKB-winstvrijstelling vervalt bij verlies. MKB-winstvrijstelling 2013 MKB-winstvrijstelling 2014
14% 14%
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Dit geldt zowel voor 2013 als 2014 bij een investeringsbedrag in een kalenderjaar van: Meer dan
Maar niet meer dan
€ 2.300 € 55.248 € 203.311
€ 2.300 € 55.248 € 102.311 € 306.931
€ 306.931
en hoger
Bedraagt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 0% 28% van het investeringsbedrag € 15.470 € 15.470 verminderd met 7,56% van het gedeelte van het investeringbedrag voor zover dat de € 102.311 te boven gaat 0
Overige ondernemingsfaciliteiten (bij staking) Stakingsaftrek De stakingsaftrek is gelijk aan de stakingswinst bij staking van één of meer gehele ondernemingen en bedraagt eenmalig maximaal € 3.630 per ondernemer. Dotatie oudedagsreserve Dotatie aan de oudedagsreserve bedraagt een percentage van de winst met een maximum. De oudedagsreserve kan op ieder moment worden omgezet in een lijfrente. Oudedagsreserve 2013 Oudedagsreserve 2014
12,0 % met een maximum van € 9.542 10.9 % met een maximum van € 9.542
Verliesverrekening Voorwaarts Achterwaarts
Box 1 9 jaar 3 jaar
DGA – gebruikelijk loon 2013 2014
€ 42.000 € 44.000
Kendel, de online officemanager voor de financieel dienstverlener – www.kendel.nl. Fiscaal versie 2014-01 Alhoewel dit overzicht met zorg is samengesteld, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid hiervoor Pagina 7
