Overheidssteun voor innovatie Vermindering doorstorting bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijk onderzoek & ontwikkeling
2
Inhoudsopgave Gedeeltelijke vrijstelling doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling
3
Vrijstelling
4
Wie komt in aanmerking voor deze vrijstelling?
5
Academisch personeel
5
Collectief onderzoek bij erkende wetenschappelijke instellingen5 Samenwerkingsverbanden met academische - of erkende wetenschappelijke instellingen
5
Young Innovative Companies
5
Onderzoekers met specifieke diploma’s (Doctors, Burgerlijk ingenieurs of Masters)
5
Hoeveel bedraagt de vrijstelling?
7
Formaliteiten8 Onze aanpak Onderzoek of uw onderneming personeel tewerkstelt dat in aanmerking komt voor deze vermindering.
10
10
Het opmaken van een dossier met de nodige verantwoordingsstukken.10 Terugvorderen van bedrijfsvoorheffing van voorbije inkomstenjaren.10 Fiscale controle.
Waarom SD Worx
10
11 3
Gedeeltelijke vrijstelling doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling Vrijstelling In 2006 heeft België een gunstig fiscaal stelsel ingevoerd voor onderzoek & ont wikkeling in de privésector door middel van een gedeeltelijke vrijstelling van de doorstorting van bedrijfsvoorheffing. Het doel van dit stelsel is de concurrentie positie van ons land inzake investeringen voor onderzoek en ontwikkeling te versterken. Dit werd verwezenlijkt door rechtstreeks steun te verlenen op de loon kost verbonden aan onderzoek en ontwikkeling in België. Het stelsel van de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing is uiterst eenvoudig en efficiënt. Het bestaat erin dat er een deel van de bedrijfsvoorheffing, die ingehouden wordt op de betaalde salarissen, niet aan de FOD Financiën moet worden doorgestort. Deze vrijstelling levert financiële steun waarover uw onderneming meteen kan beschikken wanneer zij werknemers tewerkstelt in onderzoek & ontwikkeling.
Verder in deze brochure komt u te weten hoe wij u kunnen begeleiden om van dit fiscaal voordeel te genieten.
4
Wie komt in aanmerking voor deze vrijstelling? Academisch personeel Universiteiten en hogescholen die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan assistentonderzoekers en bepaalde wetenschappelijke fondsen die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan post-doctorale onderzoekers. Collectief onderzoek bij erkende wetenschappelijke instellingen Erkende wetenschappelijke instellingen die ofwel aan assistent-onderzoekers ofwel aan postdoctorale onderzoekers bezoldigingen uitbetalen of toekennen. Samenwerkingsverbanden met academische - of erkende wetenschappelijke instellingen Ondernemingen die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan onderzoekers die aan onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s werken ter uitvoering van samenwerkingsovereenkomsten afgesloten met de universiteiten, hogescholen, bepaalde wetenschappelijke fondsen of erkende wetenschappelijke instellingen. Young Innovative Companies Vennootschappen die onder de definitie van “Young Innovative Company” (YIC) vallen en die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan wetenschappelijk personeel dat als werk nemer door deze vennootschap wordt tewerkgesteld. Een YIC is een vennootschap die : onderzoeksprojecten uitvoert; een kleine vennootschap is, in de zin van artikel 15 van het Wetboek van de vennootschappen; minder dan 10 jaar bestaat vóór 01/01 van het jaar waarin de vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing wordt toegekend; niet opgericht is in het kader van concentratie, herstructurering, uitbreiding van een vroegere activiteit of een o vername van dergelijke activiteiten; uitgaven heeft gedaan op het vlak van onderzoek en ontwikkeling die minstens 15 % van de totale kosten van het voorgaande belastbaar tijdperk vertegenwoordigen. Onderzoekers met specifieke diploma’s (Doctors, Burgerlijk ingenieurs of Masters) Deze vrijstelling geldt voor ondernemingen die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan onderzoekers die zijn tewerkgesteld in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s en die beschikken over volgende diploma’s : Doctor in de toegepaste wetenschappen Doctor in de exacte wetenschappen Doctor in de (dieren-)geneeskunde Doctor in de farmaceutische wetenschappen Burgerlijk ingenieur Masters
5
De Masterdiploma’s die in aanmerking komen zijn de volgende : Het gaat om een masterdiploma of een gelijkwaardig diploma in de studiegebieden (of combinatie van studiegebieden) van : Vlaamse Gemeenschap
Franstalige Gemeenschap Wetenschappen
Toegepaste wetenschappen
Ingenieur
Toegepaste biologische wetenschappen
Landbouwkunde en biologische ingenieur
(Dieren) geneeskunde Farmaceutische wetenschappen
Biomedische en farmaceutische wetenschappen
Biomedische wetenschappen Industriële wetenschappen, technologie en nautische wetenschappen
Industriële wetenschappen Industriële landbouwwetenschappen
Biotechniek Architectuur
Architectuur en urbanisme
Productontwikkeling De Duitstalige Gemeenschap levert tot nog toe geen specifieke masterdiploma’s af.
6
Hoeveel bedraagt de vrijstelling? Over de jaren heen zijn de vrijstellingspercentages regelmatig gewijzigd. Vanaf 1 juli 2013 bedraagt de vrijstelling 80% van de ingehouden bedrijfsvoorheffing van alle categorieën. De voorbije jaren waren volgende percentages van toepassing voor onderzoekers met specifieke diploma’s: 25% vanaf 1 januari 2006; 65% vanaf 1 juli 2008; 75% vanaf 1 januari 2009. De toegekende vrijstelling is, met ingang van 2014, onderworpen aan een voorafgaande aanmelding bij de Programmatorische Federale Overheidsdienst Wetenschapsbeleid. Onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s die reeds bestaan op 31/12/2013 moeten pas vanaf 01/01/2015 aan de aanmeldingsprocedure voldoen.
Een rekenvoorbeeld Werknemer Jan Janssens is tewerkgesteld als ‘proces development engineer’. Als dusdanig werkt hij aan een project om de energieefficiëntie van het huidige productieproces te verbeteren. De heer Janssens beschikt over een diploma burgerlijk ingenieur electromechanica. Hij onvangt een bruto salaris van 7.000 EUR/maand, waarop 914,90 EUR RSZ wordt ingehouden en 2.535,39 EUR bedrijfsvoorheffing volgens de normale schalen. De werkgever van de heer Janssens zal van de 2.535,39 EUR maar 507,15 EUR aan de FOD Financiën moeten doorstorten. Het overige deel mag de werkgever houden, waardoor hij meteen een financiële steun van 2.028,24 EUR geniet.
7
Formaliteiten De werkgever die van deze vrijstelling wil genieten moet een dossier met verantwoordingsstukken ter beschikking houden voor de FOD Financiën. Concreet moet dit dossier de volgende informatie bevatten : identiteit van de werkgever met vermelding van het nationaal nummer of het refertenummer als schuldenaar inzake bedrijfsvoorheffing; voor elke werknemer : volledige identiteit; nationaal nummer; data van indiensttreding en uitdiensttreding zoals die in de DIMONA aangifte zijn vermeld; de bevestiging dat een arbeidsovereenkomst werd afgesloten of een tewerkstellingsbesluit werd getroffen; het bedrag van de betaalde brutobelastbare bezoldigingen; het bedrag van de op die bezoldigingen ingehouden bedrijfsvoorheffing en een gedetailleerde berekening van die bedrijfsvoorheffing.
De projecten of programma’s komen enkel in aanmerking wanneer ze zijn aangemeld bij de Programmatorische Federale Overheidsdienst Wetenschapsbeleid. Concreet moet de aanmelding volgende informatie bevatten: Eenmalige aanmelding: Identificatie van de onderneming; Beschrijving van het project of het programma; Aanvangsdatum en vooropgestelde einddatum van het project of programma;
8
EN : Wat betreft de
Het bewijs dat
bezoldigingen betaald aan assistentonderzoekers door universiteiten en hogescholen bezoldigingen betaald aan post-doctorale onderzoekers door FFWO/FFRS, FWO of FRS-FNRS
de betrokken werknemer, naargelang het geval, een assistent-onderzoeker of postdoctorale onderzoeker is
bezoldigingen betaald aan assistentonderzoekers of post-doctorale onderzoekers door de erkende wetenschappelijke instellingen bezoldigingen betaald door ondernemingen aan onderzoekers die tewerkgesteld zijn in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s ter uitvoering van een samenwerkingsakkoord met universiteiten, hogescholen of erkende wetenschappelijke instellingen
de betrokken werknemer, als onderzoeker tewerkgesteld is in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s
bezoldigingen betaald aan wetenschappelijk personeel tewerkgesteld in Young Innovative Companies
de betrokken werknemer, naargelang het geval, onderzoeker, onderzoekstechnicus of projectbeheerder inzake onderzoek en ontwikkeling is
bezoldigingen betaald door ondernemingen aan onderzoekers met specifieke diploma’s (zie § 2 van art. 275³, WIB 92) en tewerkgesteld in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s
de betrokken werknemer, 1. onderzoeker is en beschikt over het vereiste diploma; 2. hij tewerkgesteld is in onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s
De onderneming die de vrijstelling wenst toe te passen, kan met ingang van 01/01/2014 aan het PFOW vragen of de voorgelegde projecten of programma’s vallen binnen het toepassingsgebied van deze wet. Desgevallend zal de PFOW een bindend advies formuleren op deze vraag. 9
Onze aanpak SD Worx’ sociaal secretariaat past de vermindering toe in de payroll en zorgt voor de nodige aangiftes in de bedrijfsvoorheffing. Wij kunnen u echter ook verder assisteren bij :
Onderzoek of uw onderneming personeel tewerkstelt dat in aanmerking komt voor deze vermindering. Wij kunnen onderzoeken of bepaalde onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s in aanmerking komen voor de vermindering doorstorting bedrijfsvoorheffing.
Binnen de normale verjaringstermijnen van de bedrijfsvoorheffing (5 jaar vanaf 01/01 van het desbetreffende inkomstenjaar) kunnen wij assisteren bij het opstellen van een bezwaarschrift en het samenstellen van een verantwoordingsdossier.
Tevens kunnen wij bekijken of de werknemers die aan dit project meewerken in aanmerking komen voor de vermindering.
Fiscale controle.
Wij kunen een bindend advies aanvragen bij de PFOW inzake toepassing van de vrijsteling.
Het opmaken van een dossier met de nodige verantwoordingsstukken. Wij kunnen u assisteren bij het samenstellen van het aanmeldingsdossier bij de FOD Wetenschapsbeleid.
Wij kunnen assisteren bij het samenstellen van het dossier dat u als werkgever ter beschikking moet houden voor de FOD Financiën.
10
Terugvorderen van bedrijfsvoorheffing van voorbije inkomstenjaren.
Wij kunnen een audit uitvoeren op de vrijstelling die u momenteel toepast, dit met het oog op een eventuele toekomstige belastingcontrole.
Wij assisteren bij een fiscale controle over dit onderwerp.
Waarom SD Worx SD Worx, het grootste HR-consultancybedrijf van België, biedt een volledige dienstverlening rond het tewerkstellen van personeel. Wij staan kwalitatief sterk in alle afzonderlijke HR-disciplines. Wij adviseren u over Staffing, Development, Performance, Comp & Ben en Payroll. Daarbij zorgen we voor het nodige juridische advies en stroomlijnen we uw administratie. Onze Full Circle-visie op Human Resources vertrekt vanuit de sterke overtuiging dat HR meetbaar moet bijdragen tot uw organisatie resultaten. Effectieve en efficiënte HR-processen zijn noodzakelijk om dit doel te bereiken. Inspirerende leiders zijn echter even cruciaal om tot resultaten te komen. Uw globale HR-beleid kan pas slagen wanneer leidinggevenden dit beleid daadwerkelijk uitdragen naar hun medewerkers. Uw leidinggevenden moeten ook het HR-beleid mee vorm geven vanuit de strategie. De combinatie van al deze HR-processen en leiderschap zorgt voor duurzame organisatieresultaten.
HR processes Result Leadership
Staffing Payroll Comp & Ben Performance Development
Result = HR processes x Leadership
Onze 350 consultants reiken, ongeacht het HR-proces, hun kennis en ervaring aan vanuit dezelfde Full Circle-visie. Zij zien de samenhang tussen alle HR-processen en leiderschap. Vanuit die visie zetten we trainingen op en leveren we resultaatgerichte consultancy. We bieden u pragmatische oplossingen op het vlak van automatisering en implementeren uw in- en outsourcingsbeleid. Onze expertise is gebaseerd op onderzoek en markttoetsing van ons research center.
Outsourcing Automation Consultancy Training Research
11
Meer informatie? U kunt bij de tax consultants van SD Worx terecht. Zij maken deel uit van onze consultingdivisie. Zij gebruiken allen bewezen methodologieën en worden ondersteund door de knowhow en ervaring van hun 250 collega-consultants. Op die manier zien ze de samenhang tussen al uw HR-processen en kunnen ze u oplossingen voorstellen die bijdragen tot de realisatie van uw organisatiedoelstellingen.
Contact :
[email protected] www.sdworx.be/consulting
www.sdworx.com
