oefententamen omzetbelasting
vraag 1 De gemeente Reusel-De Mierden kocht in 2008 voor haar afdeling Burgerzaken (o.a. uitgifte paspoorten en rijbewijzen) een aantal computers van een Belgische computerfabrikant. De gemeente betaalde voor de computers in totaal € 6.000,–. De fabrikant bezorgde de computers bij de gemeente. De gemeente kocht in 2008 geen andere goederen in het buitenland.
Alle vermelde bedragen zijn exclusief OB. a.
Een gemeente verricht slechts een deel van haar activiteiten als ondernemer. Hoe komt dat?
b.
De transactie kan in beginsel tot twee belastbare feiten leiden: een belastbare levering en een intracommunautaire verwerving (ICV). Of er een belastbare levering is, hangt volgens artikel 1, letter a Wet OB van twee zaken af. Welke zijn dit en waar zijn zij verder uitgewerkt?
beschrijving
c.
art. Wet OB
Stel dat niet de gemeente maar een particulier bij deze fabrikant een computer zou kopen. Kan er dan sprake zijn van een ICV?
art.
W.F. Laman –
[email protected]
pag. 1 / 6
versie: 31-dec-08 10:55:00
Studentnummer: Ga er voor het vervolg van deze opgave vanuit dat: •
de gemeente NIET als ondernemer handelt. d.
De gemeente is volgens art. 2:1 BW een rechtspersoon. Waarom is dit van belang voor de OB-heffing in deze casus?
art.
Ga er voor het vervolg van deze opgave vanuit dat: •
de gemeente NIET als ondernemer handelt en
•
de gemeente een rechtspersoon is. e.
Waar vond de levering plaats?
In Nederland. / In België. / Dit is geen levering.
f.
art.
Was de Belgische leverancier ter zake van deze transactie Nederlandse omzetbelasting verschuldigd? Motiveer uw antwoord.
art.
g.
Was de gemeente ter zake van deze transactie Nederlandse omzetbelasting verschuldigd? Motiveer uw antwoord.
art.
versie: 31-dec-08 10:55:00
pag. 2 / 6
2008~blo2.2~oefen_v1.33.doc
Studentnummer:
vraag 2 Van Limpt runt samen met zijn vrouw VOF Van Limpt – De Jonge, een middelgroot kantoor voor administratieve en financiële dienstverlening. Het gebouw waarin de VOF is gehuisvest bestaat uit de vooroorlogse woning van de familie Van Limpt en een midden 60-er jaren in de tuin aan- en uitgebouwd kantoorgedeelte. Het gehele pand wordt in mei 2008 geschilderd. a.
Op welke dag (vermeld de datum) moet de schilder uiterlijk een factuur voor dit werk uitreiken?
b.
Maakt het voor de Nederlandse OB-heffing uit, of het werk door een Nederlandse of een Belgische ondernemer wordt verricht? [Vermeld het/de betreffende wetsartikel(en).]
In juni 2008 ontving VOF Van Limpt-De Jonge de factuur voor het schilderwerk. Op de factuur werd voor het kantoorgedeelte € 3.000,– OB in rekening gebracht. In dezelfde maand bedroeg de omzet aan belaste prestaties van VOF Van Limpt-De Jonge € 41.000,– en van vrijgestelde prestaties € 19.000,–. c.
Laat d.m.v. een berekening (op het volgende blad) zien hoeveel OB VOF Van Limpt-De Jonge op grond van art. 2 jo art. 15 Wet OB als voorbelasting in aftrek mag brengen.
2008~blo2.2~oefen_v1.33.doc
pag. 3 / 6
versie: 31-dec-08 10:55:00
Studentnummer:
vraag 3 De gemeente Tilburg houdt elke laatste zondag van de maand een koopzondag. Martha, die door de week in loondienst werkt, staat dan met een kraam op de markt. Zij verkoopt uitsluitend gebruikte goederen (van oude radio’s tot complete serviezen). De verkoopprijs is steeds gelijk aan driemaal de inkoopprijs. Martha houdt alleen een kasboek bij. Het kasboek vermeldt over het vierde kwartaal 2008 het volgende: omschrijving verkopen beginvoorraad bij: inkopen af: eindvoorraad inkoopwaarde verkopen brutowinst huur staanplaats leasekosten auto brandstof auto totale kosten resultaat
€
4.500,–
€ 1.800,– € 2.200,– € -/- 2.500,– € -/- 1.500,– € 3.000,– € € €
300,– 1.785,– 535,– € -/- 2.620,– € 380,–
a.
Volgens welk stelsel moet Martha de verschuldigde OB aangeven?
b.
Mag zij dit stelsel ook aan de inkoopzijde toepassen? Vermeld het betreffende wetsartikel.
versie: 31-dec-08 10:55:00
pag. 4 / 6
2008~blo2.2~oefen_v1.33.doc
Studentnummer: c.
Bereken hoeveel OB Martha over het 4e kwartaal 2008 aan de Belastingdienst moet voldoen. Je mag er daarbij vanuit gaan dat: (1) hier steeds het algemene OB-tarief van 19% geldt. (2) het kasboek geen aparte OB-kolom kent; (3) de bedragen van het vierde kwartaal representatief zijn voor het gehele jaar 2008.
d.
Onder bepaalde voorwaarden kan een ondernemer van de administratieve verplichtingen, die de Wet op de omzetbelasting 1968 hem/haar oplegt, worden ontheven. Geef gemotiveerd en met vermelding van het artikel aan of Martha hiervoor in aanmerking komt.
2008~blo2.2~oefen_v1.33.doc
pag. 5 / 6
versie: 31-dec-08 10:55:00
Studentnummer:
vraag 4 Een groothandelaar in gazonmaaiers verzendt een factuur met onder meer de volgende gegevens: aan u geleverde gazonmaaiers af: korting contant blijft bij: vervoerskosten assurantiepremie
€ € € € €
5.980,00 -/- 119,60 5.860,40 175,00 125,00
Hoeveel OB moet de ondernemer berekenen? a. b. c. d. e.
€ € € € €
1.136,20 1.113,48 1.146,73 1.170,48 1.193,20
vraag 5 Een bank laat haar bestaande pand zeer ingrijpend verbouwen. Hier is sprake van: a. b. c. d.
e.
een levering ex art. 3, lid 1, letter a Wet OB. een levering ex art. 3, lid 1, letter c Wet OB. een levering ex art. 3, lid 1, letter f Wet OB. een levering ex art. 3, lid 1, letter c Wet OB, gevolgd door een levering ex art.3, lid 3, letter b Wet OB (t/m 2006: art. 3, lid 1, letter h Wet OB). een dienst ex art. 4 Wet OB.
Einde tentamen
versie: 31-dec-08 10:55:00
pag. 6 / 6
2008~blo2.2~oefen_v1.33.doc
