NIEUWS BRIEF 2015 JUNI EDITIE

NIEUWS BRIEF 2015 JUNI EDITIE 1

Start.

Wim van Sluis

03

Ropa Run

06

Tips & advies

08

Internationaal

18

Gert Abma

Adwin Beerendonk

ABN AMRO Tennis Tournooi verslag

2

05

Jeroen in ‘t Hout

Klanten interview

20

Kennis maken met...

22

Nico & Rens

Dennis Stouthart

Start. 2015 is al weer in volle gang onder

Wim van Sluis | Partner Daamen & van Sluis

We zien de economie langzaam weer op stoom komen, mede door het opkoopoverwegend gunstige economische programma van de ECB. Door de relatief vooruitzichten. Het team van zwakkere euro trekt de export extra aan en zien we de bedrijfsinvesteringen Daamen & van Sluis is weer druk in aantrekken. Ook de consumenten hebben de weer met uw salarisadministratie, er weer wat vertrouwen in, de huizenprijzen stijgen, de huizenverkopen gaan omhoog uw administratie, uw jaarrekening en de euro’s rollen weer een beetje in en uw fiscale aangiften. Voor een de winkels. De verwachting is dat de deel is dat achteruit kijken naar het werkgelegenheid in het komende jaar ook weer aantrekt, vaak als laatste in de jaar 2014, wat toch een matig jaar rij. Van belang is nu of we de kansen die was. Voor een belangrijk deel zijn wij Nederland heeft gaan benutten op het gebied van onze topsectoren, van belang ook weer bezig met 2015 en kijken is nu of Nederland inderdaad sterker uit we vooruit. de crisis komt zoals het kabinet heeft

3

“Ondernemers worden gelukkig steeds creatiever” beloofd. De lastenverzwaringen van de afgelopen jaren en die van dit jaar wegen zwaar bij consumenten en bij bedrijven. Bij veel bedrijven is het vet wel van het bot terwijl ook juist nu weer geïnvesteerd moet worden in nieuwe technologie. Daarbij zal een cruciale rol voor de kredietverlening zijn weggelegd. De grote vraag is of die nu weer op gang komt. Onze ervaringen met de bancaire kredietverlening zijn niet onverdeeld positief, maar ondernemers worden gelukkig steeds creatiever om de benodigde vernieuwingen door te voeren met beperktere middelen. Naast de kansen zijn er voor de komende tijd natuurlijk ook wel bedreigingen met name van geo-politieke aard. Escalatie van het conflict met Rusland kan een forse

4

tegenvaller in de handel en export teweeg brengen waardoor het broze economisch herstel in de knop wordt gesmoord. Ook kan een kabinetscrisis in Nederland leiden tot vertraging in het economisch herstel. Liever zien wij in de komende twee jaar een brede coalitie de verstandige verbouwing van ons belastingstelsel uitvoeren, waardoor de lastenverzwaringen voor werkgevers en werknemers worden omgedraaid in lastenverlichting. Dat zou de binnenlandse economie mooi kunnen versterken. Per saldo zijn wij gematigd optimistisch over het overgangsjaar 2015 en rekenen wij op veel fiscaal nieuws voor 2016. Dat gaat Daamen & van Sluis voor u op de voet volgen en u daarover op het juiste

moment berichten. Deze weken wordt bij ons het gehele geautomatiseerde systeem vernieuwd zodat we weer helemaal klaar zijn voor de toekomst en u nog sneller kunnen bedienen met onze online producten. Het Daamen & van Sluis team heeft er zin in, het is tenslotte net lente geworden.

Ondernemende groet, Namens het team van Daamen & van Sluis,

Wim van Sluis, voorzitter.

Stan Wawrinka winnaar ABN AMRO Tennis tournooi 2015

ABN AMRO Tennis tournooi Van maandag 9 t/m zondag 15 februari 2015 werd in Ahoy Rotterdam het 42e ABN AMRO World Tennis Tournament gehouden. Deze behoort tot een van de meest prestigieuze toernooien binnen het ATP 500 toernooiencircuit, met jaarlijkse deelname van de absolute wereldtennistop en meer dan 100.000 bezoekers. Gelijktijdig vond het 7e ABN AMRO World Wheelchair Tennis Tournament plaats. Daamen en van Sluis was er ook dit jaar weer bij en heeft van uit de Daamen & van Sluis VIP-box samen met haar zeer gewaardeerde relaties mogen genieten van het tennis toernooi op wereld niveau! Ondanks dat tennis de boventoon voert tijdens het ABN AMRO World Tennis Tournament in Ahoy gebeurde er heel veel meer naast het centre court. Het evenement is het grootste zakelijke

relatiemarketing event van Nederland. De directeur van Ahoy, zegt erover: “Het was weer een prachtig evenement samen met de bezoekers en een ongelofelijk spannende wedstrijd in een sterk deelnemersveld. Ook zakelijk gezien zijn er in het prachtige VIPdorp weer tal van relaties bestendigd. Ahoy was een week lang volledig omgedoopt in sportsferen. We hebben er van genoten! Stan Wawrinka heeft zijn eerste indoortitel op zijn palmares geschreven. De 29-jarige Zwitser versloeg in de spannende finale van het ABN AMRO World Tennis Tournament titelverdediger Tomas Berdych: 4-6, 6-3, 6-4. Tomas Berdych opende sterk. Hij brak Stan the Man in de zevende game, waarna hij de openingsset in de wacht sleepte. ‘’Met mijn ervaring weet ik wat het is om belangrijke wedstrijden te spelen. Het is een mooi gezicht om mijn naam op de ring van dit stadion te zien, want ik zie bijna alleen maar geweldige namen staan. Dat geeft de belangrijkheid van dit toernooi aan. Het is mijn eerste indoortitel en ook mijn eerste 500-toernooi dat ik win. Dat maakt het helemaal mooi. Ik hoop volgend jaar mijn titel te komen verdedigen.”

5

“Steun ons en voeg leven toe aan de dagen, waar vaak geen dagen meer kunnen worden toegevoegd aan het leven” 6

Geachte relaties, Ongetwijfeld bent u wel eens geconfronteerd met iemand in uw directe omgeving die ongeneselijk ziek werd. Geen uitzicht op herstel, geen toekomst meer. Wat voel je je dan machteloos!! Je wilt wat doen, je wilt helpen, je wilt vechten maar alles is tevergeefs. Het enige dat dan resteert is leven toevoegen aan de dagen die nog komen, dagen vol liefde, dagen vol vriendschap, dagen vol zorg. En dat is ook precies wat de Stichting ROPARUN doet “Leven toevoegen aan de dagen, waar vaak geen dagen meer kunnen worden toegevoegd aan het leven” (www.roparun.nl) Voor al die zorg is geld nodig. Veel geld. Daartoe organiseert de Stichting Roparun jaarlijks met Pinksteren de estafetteloop vanuit Parijs en Hamburg naar de Coolsingel in Rotterdam. In totaal lopen ca. 400 teams van 25 – 30 personen de ca. 540 km lange route om aandacht te vragen voor het goede doel en om geld op te halen voor alle doelen die door de Stichting Roparun financieel worden ondersteund. Daamen & van Sluis | De Kennissenclub / Team 111 doet dit jaar voor de 3e keer mee met dit fantastische evenement. Om op deze manier een bijdrage te leveren aan een geweldig doel, voortgekomen uit eigen ervaringen en betrokkenheid. Op zaterdag 23 mei as. starten we met 26 personen aan deze prachtige uitdaging, om 48 uur later moe maar voldaan te arriveren op de Coolsingel.

De organisatie staat, het vervoer is geregeld, de trainingen zijn in volle gang, de fysieke en inwendige verzorging is geregeld. Kortom sportief wordt het een gegarandeerd succes! Nu het geld nog! In 2013 heeft Team 111 uiteindelijk € 16.000 gestort op de rekening van Stichting Roparun, in 2014 € 21.000 en in 2015 ?? Dat hangt van uw steun en medewerking af want zonder u kunnen wij het niet. Daarom organiseren we de komende weken een aantal activiteiten om geld in te zamelen. Activiteiten waar u aan kunt meedoen. Zo organiseren wij: het 2e Team 111 golftoernooi op 11 mei as. bij de G&CCC te Capelle aan den IJssel. Deelname kost € 750 per flight van 4 personen zeildagen met Amazing Sail t/m juni 2015 op en nabij de Grevelingen. Kosten € 100 pp vanaf 6 personen

• •

Maar gewoon financieel ondersteunen kan natuurlijk ook: Op onze rekening NL52ABNA0566067374 tnv Stichting Daamen & van Sluis De Kennissenclub Op de donatiemodule op de site van de Roparun – Team 111: http://www.roparun.nl/doneren.html?Team=490491

• •

Kijk voor de laatste informatie en al het nieuws op: www.team111.nl Gert Abma, Voorzitter Stichting D&vS KC / Team 111 [email protected] M: 0651590901

7

“Onverklaarbare reiskosten zijn uitdeling” U kunt mooie reisjes en lekkere dinertjes niet ongestraft op rekening van uw bv zetten. Als deze kosten niet voldoende zakelijk zijn, zal de inspecteur uw inkomen uit aanmerkelijk belang corrigeren, met een fikse naheffingsaanslag tot gevolg.

Adviseur | Adwin Beerendonk

8

concludeerde na een boekenonderzoek in 2009 dat de opgevoerde kosten toch echt te gortig waren en corrigeerde de aangifte inkomstenbelasting van de dga.

De aanleiding voor het boekenonderzoek was een eerdere misstap van de bv. In 2004 had de inspecteur ook al geconcludeerd dat de opgevoerde zakelijke kosten niet goed onderbouwd werden. De bv beloofde beterschap, maar In een recente zaak draaide het om een dga en zijn bv die over 2005, 2006 en 2007 kwam die belofte dus niet na. De dga stapte naar de rechter, maar kon daar ook flinke bedragen opvoerden als reiskosten, niet aantonen dat de gemaakte kosten verblijfskosten en representatiekosten. voortkwamen uit activiteiten met een Zo gaf de dga te kennen in 2006 voor € zakelijk karakter. De rechter merkte daarbij 166.736,50 aan reis- en transportkosten uitgegeven te hebben op kosten van de bv. ook op dat de hoogte van de kosten wat In 2007 werd er voor € 31.857,03 geluncht hem betreft in geen verhouding stond tot de omvang van de activiteiten van en gedineerd. Van geen deze kosten was de bv. De inspecteur had de bedragen duidelijk aangetoond dat ze zakelijk van daarom terecht aangemerkt als verkapte aard waren, omdat in veel gevallen geen dividenduitkering. facturen aanwezig waren. De inspecteur

9

Belastingplan 2015: gebruikelijkloonregeling Door het Belastingplan 2015 verandert de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling geldt voor DGA’s: mensen die werken voor een bedrijf waarin zij of hun partner een aanmerkelijk belang hebben. De regeling bepaalt op welk bedrag uw loon minimaal wordt gesteld. Op dit moment wordt het in aanmerking te nemen loon ten minste gesteld op het hoogste van:

• • •

70% van het loon dat in een soortgelijke dienstbetrekking waar bij een aanmerkelijk belang geen rol speelt gebruikelijk is; Het hoogste loon van de overige werknemers van de vennootschap; € 44.000 Tenzij u aannemelijk kunt maken dat het in aanmerking te nemen loon op een lager bedrag moet worden gesteld. Dit kan als aannemelijk is dat het loon in een soortgelijke dienstbetrek king lager is.

1. Doelmatigheidsmarge daalt en overgangsrecht

De huidige doelmatigheidsmarge van 30% daalt vanaf 2015 naar 25%. De Belastingdienst heeft veel afspraken gemaakt over de hoogte van het toe te passen loon voor DGA’s en heeft ongeveer een jaar nodig voor het maken van nieuwe afspraken. Voor DGA’s met afspraken over het gebruikelijk loon geldt dat: Afspraken over een in aanmerking te nemen loon van maxi

•

10

•

maal 44.000 euro in stand blijven. Alle andere afspraken collectief worden opgezegd. DGA’s met opgezegde afspraken mogen deze afspraken blijven toepassen als het loon wordt verhoogd tot 75/70e van het afgesproken loon.

2. Introductie ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’ Ook de introductie van het begrip ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’ i.p.v. ‘soortgelijke dienstbetrekking’ is een zeer belangrijke verandering. Onder de huidige regeling wordt onder meer aangesloten bij het bedrag dat in het economische verkeer gebruikelijk is bij soortgelijke dienstbetrekkingen waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt. Soms is het voor de Belastingdienst onmogelijk om een ‘soortgelijke dienstbetrekking’ aan te wijzen. Dit komt deels doordat vaak wordt betoogd dat er verschillen zijn met de door de inspecteur aangewezen soortgelijke dienstbetrekking. Orthodontisten werken bijvoorbeeld niet in loondienst voor een bedrijf waarin zij niet tevens een aanmerkelijk belang hebben. Dat zou dan betekenen dat er ook geen ‘soortgelijke dienstbetrekking’ is aan te wijzen. Een soortgelijke dienstbetrekking kan ontbreken, maar een meest vergelijkbare dienstbetrekking bestaat altijd. In het geval van de orthodontist zou het loon door de inspecteur bijvoorbeeld gesteld kunnen worden op dat van een tandarts in loondienst. 3. Uitbreiding verbonden vennootschappen Een belangrijke voorwaarde is dat het loon minimaal wordt gesteld -behoudens tegenbewijs - op het hoogste loon van de andere werknemers die werken bij de vennootschap van de DGA of bij verbonden vennootschappen. Op dit moment is er sprake van een verbonden vennootschap bij een belang van ten minste een derde. Werknemers van een werkmaatschappij van een samenwerkingsverband van bijvoorbeeld belastingadviseurs,

accountants, advocaten, architecten of medici kunnen daarom in bepaalde gevallen buiten de toets vallen bij het vaststellen van het loon van een partner (zoals een vennoot of maat) die tevens DGA is. Dit is bijvoorbeeld het geval als die DGA via zijn persoonlijke bv niet minimaal een belang van een derde gedeelte in de werkmaatschappij heeft. Voortaan mag er ook rekening worden gehouden met alle andere werknemers bij bedrijven waaruit de inhoudingsplichtige met toepassing van de deelnemingsvrijstelling (bij een 5% belang) voordelen kan genieten. Ook voor de specifieke regeling voor situaties dat het gebruikelijk loon niet hoger is dan 5.000 euro, wordt voortaan aangesloten bij deze groep verbonden lichamen.

Aanpak van de 4% in box 3 Staatssecretaris Wiebes van Financiën heeft beloofd dat het kabinet nader onderzoek gaat doen naar de vermogensrendementsheffing van box 3. Daarbij is het doel dat belastingplichtigen de heffing als rechtvaardig(er) gaan beschouwen. Met de lage rentestanden vinden veel mensen de heffing van box 3 erg onrechtvaardig. U ontvangt namelijk van uw bank een rentevergoeding van gemiddeld 1,2% op uw spaarrekening, terwijl de vermogensrendementsheffing uitgaat van een rendement van 4%. In 2013 gaf de toenmalige staatssecretaris Weekers van Financiën nog aan dat hij niet van plan was de vermogensrendementsheffing te vervangen door een vermogenswinstbelasting. Ook wilde hij het rendementspercentage van vier niet verlagen. Maar nu gaat er dus wel een onderzoek komen. Door het oprichten van een “spaargeld BV” wordt er belasting geheven over de door u daadwerkelijk ontvangen rente. Aangezien u dan wel te maken krijgt met oprichtingskosten en terugkerende kosten zoals accountantskosten moet het wel gaan om flinke bedragen aan spaargeld om voordeel te behalen. De staatssecretaris, die de vraag kreeg of hij kon bevestigen dat de belastingdruk door oprichting van deze spaargeld-bv’s flink verlaagd kan worden, gaf aan dat dit inderdaad bij hoge vermogens het geval kan zijn. De Commissie Van Dijkhuizen heeft in haar voorstel al aangegeven dat het misschien een goede optie is om het rendement vast te stellen op basis van de spaarrente van de afgelopen vijf jaar.

11

Aanpassingen in het Boete besluit In de laatste weken van 2014 zijn diverse besluiten aangepast. Eén van die besluiten betreft het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst. Naast een aantal inhoudelijke wijzigingen, zijn de wettelijke maximale verzuim- en vergrijpboeten voor het niet-tijdig intrekken van een verklaring geen privégebruik geïndexeerd. In het besluit wordt de maximale vergrijpboete voor het niet tijdig intrekken van de verklaring geen privégebruik (bestel)auto expliciet genoemd. De maximale boete wordt verhoogd tot € 5.278 (2014: € 4.920). De verklaring moet voordat sprake is van privégebruik worden ingetrokken. Bij grove schuld legt de inspecteur een boete op van € 1.319 en in geval van opzet één van € 2.369.

12

Onzakelijke lening dochter-bv niet afwaarderen

Leent uw bv geld uit aan een dochteronderneming, maar kan deze de lening niet terugbetalen? Dan mag u het verlies alleen afwaarderen als uw bv de lening onder zakelijke voorwaarden heeft verstrekt. Dit heeft Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden onlangs bevestigd.

Dilemma’s rond voortbestaan innovatiebox

In deze rechtszaak draaide het om een bv die een lening had verstrekt aan een dochter-bv. Toen de dochter-bv deze lening niet kon terugbetalen, waardeerde de moeder-bv de lening helemaal af en bracht dit ten laste van de winst. Na een boekenonderzoek stelde de inspecteur echter dat het ging om een onzakelijke lening. Hij draaide de afwaardering daarom terug en corrigeerde de winst. De bv stapte hierop naar de rechter. Voor de rechter betoogde de bv dat er wel degelijk sprake was van een zakelijke lening. Ze onderbouwde dit met documenten waaruit bleek dat twee banken bereid waren om onder dezelfde leningsvoorwaarden krediet te verstrekken aan de dochter-bv. De rechter was echter niet overtuigd omdat het om een eerste offerte ging. Bovendien eisten de banken verschillende zekerheden. Die zekerheden hoefde de dochter-bv niet te verstrekken voor de lening van de moeder-bv. Met de lening had de moeder-bv dus een risico genomen dat een onafhankelijke derde financierder niet genomen zou hebben. Daarom mocht ze het ontstane verlies definitief niet afwaarderen. Het gelijk was aan de fiscus.

Met de innovatiebox kan uw bv onder voorwaarden 5% vennootschapsbelasting betalen over winsten die zij behaalt met innovatieve activiteiten. Staatssecretaris Wiebes van Financiën heeft een overzicht van het gebruik van de innovatiebox in 2010, 2011 en 2012 naar de Tweede Kamer gestuurd. Hieruit blijkt dat drie jaar na de invoering de belastingderving een stuk groter is dan begroot. De innovatiebox staat open voor ondernemingen van alle groottes, maar grote ondernemingen blijken het meest te profiteren van deze fiscale regeling. In Europa ligt de innovatiebox dan ook onder vuur, omdat de regeling te ruim zou zijn.

Het is maar de vraag hoe lang de innovatiebox in zijn huidige vorm houdbaar blijft. De fiscus is in 2012 door de innovatiebox in de vennootschapsbelasting namelijk circa € 852 miljoen aan belastinginkomsten misgelopen. Dat is ruim € 200 miljoen meer dan voorzien. Ook Europa vindt de Nederlandse regeling te ruim opgezet.

13

Wat zijn de mogelijkheden als ouder om aan kinderen fiscaal vriendelijk te schenken nu het niet meer mogelijk is om een beroep te doen op de verhoogde schenkingsvrijstelling van € 100.000? 14

Schenken aan kind voor eigen woning in 2015 Per 1 januari 2015 is de tijdelijke schenkingsvrijstelling van € 100.000 voor de eigen woning vervallen. Het doel tijdelijke stimulering van de woningmarkt en het aflossen van eigenwoningschulden - is bereikt. De (nog) bestaande schenkingsvrijstellingen bieden een ouder ook nog de mogelijkheid om het kind te helpen met de eigen woning. De ouder kan gebruikmaken van de jaarlijkse schenkingsvrijstelling van ouders aan kinderen. Deze vrijstelling bedraagt in 2015 € 5.277. De jaarlijkse schenkingsvrijstelling kan éénmalig worden verhoogd voor een schenking van ouders aan hun kinderen in de leeftijd tussen de 18 en 40 jaar. De ouder mag dan een bedrag van maximaal € 25.322 schenken zonder dat er schenkbelasting verschuldigd is. Als het kind het bedrag gebruikt voor de eigen woning of voor een studie bedraagt de vrijstelling zelfs maximaal € 52.752,-.

Belang voor de praktijk

Nu de tijdelijke schenkingsvrijstelling van € 100.000 is vervallen op 1 januari 2015 bestaat er meer aandacht voor de nog bestaande schenkingsvrijstellingen. De verhoogde vrijstelling voor een schenking van ouders aan kinderen tussen 18 en 40 jaar kan uitkomst bieden. Als het kind de schenking gebruikt voor de eigen woning kan een bedrag van € 52.752 belastingvrij worden geschonken. De Belastingdienst verstaat onder "gebruiken voor de eigen woning" (naast het schenken van een woning) ook: Een woning aankopen; Kosten voor verbetering of onderhoud voor zijn eigen woning; Het recht van erfpacht, opstal of beklemming afkopen; De eigenwoningschuld (deels) aflossen. Het moet gaan om een box 1-schuld; De restschuld op een verkochte eigen woning (deels) vol doen. Het kind moet in de aangifte schenkbelasting een beroep doen op de vrijstelling.

• • • • •

15

Fiscus wil BTW aftrekbeperking voor houdstermaatschappijen

De Nederlandse Belastingdienst benadert actief houdstermaatschappijen die ondernemingsactiviteiten verrichten. De fiscus stuurt aan op aftrekbeperking in verband met de houdsteractiviteiten. Houden van aandelen als ondernemersactiviteit?

In de dagelijkse praktijk merken wij dat de Belastingdienst actief holdingmaatschappijen met een (gedeeltelijk) recht op aftrek benadert en het standpunt verkondigt dat bij dergelijke holdingmaatschappijen een aftrekbeperking dient te worden toegepast in verband met het houden van aandelen. In bepaalde gevallen vormt het houden van aandelen geen ondernemersactiviteit en is de daaraan toerekenbare btw in feite niet aftrekbaar. Het berekenen van deze niet-aftrekbare btw in geval van algemene kosten wordt de ‘pre pro rata’ genoemd.

Europese jurisprudentie over btw-ondernemerschap van houdstermaatschappijen

Het Europese Hof van Justitie heeft in eerdere jurisprudentie geoordeeld in welke situaties houdstermaatschappijen ondernemer zijn voor de btw met betrekking tot het houden van aandelen. Het Hof onderscheidt hierbij de volgende situaties: Als een houdstermaatschappij alleen maar aandelen houdt vormt de houdstermaatschappij geen ondernemer voor de

• 16

• •

btw. Wanneer een houdstermaatschappij zich buiten het houden van aandelen prestaties tegen vergoeding verricht aan haar deelneming, kwalificeert zij wel als btw-ondernemer voor het houden van de aandelen in die deelneming. Indien een houdstermaatschappij aandelen houdt als niet-on dernemer en daarnaast (gedeeltelijk) met btw belaste on dernemersactiviteiten verricht, volgt uit het arrest Securenta van het Europese Hof (reeds gewezen in 2008) het volgende. Als er sprake is van algemene kosten die zowel op het houden van aandelen als de ondernemersactiviteiten zien, is de btw op deze algemene kosten niet volledig aftrekbaar. De berekening van het niet-aftrekbare deel van deze btw moet volgens het Hof gebeuren op basis van een methode die objectief weergeeft, welk deel van deze algemene kosten werkelijk toe te rekenen is aan elk van deze twee activiteiten.

‘‘Als een houdstermaatschappij alleen maar aandelen houdt vormt de houdstermaatschappij geen ondernemer voor de btw.’’ Recente ontwikkelingen

Ondernemingen waarvan in het handelsregister is opgenomen dat zij houdsteractiviteiten verrichten, worden door de belastingdienst benaderd om na te gaan of een aftrekbeperking in verband met de houdsteractiviteiten mogelijk is. De belastingdienst geeft in

brieven aan dergelijke ondernemingen aan dat als verdeelsleutel voor de toerekening van (algemene) kosten aan de ondernemingsactiviteiten en de houdsteractiviteiten aangesloten moet worden bij objectieve waarden. De belastingdienst lijkt in voorkomende gevallen open te staan voor suggesties van de belastingplichtige zelf, zodat mogelijkheden bestaan om zelf invloed uit te oefenen en zo tot een gunstige en eenvoudig te hanteren verdeelsleutel te komen. Verder is het zeer de vraag, of de Belastingdienst de pre pro rata wel mag toepassen. In Nederland is namelijk in gepubliceerd beleid sinds jaren opgenomen dat de aftrek van houdstervennootschappen die ondernemersactiviteiten verrichten, volledig wordt bepaald door die ondernemingsactiviteiten. Derhalve zonder een aftrekbeperking vanwege de aandeelhoudersactiviteiten. Dit beleid kan echter worden ingetrokken.

Niet aftrekbare betalingen aan bank voor schulden bv Als een willekeurige derde nooit het risico zou nemen zich borg te stellen voor leningen die de bv

is aangegaan, is geen sprake van zakelijk handelen als de aandeelhouder dit wel doet. Dit bevestigde Rechtbank Gelderland onlangs. Een ondernemer runde een eenmanszaak en bezat daarnaast alle aandelen in zijn holdingstructuur. Voor de financiering van zijn eenmanszaak verstrekte de bank voor € 1,7 miljoen aan kredieten. Ook de holding bv ontving geldleningen van de bank, waarvoor de ondernemer zich borg stelde. Nadat de eenmanszaak geruisloos was ingebracht in een van de bv’s vond een herstructurering van de financiering plaats. Op een gegeven moment zegde de bank de kredieten op en sprak de ondernemer aan om de nog openstaande vorderingen te voldoen. In geschil was of de betalingen die de ondernemer uit zijn privévermogen, deed aftrekbaar waren. Rechtbank Gelderland oordeelde dat dit niet het geval was. Hoewel de geldverstrekking van de bank aan de vennootschappen als zakelijk was aan te merken, was daarmee nog niet gezegd dat ook het handelen van de ondernemer als zakelijk moest worden bestempeld. De ondernemer had niet zakelijk gehandeld door zich, terwijl hij al uit zijn eenmanszaak een aanmerkelijke schuldenlast had, borg te stellen voor de financieringen van de vennootschappen. Hij had zonder enige tegenprestatie een aanzienlijk risico aanvaard. Dit zou een willekeurige derde nooit hebben gedaan en was dus alleen te verklaren uit zijn aandeelhouderschap. De betalingen waren niet af te trekken als nagekomen ondernemingsverlies uit de eenmanszaak. Ze konden ook niet als negatief resultaat uit overige werkzaamheden in aftrek van het inkomen uit werk en woning worden gebracht.

17

Fiscale eenheid VPB tussen Nederlandse zustervennootschappen van een internationale groep mogelijk Indien er sprake is van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting dan hoeven de moedervennootschap en haar 100% dochtervennootschap niet afzonderlijk aangifte te doen. Zij doen gezamenlijk aangifte alsof zij één belastingplichtige zijn. Gebruikmaken van deze fiscale faciliteit kan voordelig zijn. Zo kan bijvoorbeeld het verlies van de moedervennootschap direct worden verrekend met de winst van de dochtervennootschap.

100%

Jeroen in ‘t Hout Internationale fiscalist

18

Moedervennootschap

Dochtervennootschap

Nederland EER-land

Dochtervennootschap

Lange tijd was het alleen mogelijk om deze fiscale faciliteit op verzoek toe te passen op een moedervennootschap en haar dochterveno(o)tschap(pen) als zij beide in Nederland gevestigd zijn. Tegenwoordig is het echter ook mogelijk om fiscale eenheden te vormen waarbij grensoverschrijdende aspecten een rol spelen. Zo is het mogelijk om een fiscale eenheid te vormen tussen twee in Nederland gevestigde zustervennootschappen terwijl de moedervennootschap is gevestigd in een EER-land.

Nederland EER-land Moedervennootschap

100% Dochtervennootschap

Kleindochtervennootschap

100%

Daarnaast is het mogelijk om een fiscale eenheid te vormen met een in Nederland gevestigde moedervennootschap en kleindochtervennootschap terwijl de dochtervennootschap is gevestigd in een EER-land. Deze nieuwe mogelijkheden tot het vormen van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting kunnen voor u interessant zijn als uw bedrijf zowel nationaal als internationaal actief is met behulp van verschillende vennootschappen. U kunt een fiscale eenheid met ingang van 1 januari 2015 aangaan mits het verzoek vóór 1 april 2015 naar de Belastingdienst is verstuurd.

19

Klanten interview | Nico Bezemer & Rens Wezeman Nico was van 2003 tot 2009 directeur van de HBD (Havenbeveiligingsdienst) en is na de verkoop van het bedrijf niet stil gaan zitten. Hij doet advieswerk bij SMG, runt samen met zijn dochter een manege/pensionstal en is sinds kort directeur en mede-aandeelhouder van Bijl Surveillance Company B.V. Rens begon zijn carrière bij de NVD en is na 4 jaar overgestapt naar de HBD (Havenbeveiligingsdienst) en is na de verkoop van het bedrijf aan Trigion gegaan.

20

Daar is hij 4 jaar lang rayon manager geweest en gaf leiding aan 200 uitvoerende beveiligers. De omvang van Trigion en het gemis aan flexibiliteit deed Rens besluiten bij een kleine organisatie te gaan werken. Bijl Surveillance Company B.V. is zo’n klein bedrijf. Op het moment dat Nico in 2014 als interim manager aan de slag ging, startte Rens zijn operationele en commerciële werk. Met passie voor het vak en voor elkaar, dat sprak hem toch veel meer aan dan een groot bedrijf waar het vooral om de cijfers gaat in plaats van de menselijke maat.

Havenbeveiligingsdienst

In 2008 was Nico directeur van de HBD (Havenbeveiligingsdienst) en was klant bij een groot landelijk accountantskantoor. HBD zou de overstap maken naar D&vS (Daamen & van Sluis) maar kreeg net in die periode het verzoek om het bedrijf te verkopen. Ondanks dat D&vS geen klant erbij kreeg werden wij wel gevraagd te helpen bij de verkoop van HBD. En dat is volgens Nico heel goed gelukt onder de tactische leiding van Wim van Sluis.

Security Management Groep

De SMG is ontstaan uit de beveiligingsdienst van De Kuip. Inmiddels gegroeid naar een overkoepelende organisatie voor de beveiliging van evenementen, man bewaking en facility diensten, ook nog steeds in De Kuip. Nico doet vanaf 2010 adviseurswerk voor SMG en heeft samen met D&vS de accountancy de organisatiestructuur opgezet.

Bijl Surveillance Company B.V.

Het bedrijf bestaat al sinds 1972 te Pernis en is vanaf begin 2014 (op verzoek van de eigenaar) gereorganiseerd door Nico en Rens. Vanaf die tijd is de verloning ondergebracht bij D&vS en in november 2014 is de gehele accountancy overgegaan. Bijl bestond uit twee kleine bedrijven; man bewaking

en surveillance (bewakingsauto’s), hiervan is alleen de surveillancedienst behouden. In november 2014 is Bijl ingetrokken bij SMG in de Kuip waar Bijl de diensten verder kan uitbreiden en gebruik maakt van de faciliteiten van SMG. Nico en Rens zijn mede aandeelhouder, Nico als directeur en Rens als Manager Commerce & Operations. De organisatie, de werksfeer, het vertrouwen in de toekomst en de uitstraling van het bedrijf staan weer op de kaart. Verandering, innovatie en investeren houdt het bedrijf levendig en geeft het personeel weer motivatie om door te gaan. Enige voorbeelden zijn nieuwe bedrijfskleding, nieuwe Surveillance auto’s en een nieuw ICT platform. Bijl Surveillance Company zorgt voor beveiliging en bewaking van bedrijven en particulieren. Als u kwaliteit, persoonlijke aandacht en een scherpe prijs zoekt moet u echt bij Bijl zijn!

Samenwerking

Al jaren lang werken Nico en D&vS samen met plezier en vertrouwen in elkaars vakmanschap. Bijl heeft vorig jaar gekozen voor D&vS om de persoonlijke aandacht, het meedenken met de klant en de uitstraling van het bedrijf met de bijbehorende warmte van het personeel. ‘Dit geldt nog steeds’, aldus Nico en wat hem betreft: op weg naar vele mooie jaren!

21

‘‘Succes is een keuze’’ Naam: Dennis Stouthart Functie: Accountant in opleiding Sport/ hobby: Hardlopen Quote: Succes is een keuze – Rick Pitino Dennis is alleen wakker te maken voor brand en niets anders. Opleiding

Na het VWO volgde ik het duaal studietraject aan Nyenrode in combinatie met een werken bij Deloitte. Ik ben begonnen op de controleafdeling (MKB-nationale markt) van Deloitte. Na vier jaar heb ik een overstap gemaakt naar een kleiner SRA kantoor welke ik na één jaar heb verlaten voor Daamen & van Sluis (D&vS). Op dit moment zit ik in de afrondende fase van de Master of Science in Accountancy. Mijn interesse voor accountacy is ontstaan op de middelbare school, mijn ambitie lag toen al bij economie. Accountancy zag ik en zie ik nog steeds als een mooi beroep waarbij je een diversiteit aan werkzaamheden uitvoert en werkt voor bedrijven in veel verschillende branches.

Daamen & van Sluis

Toen ik nog werkzaam was bij Deloitte (2011) ben ik samen met een relatie van D&vS naar de beurs Mosselen aan de Maas geweest, dit was mijn eerste contact met het bedrijf. Later ben ik wederom in contact gekomen met D&vS wat via René Verbruggen tot een gesprek heeft geleid met Gert Amba en Ton Martens. Hieruit is een tweede gesprek gevolgd, waarna ik vanaf 1 september 2014 in dienst ben getreden bij D&vS.

22

Binnen D&vS wil ik mij in eerste instantie verder ontwikkelen als controleleider en het aanspreekpunt worden van de cliënten waar ik nu werkzaam voor ben. Op deze manier zou ik graag mijn eigen klantenpakket op willen bouwen. Een belangrijke factor om mijn persoonlijke doel te ontwikkelen begint bij een goede sfeer op de werkvloer. Dat collega’s bij elkaar staan waar nodig en dat er hard wordt gewerkt natuurlijk.

Vrije tijd

Naast het werken besteed ik veel uur aan mijn studie maar ook aan mijn hobby; hardlopen. Als gevolg van mijn hardloophobby was ook één van de eisen bij de indiensstreding dat ik mee loop met team 111 tijdens de RopaRun. Waar ik natuurlijk heel erg naar uitkijk! Tot slot wil ik nog kwijt dat ik het erg naar mijn zin heb bij D&vS. Ik vind het leuk om te werken in zo’n dynamisch bedrijf.

23

Samenwerken om van uw bedrijf een nog groter succes te maken.

24

WWW.DAASLUIS.NL

Vestiging Capelle a/d IJssel Fascinatio Boulevard 722 2909 VA Capelle aan den IJssel T: 010 - 458 11 44 F: 010 - 458 14 49 E: [email protected]

Vestiging Ermelo Frederik Hendriklaan 2 3851 XB Ermelo T: 034 - 156 32 17 F: 034 - 155 61 44 E: [email protected]

Vestiging Amsterdam Vierwindenstraat 272 1013 CW Amsterdam T: 020 - 619 49 22 F: 020 - 458 14 49 E: [email protected]