Algemene administratie van de FISCALITEIT – Centrale diensten Personenbelasting Circulaire nr. Ci.RH.331/625.119 (AAFisc Nr. 37/2013) dd. 09.10.2013 Belastingvermindering Aftrekbare besteding Vermindering voor energiebesparende uitgaven Belastingkrediet Vernieuwing van een woning in een zone voor positief grootstedelijk beleid Elektrisch voertuig Nieuwigheden aanslagjaar 2013 inzake bepaalde belastingverminderingen en aftrekbare bestedingen. Aan alle ambtenaren van de niveaus A, B en C. I.
OMVORMING VAN EEN REEKS AFTREKBARE BESTEDINGEN IN BELASTINGVERMINDERINGEN
De wijzigingen aangebracht door de Wet van 13.12.2012 houdende fiscale en financiële bepalingen (BS 20.12.2012, ed. 4), hebben grotendeels betrekking op de omvorming van een reeks aftrekbare bestedingen – met uitzondering evenwel van de aftrek voor onderhoudsuitkeringen en de aftrek voor de enige en eigen woning – in belastingverminderingen, zoals is overeengekomen in het kader van het regeerakkoord. Maatregel
Oud art. WIB 92
Nieuw art. WIB 92*
Tarief
Giften
104, 3° tot 5° en 107 tot 111 104, 7°, 113 en 114
14533
45%
14535
45%
Bezoldigingen van een huisbediende
104, 6° en 112
14534
Onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen
104, 8°
14536
30% (van 50% van de bezoldigingen, met een max. van 7.320 EUR (1) 30% (van 50% van de uitgaven, met een max. van 36.600 EUR (2)
Kinderoppas
(1) (2)
Codes / vak en rubriek Aangifte AJ 2013 1394-61 X/A 1384-71 X/B 1389-66 X/D
1385-70 2385-40 X/C
Bedrag van aj. 2013. Bedrag van aj. 2013. De voorwaarden waaronder de fiscale voordelen worden verleend blijven in principe
ongewijzigd. Al deze nieuwe belastingverminderingen worden in geval van een gemeenschappelijke aanslag evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elk der echtgenoten ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide echtgenoten. Eén van de doelstellingen is om de percentages voor de belastingverminderingen te vereenvoudigen en slechts twee tarieven te hanteren: 45 en 30%. Wettelijke verwijzingen Artikels 6, 8 tot 14, 24 tot 31, en 39, 8ste lid, van de wet van 13.12.2012 houdende fiscale en financiële bepalingen (BS 20.12.2012, ed. 4).
II. WIJZIGING VAN DE TARIEVEN VOOR BEPAALDE BESTAANDE BELASTINGVERMINDERINGEN (UNIFORMISERING) Het tarief van volgende belastingverminderingen wordt vastgelegd op 30%: Maatregel Belastingvermindering voor langetermijnsparen Belastingvermindering voor de uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen (PWA-cheques) Belastingvermindering voor de uitgaven voor beveiliging van woningen tegen inbraak of brand
Artikel van het Wetboek Art. 1452, WIB 92
Oud tarief
Art. 14521, WIB 92
Art. 14531, WIB 92
Bijzondere gemiddelde aanslagvoet tussen 30 en 40% Bijzondere gemiddelde aanslagvoet, tussen 30 en 40% zoals bepaald in 1452, WIB 92
Nieuw tarief
30%
50%
Wettelijke referenties Wet van 13.12.2012 houdende fiscale en financiële bepalingen (BS 20.12.2012, ed. 4): -
art. 16 (langetermijnsparen);
-
art. 18 (PWA);
-
art. 23 (beveiliging inbraak/brand).
III.
UNIFORMISERING ECHTGENOTEN
VAN
DE
OMDELING
VAN
DE
BELASTINGVERMINDERING
OVER
De bepalingen van de voormelde wet van 13.12.2012 leiden eveneens tot een zo uniform mogelijke omdeling van de belastingvermindering over echtgenoten in geval van een gemeenschappelijke aanslag. Omdelingsregel: evenredig omdelen in functie van het belastbaar inkomen van elk van de echtgenoten ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide echtgenoten. Betreft: -
belastingvermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques andere dan sociale dienstencheques (art. 14523, WIB 92). Oude omdeling: evenredige omdeling op ieders belastbare inkomen;
-
belastingvermindering voor de uitgaven voor de vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid (art. 14525, WIB 92). Oude omdeling: evenredig in functie van het aandeel van elke echtgenoot in het kadastraal inkomen van de woning waaraan de werken zijn uitgevoerd;
-
belastingvermindering voor de uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrisch voertuig (art. 14528, § 1, WIB 92). Er was tot hiertoe geen omdelingsregel vastgelegd;
-
belastingvermindering voor de uitgaven gedaan voor vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woningen (art. 14530, WIB 92). Oude omdeling: proportioneel in functie van het aandeel van elke echtgenoot in het kadastraal inkomen van de woning waarin de werken werden uitgevoerd;
-
belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand (art. 14531, WIB 92). Oude omdeling: evenredig in functie van het aandeel van elk der echtgenoten in het kadastraal inkomen van de woning waarin de werken werden uitgevoerd voor de echtgenoten die eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker zijn. Opmerking: voor de echtgenoten die gezamenlijk worden belast en die huurder zijn van de woning gebeurde de omdeling voorheen al op basis van het belastbaar inkomen. Deze omdelingswijze is nu dus van toepassing op alle gezamenlijke belaste echtgenoten. De omdelingsregel is reeds gewijzigd vanaf aanslagjaar 2012, om gelijkaardige beroepen zoals datgene dat heeft geleid tot het arrest van het Grondwettelijk Hof van 8 maart 2012 inzake de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven, te vermijden.
Voor de voorgaande aanslagjaren werden, op initiatief van de administratie, ambtshalve ontheffingen uitgevoerd (zie nrs. 24 tot 31 van de circulaire van 18.1.2013, Ci.RH.331/617.028). Wettelijke referenties Wet van 13.12.2012 houdende fiscale en financiële bepalingen (BS 20.12.2012, ed. 4): -
art. 19 ("PWA");
-
art. 20 ("zone voor positief grootstedelijk beleid");
-
art. 21 ("elektrische voertuigen");
-
art. 22 ("redelijke huurprijs");
-
art. 23 ("beveiliging").
IV.
BELASTINGVERMINDERING VOOR ENERGIEBESPARENDE UITGAVEN (ART. 14524, § 1, WIB 92)
Ingevolge de wet van 28.12.2011 houdende diverse bepalingen (BS 30.12.2011, ed. 4), werd de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven afgeschaft voor alle uitgaven die werkelijk zijn betaald in 2012 met uitzondering van de uitgaven voor de isolatie van daken (zie hierna), met behoud van de gebruikelijke voorwaarden. Er werd evenwel een overgangsmaatregel ingesteld voor de overeenkomsten die werden afgesloten vóór 28 november 2011. De belastingvermindering voor de uitgaven voor de isolatie van het dak blijft behouden maar het tarief is verminderd en er is geen overdracht meer mogelijk. Anderzijds wordt de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in de mate dat zij niet effectief leidt tot een vermindering van de verschuldigde belasting, in bepaalde gevallen omgezet in een terugbetaalbaar belastingkrediet. Deze maatregel, die een tijdelijke maatregel was, blijft ongewijzigd, maar werd niet verlengd. Vanaf het jaar 2013 is een belastingkrediet enkel nog mogelijk voor de overdracht van het overschot van vorige jaren, zoals reeds voorzien voor voormelde W. 28.12.2011. Tenslotte blijven de technische voorwaarden waaraan de uitgevoerde werken moeten voldoen, zoals bedoeld in Bijlage IIbis van het KB/WIB 92, ongewijzigd. De toepassing van de gewijzigde belastingvermindering wordt hierna, per jaar van uitgaven, besproken. 1.
Uitgaven werkelijk betaald in 2012
1.1.
Overeenkomsten gesloten vóór 28 november 2011
Types van de betrokken uitgaven Als de in 2012 betaalde uitgaven betrekking hebben op werken die worden verricht in het kader van een overeenkomst die met de aannemer werd gesloten vóór 28 november 2011 kan de belastingvermindering worden verleend voor alle types van uitgaven, zoals het geval was voor de uitgaven die effectief werden betaald in 2011. Tarief en grensbedrag Het percentage van de belastingvermindering blijft vastgesteld op 40% van de werkelijk gedane uitgaven die werkelijk zijn betaald met een maximum van 2.930 EUR (of 3.810 EUR voor de uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne-energie in elektrische energie). Opmerking: de isolatie van het dak geeft in dit geval eveneens recht op het percentage van 40%; wanneer echter het contract is afgesloten vanaf 28 november 2011, is het van toepassing zijnde percentage op dit type uitgave 30% (zie hierna).
Overdracht Het eventuele gedeelte van de vermindering dat het voormelde grensbedrag overschrijdt, kan worden overgedragen naar de drie volgende belastbare tijdperken volgend op dat waarin de uitgaven werden gedaan, op voorwaarde dat de uitgaven betrekking hebben op werken die worden verricht aan een woning waarvan de eerste ingebruikneming ten minste 5 jaar voorafgaat aan de aanvang van die werken. Overeenkomst – bewijs Het is aan de belastingplichtige om aan te tonen dat de desbetreffende uitgaven werden gedaan in het kader van een overeenkomst die is gesloten vóór 28 november 2011. Deze overeenkomst moet ter beschikking worden gehouden van de administratie. De belastingplichtige kan de datum van deze overeenkomst bewijzen met alle bewijsmiddelen van het gemene recht met uitzondering van de eed. Gelet op de gebruiken in de bouwsector aanvaardt de administratie dat, in het kader van de toepassing van de voorliggende belastingvermindering, als een overeenkomst wordt aangemerkt, een door de partijen vóór de uiterste datum gedateerde en ondertekende offerte die een vaste en definitieve verbintenis van de twee partijen inhoudt. Een opschortende voorwaarde vermeld in de ondertekende overeenkomst heeft een invloed op de verplichtingen die de overeenkomst doet ontstaan, maar niet op de datum van afsluiting van deze overeenkomst. 1.2.
Overeenkomsten gesloten vanaf 28 november 2011
Types van de betrokken uitgaven De belastingvermindering kan enkel nog worden verleend voor de uitgaven met betrekking tot de isolatie van het dak, op voorwaarde dat de eerste ingebruikneming van de woning ten minste vijf jaar voorafgaat aan de aanvang van de werken. Tarief en grensbedrag De belastingvermindering is verminderd tot 30% van de uitgaven. Het grensbedrag van de belastingvermindering is ongewijzigd. Overdracht Het eventuele gedeelte van de vermindering dat het voormelde grensbedrag overschrijdt, kan niet meer worden overgedragen naar de drie volgende belastbare tijdperken. 1.3.
Belastingkrediet
De omzetting van de belastingvermindering in een terugbetaalbaar belastingkrediet is mogelijk voor de volgende uitgaven (ongeacht de datum van de overeenkomst): -
de isolatie van daken;
-
de vervanging van een oude stookketel of het onderhoud van een stookketel;
-
de plaatsing van dubbele beglazing;
-
de plaatsing van een warmteregeling van een installatie van cv d.m.v. thermostatische kranen of door een kamerthermostaat met tijdsinschakeling;
-
een energie-audit.
De overgedragen belastingverminderingen die betrekking hebben op de voormelde uitgaven komen eveneens in aanmerking voor de omzetting in een belastingkrediet. 2.
Uitgaven werkelijk betaald vanaf 2013
Er zal enkel een belastingvermindering van 30% kunnen worden verleend voor de uitgaven met betrekking tot de isolatie van het dak, op voorwaarde dat de eerste ingebruikneming van
de woning ten minste vijf jaar voorafgaat aan de aanvang van de werken. Het grensbedrag van de belastingvermindering is ongewijzigd. Er is geen overdracht meer mogelijk naar de drie volgende belastbare tijdperken. Er is geen omzetting in een belastingkrediet mogelijk, behalve voor de overdracht van vorige jaren (belastingverminderingen die betrekking hebben op uitgaven betaald in de loop van de jaren 2010, 2011 en 2012 en die kunnen worden overgedragen naar de drie volgende belastbare tijdperken – tot respectievelijk 2013, 2014 en 2015). 3.
Synthese-tabellen Als bijlage 1 en 2: overzichtstabellen betreffende uitgaven van de jaren 2012 en 2013.
4.
Wettelijke referenties
Artikels 41, 42 en 52 van de Wet van 28 december 2011 houdende diverse bepalingen (BS 30.12.2011, ed. 4). 5.
Modelattesten – uitgaven van 2013 Als bijlage 3: modelattest voor de uitgaven van het jaar 2013.
V.
BELASTINGVERMINDERING VOOR LAGE ENERGIE-, PASSIEF- EN NULENERGIEWONING (ART. 14524, § 2, WIB 92). Vanaf het inkomstenjaar 2012 (aj. 2013) is art. 14524, § 2, WIB 92, afgeschaft (3).
(3)
Art. 41, A, 4°, en 52, 4e lid, van de Wet van 28 december 2011 houdende diverse bepalingen (BS 30.12.2011, ed. 4).
Voor de in 2011 of vroeger gecertificeerde woningen zal de belastingvermindering verder worden verleend, gedurende de resterende periode van 10 jaar. Dit wordt geregeld door art. 535, eerste lid, WIB 92 (4), dat luidt als volgt: (4)
Ingevoegd, vanaf aanslagjaar 2013, door art. 51 van de voormelde W 28.12.2011.
"Artikel 14524, § 2, zoals het bestond voor het werd opgeheven bij artikel 41 van de wet van 28 december 2011 houdende diverse bepalingen, blijft van toepassing voor de woningen waarvoor uiterlijk op 31 december 2011 het certificaat bedoeld in het vijfde lid van de voormelde bepaling, is uitgereikt." Aankoop van een nieuwe woning in 2012 Een belastingplichtige die in 2012 een woning in nieuwe staat verwerft, waarvoor een certificaat voor lage energiewoning, passiefwoning of nulenergiewoning werd uitgereikt uiterlijk op 31 december 2011, kan aanspraak maken op de belastingvermindering. De certificering van een woning uiterlijk op 31.12.2011 geeft aanleiding tot het verlenen van de belastingvermindering (art. 535, eerste lid, WIB 92) voor de resterende belastbare tijdperken. Er is sprake van een "nieuwe woning" wanneer zij is verkocht onder toepassing van het BTW-stelsel. Een woning is m.a.w. nieuw wanneer zij uiterlijk op 31 december van het tweede jaar volgend op het jaar van de eerste ingebruikneming of de eerste inbezitneming wordt overgedragen. Overgangsmaatregel en arrest nr. 63/2013 van het Grondwettelijk Hof van 8 mei 2013 Een overgangsmaatregel (5) voorziet dat de certificaten die in de periode van 1 januari 2012 tot 29 februari 2012 worden uitgereikt, worden geacht te zijn uitgereikt op 31 december 2011, op voorwaarde dat de aanvraag tot het bekomen van het certificaat uiterlijk op 31 december 2011 bij de bevoegde administratie of instelling werd ingediend. (5)
Art. 535, 2e lid, WIB 92.
Het criterium dat door de wetgever werd weerhouden om te kunnen genieten van de overgangsmaatregel is bijgevolg de certificering op uiterlijk 31 december 2011. Het Grondwettelijk Hof oordeelde dat dit criterium een ongelijke behandeling veroorzaakt
en vernietigt de overgangsmaatregel gedeeltelijk.(6) (6)
Gedeeltelijke vernietiging van art. 51 van voormelde W 28.12.2011 dat art. 535, WIB 92, dat voorziet in de overgangsmaatregel, instelde.
Het verzoek werd ingediend door belastingplichtigen die reeds een energiezuinig bouwproject gestart waren vóór publicatie van de bestreden wet, maar die het vereiste certificaat niet binnen de termijn voorzien in de overgangsbepaling hadden verkregen. Het Hof besliste art. 51, W 28.12.2011 te vernietigen in zoverre het de belastingplichtigen die zich vóór de bekendmaking van de bestreden wet contractueel hebben verbonden tot het verwerven van een woning of tot het uitvoeren van de bedoelde werken, volledig uitsluit van de overgangsmaatregel die het instelt. Op het ogenblik van het opstellen van deze circulaire, wordt onderzocht of het opportuun is om de wetgeving te wijzigen. VI.
BELASTINGVERMINDERING VOOR INTERESTEN VAN EEN GROENE LENING (ART. 14524, § 3, WIB 92)
De groene lening werd in 2009 ingevoerd als een tijdelijke maatregel die enkel van toepassing is op de leningsovereenkomsten die aan de vereiste voorwaarden voldoen en die vanaf 1 januari 2009 tot en met 31 december 2011 werden gesloten. De maatregel werd niet verlengd. Het is dus niet meer mogelijk om vanaf 1 januari 2012 een groene lening af te sluiten die recht geeft op fiscale voordelen. Een groene lening geeft recht op de volgende voordelen die door de federale overheid worden toegekend: -
een interestbonificatie (interestkorting) van 1,5%;
-
een belastingvermindering op de betaalde interesten, na aftrek van de interestbonificatie.
De voormelde belastingvermindering zal verder worden toegekend voor de interesten van een groene lening die is gesloten vóór 1 januari 2012. In het kader van de begrotingsmaatregelen werd niet geraakt aan de interestbonificatie. Daarentegen werd het percentage van de belastingvermindering verlaagd van 40% naar 30% van de interesten die zijn betaald vanaf 1.1.2012 (7). (7)
Art. 41, A, 5° van voormelde W 28.11.2011.
Geregistreerde aannemers Het KB van 21.6.2010 (8) werd gewijzigd op 29.1.2013 (datum BS). Voor de interestbonificatie en bijgevolg voor de belastingvermindering voor de interesten van een groene lening (art. 14524, § 3, WIB 92), is het niet meer noodzakelijk om beroep te doen op een geregistreerde aannemer voor werken uitgevoerd vanaf 1.1.2011. (8)
KB van 21.6.2010 tot vaststelling van de voorwaarden waaraan de werken i.v.m. energiebesparende uitgaven moeten voldoen om in aanmerking te komen voor de intrestbonificatie voor leningovereenkomsten bestemd voor de financiering van deze uitgaven (BS 28.6.2010, ed. 2) gewijzigd door KB 11.1.2013 (BS 29.1.2013). Inwerkingtreding: 10 dagen na de publicatie in het BS.
VII. BELASTINGVERMINDERING VOOR DE UITGAVEN VOOR VERNIEUWING VAN WONINGEN GELEGEN IN EEN ZONE VOOR POSITIEF GROOTSTEDELIJK BELEID (ART. 14525, WIB 92) De zones voor positief grootstedelijk beleid (9) zijn vastgelegd voor de jaren 2003 tot en met 2011. (9)
Deze zones zijn vastgelegd door het KB van 4 juni 2003 tot vastlegging van de zones voor positief grootstedelijk beleid in uitvoering van artikel 14525, tweede lid, WIB 92 (BS 20.6.2003) zoals gewijzigd door KB 18.12.2009 (BS 30.12.2009).
genomen.
Er werd geen verlenging van de geldigheid van die zones na 2011 in overweging
De belastingvermindering zal evenwel nog worden verleend voor aanslagjaar 2013, inkomsten van 2012, voor de uitgaven die in 2012 zijn betaald voor de werken die aan de woning uiterlijk op 31.12.2011 zijn uitgevoerd (wanneer de bedoelde zones dus nog geldig waren). De aangifte over aanslagjaar 2013 zal dus een code bevatten opdat de belastingvermindering in dit specifieke geval kan worden verleend. Het geïndexeerd minimumbedrag van de werken als bedoeld in art. 14525, WIB 92, is datgene dat is verbonden met het belastbaar tijdperk waarin de betaling effectief is gedaan (10), m.a.w. het geïndexeerd minimumbedrag dat overeenkomt met het jaar 2012. (10) Conform het nr. 12.6 van de circulaire nr. Ci.RH.331/563.457 (AOIF 17/2005) van 14.4.2005, dat bepaalt dat: "Indien de werken over meerdere belastbare tijdperken zijn gespreid, moet er om uit te maken of het geïndexeerde minimumbedrag van de werken is bereikt, rekening worden gehouden met het minimumbedrag dat van toepassing is voor het aanslagjaar met betrekking tot de betaling". Anderzijds wordt, vanaf aanslagjaar 2013, wanneer een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, de belastingvermindering evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elk der echtgenoten (11) ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van beide echtgenoten (12) en niet meer in functie van het gedeelte van elke echtgenoot in het kadastraal inkomen van de woning. (11) Onder echtgenoten wordt verstaan zowel de gehuwden als de wettelijk samenwonenden. (12) Art. 20 en 39, 8ste lid van voormelde W 13.12.2012. VIII. ELEKTRISCHE VOERTUIGEN EN OPLAADPUNTEN De belastingvermindering voor de uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrische motorfiets, driewieler of vierwieler, zoals bedoeld in art. 14528, § 1, WIB 92, is van toepassing vanaf 1 januari 2010 en is niet begrensd in de tijd. De belastingvermindering voor de uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrische personenauto, een auto voor dubbel gebruik of een minibus zoals bedoeld in art. 14528, § 1, WIB 92, is enkel van toepassing voor de uitgaven die zijn betaald in de jaren 2010 tot 2012. De belastingvermindering voor de uitgaven met het oog op de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen zoals bedoeld in art. 14528, § 3, WIB 92, is enkel van toepassing op de uitgaven die zijn betaald in de jaren 2010 tot 2012. Voor de Administrateur-generaal van de Fiscaliteit, S. QUINTENS Adviseur-generaal – Auditeur-generaal van financiën
Uitgaven 2012 uitgaven voor werken
in het kader van een overeenkomst afgesloten uiterlijk op 27 november 2011
in het kader van een overeenkomst afgesloten na 27 november 2011
in een woning die bij het begin van die werken ten minste 5 jaar in gebruik genomen is als woning
vermindering in een woning die bij het begin van die werken minder dan 5 jaar in gebruik genomen is als woning
maximumbedrag
30%
- isolatie van daken
- isolatie van daken - vervanging van oude stookketels of voor het onderhoud van een stookketel - plaatsen van dubbele beglazing - plaatsing van een warmteregeling van CV door thermostatische kranen of kamerthermostaat met tijdsinschakeling - energie-audit - plaatsing van andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking - installatie van systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie - plaatsen van fotovoltaïsche zonnecelpanelen (PV panelen)
uitgesloten uitgaven beroepsmatige uitgaven, zijnde uitgaven die in aanmerking zijn genomen als beroepskost of die recht geven op investeringsaftrek. (*)
percentage
overdracht naar drie volgende belastbare tijdperken
van de in het BT werkelijk betaalde uitgaven 2.000 EUR (te indexeren) per belastbaar tijdperk en per woning 40% van de in het BT werkelijk betaalde uitgaven verhoging met 600 EUR (te indexeren) voor zover de verhoging uitsluitend betrekking heeft op uitgaven voor PV panelen
enkel voor de vermindering: - die verband houdt met uitgaven in het belastbaar tijdperk voor een woning die ten minste 5 jaar in gebruik genomen is bij het begin van de werken en - in de mate dat het maximumbedrag wordt overschreden
let op: De maximumbedragen gelden voor de vermindering voor de uitgaven van het BT zelf en de vermindering die is overgedragen van de vorige BT samen.
omzetting van de vermindering in een terugbetaalbaar belastingkrediet
voor de vermindering die verband houdt met uitgaven voor - isolatie van daken - vervanging van oude stookketels of voor het onderhoud van een stookketel - plaatsen van dubbele beglazing - plaatsing van een warmteregeling van CV door thermostatische kranen of kamerthermostaat met tijdsinschakeling - energie-audit (*)
uitgesloten belastingplichtigen belastingplichtigen die inkomsten verkrijgen die zonder progressievoorbehoud zijn vrijgesteld
Bijlage 1
de omzetting in een belastingkrediet is ook mogelijk in volgende BT voor vermindering die verband houdt met deze uitgaven en die is overgedragen naar de drie volgende BT. Voor de omzetting van de vermindering voor energiebesparende uitgaven geldt geen inkomstenplafond.
Uitgaven 2013 vermindering uitgaven voor percentage
30% het isoleren van het dak van een woning die bij het begin van die werken ten minste 5 jaar in gebruik genomen is als woning
uitgesloten uitgaven Beroepsmatige uitgaven, zijnde uitgaven die in aanmerking zijn genomen als beroepskost of die recht geven op investeringsaftrek.
(*)
van de in het belastbaar tijdperk werkelijk betaalde uitgaven
maximumbedrag
overdracht naar de drie volgende belastbare tijdperken
omzetting van de belastingvermindering in een terugbetaalbaar belastingkrediet (*)
2.000 EUR (te indexeren) per belastbaar tijdperk en per woning
let op: Het maximumbedrag geldt voor de vermindering voor de uitgaven van het BT zelf en de van de vorige BT overgedragen verminderingen samen. Het maximumbedrag wordt verhoogd met 600 EUR (te indexeren) voor zover de verhoging uitsluitend betrekking heeft op overgedragen verminderingen voor PV panelen.
de omzetting in een terugbetaalbaar belastingkrediet is wel nog van toepassing op het overschot van de belastingverminderingen die verband houden met de in de jaren 2010, 2011 en 2012 betaalde energiebesparende uitgaven en dat naar de drie volgende BT kan worden overgedragen.
Bijlage 2
Bijlage 3 Bijlage bij de factuur, in toepassing van artikel 6311, KB/WIB 92, in het kader van de vermindering voor energiebesparende uitgaven, beoogd in artikel 14524, § 1, eerste lid, WIB 92. Model geldig vanaf het kalenderjaar 2013 (aanslagjaar 2014)
Bijlage bij factuur nummer: .................... van ……/……/…… Uitvoerder van de werken: Naam: ............................................................................................ Straat + nr.: ...................................................................................................... Gemeente: ...................................................................................... Land: .............................................................................................. ____________________________________________________________________________________ Woning waar de werken werden uitgevoerd: Straat + nr.: .................................................................................... Gemeente: ...................................................................................... Naam van de klant: .......................................................................... eigenaar1
naakte eigenaar1
bezitter1
opstalhouder1
vruchtgebruiker1
huurder1
erfpachter1
Gegevens betreffende de uitgevoerde werken + hun aandeel in de factuurprijs (inclusief BTW): 1.
Werken als bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, WIB 92 Isolatie van het dak
2.
1
…………………………… EUR
Andere werken (geef in voorkomend geval de aard van de werken en het overeenstemmend bedrag weer) ...............................
voor een bedrag van:
…………………………… EUR
...............................
voor een bedrag van:
…………………………… EUR
Aankruisen wat van toepassing is.
Verklaring met toepassing van artikel 6311 van het KB/WIB 92 betreffende de uitgevoerde werken die zijn bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 Ik, ondergetekende ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. Optredend als ............................
van de onderneming ............................................. bevestig dat
het gebruikte isolatiemateriaal een thermische weerstand R heeft groter dan of gelijk aan 2,5 vierkante meter Kelvin per watt.
Ouderdom van de woning op de datum van de werken: De
werken
zijn
uitgevoerd
in
een
.................................................................
woning
die,
volgens
informatie
verstrekt
door
(naam van de personen vermeld op de factuur), sedert
ten minste vijf jaar in gebruik is genomen als woning op .................................... (datum van de aanvang van de werken).
Datum: ................................................ Naam: ................................................. Handtekening: ......................................
