30-6-2015
Geleerd in vorige presentaties
Module 4 Inzicht in cijfers Les 2. Begrijp de winst- en verliesrekening
Les 2 • Bepaal je winst • Verbeter je winst voor productondernemingen • Verbeter je winst voor dienstondernemingen
Winst en belasting • Hoeveel verdien je? Hoeveel belasting betaal je? • Belastingdienst rekent af op winst- en verliesrekening en balans • Hoe komt winst dan tot stand?
1. Winst- en verliesrekening 2. Balans 3. Kasstroomoverzicht 4. Winst
Les 2 • Bereken inkomstenbelasting • Bereken vennootschapsbelasting
Bepaal je winst • Opbrengsten – kosten = winst • Resultaat vastgesteld o.b.v. boekhoudprincipes • Boekhoudregels hebben effect op winst
1
30-6-2015
Realisatieprincipe Boek omzet bij levering • Verantwoording bij voldoende zekerheid • Omzet ontstaat bij levering en factuur • Ongeacht moment van kasstroom
Matchingprincipe 1 Wijs kosten toe aan juiste periode • Kosten zo veel mogelijk toewijzen aan periode waar ze betrekking op hebben • Boek kosten zodra ze zijn verschuldigd • Period matching
Matchingprincipe 2 Match kosten aan bijbehorende omzet • Betreft directe kosten (kostprijs verkopen) • Wijs kosten toe aan kostprijs product • Kosten voor niet geleverde producten zijn voorraden op balans
Voorbeeld realisatieprincipe • Organisatiedeskundige helpt klant om enkele kritische bedrijfsprocessen te verbeteren • Eind december stuurt hij een factuur • Rekening wordt pas in februari betaald • Hij draagt btw eind januari al af • Over omzet ook inkomstenbelasting
Voorbeeld matchingprincipe 1 • Organisatiedeskundige ontvangt in juli 2015 factuur jaarlijkse autoverzekering van €1.200 • Verzekeringskosten in 2015 zijn dan 6 / 12 x €1.200 = €600 • Let op kosten voor volgend boekjaar
Voorbeeld matchingprincipe 2 • Limonadestalletje produceert in maart 300 glazen voor €105 of €0,35 per glas • Voorraad gereed product €105 • Verkoop 60 glazen in maart voor €1/glas • Omzet is €60 • Winst is vertekend als alle productiekosten in maart t.l.v. resultaat komen. • Verlies €60 - €105 = €55
2
30-6-2015
Voorbeeld matchingprincipe 2 • Als in april rest verkocht wordt maakt hij winst van 240 x €1 = €240 • Inkoop en productiekosten staan tot verkoop op de balans als voorraad • In maart wordt 60 x €0,35 = €21 als kosten geboekt • De winst in maart is 60 x (€1 - €0,35) = €39 • De winst in april is 240 x (€1 - €0,35) = €156
Verbeter je winst (product) • Gebruik boekhoudregels om winst te beïnvloeden • Neem bedrijfsmatige maatregelen • Winst verhogen door omzet te verhogen of kosten te verlagen • Meer smaken zijn er niet
Boekhoudkundig kosten • Corrigeer kosten die betrekking hebben op het volgende jaar (verzekeringen, abonnementen) • Winst sturen door nemen oneigenlijke voorzieningen (te pessimistisch)
Voorzichtigheidsprincipe Reken je niet rijk • Boek winst bij voldoende zekerheid • Aankooporder + levering • Boek verliezen bij constatering • Bijv. schadeclaim • Maak inschatting van kosten • Voorziening
Boekhoudkundig omzet • Weinig mogelijkheden bij omzet • Timing factuur 1 april of 31 maart i.v.m. btw-aangifte • Boek in oude jaar omzet die in nieuwe jaar is gefactureerd
Bedrijfsmatige maatregelen • Productonderneming handel in tastbare producten (productie of inkoop) • Kijk eens naar de winst- en verliesrekening van Lola Limona
3
30-6-2015
W&V Lola Limona • Maakt ze winst? • Wat vind je ervan?
Omzet
45.000
• •
Vuistregel 30% omzet of 45% kostprijs Check marges bij CBS of brancheorganisatie
100%
Kostprijs van de omzet
35.000 –
78%
Brutowinst
10.000
22%
Personeelskosten
• Brutomarge!
Marge verbeteren: verlaag kostprijs
Winst- en verliesrekening Lola Limona over 2015
750
Afschrijvingen
1.000
Huisvestingskosten
2.000
Autokosten
250
Verkoopkosten
3.500
Distributiekosten
500
Algemene kosten
1.000 –
Operationele kosten
9.000
20%
Bedrijfsresultaat
1.000
2%
Financiële baten en lasten
-500 +
Resultaat voor belasting
500
• Verlaag de kostprijs van €0,78 per €1 omzet naar €0,70 • Product: Kostprijs Verkoop Marge • Citroen: €1,40 €2,00 €0,60 • Bosbessen: €2,10 €2,50 €0,40
1%
Marge verbeteren: verlaag kostprijs
Marge verbeteren: verlaag kostprijs
• Product: Marge • Citroen: €0,60 • Bosbessen: €0,40
• Marge citroen is OK. Bosbessen te laag. • Wat kunnen we doen?
• Bosbessen aanbieden in beperkte periode (bosbessen goedkoopst) • Gevoel van urgentie • Onderhandel over volumekortingen • Kijk kritisch naar productie of verkoopproces – andere ingrediënten?
Marge verbeteren: verlaag kostprijs
Marge verbeteren: verhoog verkoopprijs
• Zoek andere leveranciers • Andere kwaliteit die goedkoper is • Koop collectief in
• • • •
Marge% €0,60/€2,00 = 30% €0,40/€2,50 = 16%
Lukt het niet om kostprijs te verlagen? Wat is verkoopprijs voor 30% marge? €2,10 / 70% = €3,00 Accepteren klanten dat?
4
30-6-2015
Marge verbeteren: verhoog verkoopprijs • • • •
Stel inkoopprijs verlaagt met €0,15 Nog steeds prijs verhogen. Hoeveel? (€2,10 - €0,15) / 70% = €2,79 Verlagen kostprijs en verhogen verkoopprijs gaan hand in hand
Marge verbeteren: verhoog gemiddelde order, bundel producten, iets extra’s • Stel je voegt gekleurde rietjes toe aan de limonade • Kostprijs €0,10 maar in ogen klant €1 • Prijsverhoging van €0,50 • Marge: €3 - €2,20 = €0,80 (24%)
Marge verbeteren: verhoog gemiddelde order, bundel producten, iets extra’s • Bundel lage marge producten met hoge marge producten in minimum order • Verhoog de waardepropositie • Voeg iets toe aan product dat in ogen van klant meer waard is dan kosten
Marge verbeteren: verhoog verkoopvolume
• Marketing inzetten om groter volume te creëren • Grotere inkoopkortingen • Zelf ook korting geven • Onderzoek mogelijkheden: tijd van het jaar, festivals, feesten…
Hoe verhoog je prijzen?
Marge verbeteren: beperk assortiment • Soms is stopzetten van producten middel om niet-winstgevende klanten naar concurrent te sturen • Middelen weer beschikbaar voor winstgevende producten/klanten • Vraag klant wat ze willen
• • • • • •
Vergelijk prijzen concurrenten Vergelijk kwaliteit concurrenten Verhoog beperkt deel assortiment Verhoog prijzen stapsgewijs Waarschuw klanten Check je prijzen in communicatie
5
30-6-2015
Hoe verhoog je prijzen?
Operationele (vaste) kosten
• Timing is alles. Einde jaar gewend • Bekrachtig je belofte. Jij bent het product
• Brutomarge moet alle operationele kosten dekken • Draagt uitgave bij aan groei onderneming of verbetering marge? • Marketingkosten: investering dat meetbaar resultaat moet opleveren
Verbeter je winst (dienst) • • • • •
¾ alle kleine ondernemingen Verkoop tijd, arbeid, expertise Brutomarge niet relevant of te volgen Kostprijs verkopen niet op W&V Kostprijs is je tijd
Productiviteitspyramide • Om effectiever te worden en je resultaten te verbeteren moet je bewust worden van alle activiteiten en tijdsinvestering die je maakt gedurende je dag. • Deze oefening helpt je te focussen op de belangrijkste activiteiten
Tijd • • • •
Meest waardevolle bezit ondernemer Ieder minuut verspilling ben je kwijt Succes hangt af hoe je tijd gebruikt Tijd is je grootste ‘kostenpost’
Productiviteitspyramide Hoge impact Hoge waarde (€) per uur Lage waarde (€) per uur
Nul of negatieve waarde
6
30-6-2015
Productiviteitspyramide • • • • •
Maak lijst van al je dagelijkse activiteiten Markt & Marketing Mensen Financiën & ICT Werkuitvoering & productontwikkeling
Productiviteitspyramide • • • • •
Waar besteed je de meeste tijd aan? Waar moet je meer tijd aan besteden? Wat ga je uitbesteden? Waar stop je mee? Vergelijk de uitkomsten eens met je businessplan op 1 A4
Bereken je echte uurtarief • Meet tijd gespendeerd aan projecten of opdrachten • Analyseer het verband met je omzet • Voorbeeld
Freek de vakfotograaf • Freek werkt hard, maar houd weinig geld over • Drie diensten: – Portretfoto’s van volwassenen – Familieportretten – Bruiloftreportages
Bestede tijd per opdracht • Portretfoto’s van volwassenen: 2uur • Familieportretten: 3 uur • Bruiloftreportages: 24 uur
Omzet versus tijd Type foto
Uren per klant
Gem. omzet per klant
Volwassenen
2
€150
€75
Families
3
€300
€100
24
€1.200
€50
Bruiloften
Uurtarief
• Afzetten tegen omzet
7
30-6-2015
Bestede tijd per opdracht
Wat moet Freek doen?
• Op uurbasis verdient Freek het meeste met familieportretten (€100) • Iedere bruiloft kost hem €1.200 aan potentiële inkomsten • 24 / 3 = 8 x €300 = €2.400
• • • •
Wat moet Freek doen?
Bert de boekhouder
• In theorie kan hij 50% meer verdienen door 25% minder hard te werken • 6 familieportretten kosten 18 uur • Omzet 6 x €300 = €1.800, €600 meer! • Bruiloft 24 uur = €1.200
• Bert kent drie soorten klanten: – Eenmanszaken – VOF – BV
• Specialist in BV’s • Zegt geen nee tegen omzet
Omzet versus tijd Type klant
Minder bruiloften Bewust zijn van zijn tijd Prijs verhogen bruiloften Marketingactiviteiten richten op families en volwassenen
Wat moet Bert doen?
Uren per klant
Gem. omzet per klant
Uurtarief
Eenmanszaak
24
€1.200
€50
VOF
30
€1.800
€60
BV
36
€2.400
€75
• • • •
Verdiende uurtarief bij bv’s het hoogst Marketing richten op bv’s Benutten expertstatus Meer waarde voor zijn klanten
8
30-6-2015
En nu jij! • • • • •
Welk soort opdrachten doe jij? Hoeveel tijd besteed je per opdracht? Ook de niet-declarabele uren Wat is gefactureerde omzet? Wat is je ‘echte’ uurtarief?
Niet alle uren zijn gelijk • • • • •
Niet elk uur van dag heeft zelfde waarde Verschillende tijden en tarieven Na zessen is privé tijd Neem voorbehoud op in contracten Laat extra uren buiten scope bevestigen met wijzigingsdocument
Demonstratie • Voorbeeld berekening inkomstenbelasting
Omzet versus tijd Soort opdracht/ werk/klant/project
Aantal uren
Omzet
Uurtarief
Reparatie dakgoot
4
€196
€49
Vervangen electra
24
€360
€15
8
€160
€20
Schilderen vensters
16
€336
€24
Totaal
50
€1.052
€21
Leggen stoep
Inkomstenbelasting Omzet
71.000
Bedrijfskosten
20.000
–
Winst uit onderneming
51.000
Zelfstandigenaftrek (2015)
7.280
Startersaftrek (2015)
2.123
Fiscale oudedagsreserve (2015)
4.998
MKB-winstvrijstelling 14% (2015)
5.124
+
Ondernemersaftrekposten
19.525
Belastbaar inkomen box 1 7.235
Schijf 2: 42% over €19.822 t/m €33.589
4.894
Schijf 3: 42% over €33.589 t/m €57.585 Schijf 4: 52% over €57.585 of meer
–
31.475
Schijf 1: 36,5% over €0 t/m €19.822
0 0
+
Belasting box 1 (2015)
12.129
Algemene heffingskorting (2015)
1.932
Arbeidskorting (2015)
2.220
–
+
Heffingskortingen
4.152
Verschuldigde inkomstenbelasting
7.977
Bijdrage zorgverzekeringswet (2015)
1.526
Totaal te betalen (2015)
9.503
– +
Vennootschapsbelasting • DGA ontvangt salaris en betaalt haar inkomstenbelasting over • Bv betaalt vennootschapsbelasting over resultaat • Nettowinst uitkeren als dividend
9
30-6-2015
Vennootschapsbelasting • Winsten tot €200.000: • Alles daarboven: • • • •
Winst: €250.000 20% x €200.000 25% x €50.000 Totaal
20% 25%
Demonstratie • Voorbeeld berekening vennootschapsbelasting
€40.000 €12.500 €52.500
In de volgende presentatie • Lees en begrijp de balans • Stuur op kengetallen
10
