Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012
SPA MENTORING PERPAJAKAN 1 Senin, 19 Maret 2012
Dilarang Memperbanyak tanpa seijin SPA FEUI Download Mojakoe dan SPA Mentoring : www.spa-feui.com
FB: SPA FEUI
Twitter: @spafeui
Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012 SOAL 1 PT Pinky adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang pembuatan mainan yang berdiri sejak tahun 2007, kantor ini berdiri di Kawasan Industri Jababeka Cikarang dengan NPWP: 01.212.543.1.432-000. Selama tahun 2011, PT Pinky memperkerjakan beberapa karyawan WNI dan WNA baik tetap maupun tidak tetap. Data pembayaran gaji, upah, dan imbalan adalah sebagai berikut: Pegawai Tetap: 1. Romi Haryanto adalah pegawai tetap yang mulai bekerja sejak bulan april 2011 dengan gaji pokok sebesar 10.000.000. Romi Haryanto juga diberikan modem internet senilai Rp 1.000.000, mendapat tunjangan transportasi sebesar Rp 1.000.000 dan tunjangan pembelian rumah sebesar Rp 1.500.000. Bapak Romi juga diikutsertakan program jamsostek dengan rincian: JKK: 4% ditanggung perusahaan, 2% dipotong dari gaji Romi JKM: 6% ditanggung perusahaan, 3% dipotong dari gaji Romi JHT: 5% ditanggung perusahaan, 1% dipotong dari gaji Romi Romi sudah menikah dengan 3 anak, Rianti (10 tahun), Tika (23 tahun), dan Reza (lahir tanggal 22 Oktober 2011). Romi juga tinggal dengan adiknya dan Ibu mertuanya yang sudah tidak bekerja. Karena prestasinya yang luar biasa, Romi mendaptkan bonus yang dibayarkan di bulan september sebesar 15.000.000 2. Anthony Cheng adalah karyawan yang berkewarganegaraan asing bekerja pada PT Pinky sejak 1 Januari 2009. Namun Anthony Cheng tidak lagi kerja di PT Pinky Per 1 Oktober 2011 dan harus kembali ke Negaranya. Anthony telah menikah dengan Lina dan memiliki 1 anak (5 tahun). Anthony Cheng mendapat gaji 25.000.000/ bulan. Sebagai balas jasa Anthony Cheng juga mendapatkan pesangon sebesar Rp 200.000.000. 3. Mr. Jay berkewarganegaraan Asing bekerja sebagai konsultan dan hanya berada di Indonesia selama 1,5 bulan di Indonesia dan mendapatkan gaji sebesar 5.000 USD, kurs yang berlaku saat itu adalah Rp 9100. Jay belum menikah. 4. Bulan September 2011, Perusahaan menggunakan jasa Maria (seorang Notaris) untuk menangani beberapa kontrak dan perjanjian yang dilakukan oleh PT Pinky dengan fee sebesar Rp 25.000.000 5. Radit merupakan buruh harian yang dipekerjakan oleh PT Pinky. Radit berstatus belum menikah. Pada bulan September Radit bekerja 15 hari dan menerima upah harian sebesar 150.000. 6. Tyo mengerjakan dekorasi untuk ulang tahun PT Pinky di bulan september dengan upah borongan sebsar Rp 1.000.000, pekerjaan dekorasi ini bisa diselesaikan Tyo dalam 4 hari. 7. Tono adalah mandor yang berstatus kontrak dan dibayar bulanan. Pada bulan September, gaji yang diterima Tono adalah Rp 2.000.000. Tono berstatus K/2 Hitunglah berapa pajak yang harus dipotong PT Pinky untuk bulan September 2011
Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012 Soal 2 Bapak Radityo Susanto memiliki usaha sendiri dan juga seorang dosen serta pembicara di berbagai seminar. Ibu Dewi Susanto (istri bapak Radityo) juga memiliki usaha sendiri yaitu membuka Salon dan Spa di rumahnya. Bapak dan Ibu Susanto melakukan penggabungan penghasilan mereka. Bapak Ibu Susanto dikaruniai 3 anak. Anak pertama Margaret Susanto (25 tahun), Anak kedua Natasha Susanto (17 tahun) , anak ketiga Evi Susanto (15 tahun) dan masih bersekolah. Margaret Susanto walaupun masih berumur 17 tahun namun sudah mendapat penghasilan sebagai bintang iklan shampo. Di rumah keluarga Susanto juga tinggal Ibu kandung Dewi Susanto yang sudah tidak bekerja dan adik Bapak Radityo Susanto. Berdasarkan pembukuan yang dibuat bapak dan ibu Susanto didapatkan bahwa penghasilan bersih Bapak Radityo adalah 1.050.000.000 dan Ibu Dewi Susanto adalah Rp 450.000.000 Dalam perhitungan laba tersebut terdata informasi: a) Beban Sewa Kantor bapak radityo sebesar 15.000.000/tahun b) Beban sumbangan untuk panti asuhan sebesar 2.500.000 c) Hadiah Undian dari Gebyar BCA sebesar Rp 10.000.000 d) Penghasilan dari sewa kendaraan sebesar 49.000.000 setelah dipotong pajak e) Bapak Radityo juga melakukan transaksi dengan pemerintah sebesar Rp 20.000.000 (bruto) f) Ibu Dewi Susanto mengambil uang Rp 5.000.000 untuk keperluan pribadinya g) Bayar denda bank sebesar 500.000 h) Pendapatan bunga tabungan sebesar 10.000.000 Selain itu terdapat juga penghasilan: a) Penghasilan dividen sebesar 2.500.000, Bapak Radityo memiliki saham sebesar 35% di PT Purple b) Honor Bruto yang diterima oleh Bapak Radityo sebesar 34.000.000, dipotong pajak sebesar 644.000 c) Pendapatan Natasha sebagai bintang iklan sebesar 10.000.000 d) Angsuran PPh 25 yang sudah dibayar selama tahun 2011 adalah 20.000.000
1. 2.
Hitunglah PPh yang kurang atau lebih bayar atas nama Bapak Radityo Susanto untuk tahun pajak 2011 Hitung angsuran PPh 25 atas nama Bapak Radityo Susanto untuk tahun pajak 2012
Soal 3 Beberapa transaksi di bawah ini adalah transaksi yang dilakukan oleh PT. Jaya Merdeka selama tahun 2011 1. Melakukan transaksi dengan Departemen pendidikan terkait dengan penyediaan 100 set meja dan kursi dengan nilai transaksi Rp 985.000.000 (setelah dipotong pajak) 2. Melakukan Impor bahan-bahan pembuatan meja dan kursi dengan total biaya USD 25.000 dengan insurance sebesar $2.500 dan Freight sebesar $1.000 bea masuk 20% dan bea masuk lainnya 10% Kurs BI yang berlaku adalah 9.050 dan kurs KMK Rp 9.100 (memiliki API)
Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012 3. PT Jaya Merdeka menyewakan mesin kepada PT Berhasil senilai 29.400.000, setelah PPh 4. Menerima Dividen sebesar 10.000.000 dari PT Induk Jaya dengan kepemilikan PT Jaya Merdeka sebesar 20% 5. Membayarkan Dividen kepada PT Merah Putih sebesar Rp 5.000.000, dimana kepemilikian PT Merah Putih atas PT Jaya merdeka adalah 30% 6. PT Jaya merdeka membayar Jasa Teknik kepada PT Bangun Jaya sebesar Rp 20.000.000 7. Membayar premi asuransi kepada Manulife Insurance sebesae $ 3.500 dengan nilai Kurs KMK Rp9.100 dan kurs tengah BI Rp 9.150 8. Membayar bunga Pinjaman kepada Bank CIMB sebesar Rp 2.500.000 9. Menerima penghasilan Sewa gedung kantor sebesar Rp 15.000.000 10. Membayar jasa manajemen kepada Mr. Lionel sebesar US$ 10.000 kurs KMK Rp 9.100 dan kepada lembaga manajemen Indonesia sebesar Rp 15.000.000 11. Membeli tambahan perlengkapan kepada PT. Balok Kayu sebesar Rp 17.500.000 12. Membayar Bunga pinjaman kepada PT Pelangi sebesar Rp 5.000.000 13. Membayar audit fee kepada KAP ABC sebesar 150.000.000 14. Menjual 50 set meja dan kursi kepada PT. Super Megah senilai Rp 200.000.000
Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012 JAWABAN: Soal 1 1. Romi Haryanto Gaji Bruto Tunjangan Transport Tunjangan Pembelian Rumah JKK JKM Gaji Bruto Tunjangan Jabatan JHT Gaji Neto Gaji Neto setahun (x9) PTKP WPOP Menikah Tanggungan Total PTKP PKP PPh 21 5% x 50.000.000 15% x 46.300.000 Total Pajak terhutang Pajak Perbulan
Dengan Bonus Gaji Bruto 9 bulan Bonus Total Gaji Bruto Biaya Jabatan JHT Gaji Neto Total PTKP PKP PPh 21 5% x 50.000.000 15% x 61.300.000 Total Pajak Terhutang Pajak Atas Bonus = 11.695.000 - 9.445.000 Pajak Terutang Bulan September
10.000.000 1.000.000 1.500.000 400.000 600.000 13.500.000 500.000 100.000
15.840.000 1.320.000 2.640.000
2.500.000 6.945.000
121.500.000 15.000.000 136.500.000 4.500.000 900.000
2.500.000 9.195.000
12.900.000 116.100.000
19.800.000 96.300.000
9.445.000 787.083,33
131.100.000 19.800.000 111.300.000
11.695.000 2.250.000 3.037.083,33
Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012 2. Anthony Cheng Gaji Bruto Biaya Jabatan Gaji Neto Gaji Neto 8 bulan Gaji Netto disetahunkan PTKP WPOP Menikah Tanggungan Total PTKP PKP PPh 21 5% x 50.000.000 15% x 200.000.000 25% x 25.520.000 Pajak Terhutang/tahun Pajak terhutang/bulan Tarif Pesangon: >=50.000.000 tarif 0% >50.000.000 – 100.000.000 tarif 5% >100.000.000-500.000.000 tarif 15% >500.000.000 tarif 25% Pesangon 200.000.000 5% x 50.000.000 = 2.500.000 15% x 100.000.000 = 15.000.000 Total pajak pesangon = 17.500.000 Pajak Bulan september = 3.240.000 + 17.500.000 = 18.240.000 3. Mr Jay (kurang dr 183 hari) = 5000 x 9100 = 45.500.000 = 20% x 45.500.000 = 9.100.000 4. Maria = 50% x 5% x 25.000.000 = 625.000 5. Radit Upah s/d hari ke 9 = 1.350.000 PTKP = 396.000 PKP = 954.000
25.000.000 500.000 24.500.000 196.000.000
15.840.000 1.320.000 1.320.000
2.500.000 30.000.000 6.380.000
294.000.000
18.480.000 275.520.000
38.800.000 3.240.000
Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012 Pajak 5% x 954.000 = 29.700 Hari ke 9 upah bersihnya menjadi Rp 120.300 Upah hari berikutnya Upah sehari = 150.000 PTKP = 44.000 PKP = 106.000 Pajak 5% x 106.000 = 5.300 Pajak bulan september = 29.700 + (5.300 x 6) = 61.500 6. Tyo Upah borongan sehari 1.000.000 : 4 = 250.000 Upah sehari di atas 150.000 = 100.000 x 4 5% x 400.000 = 20.000 7. Tono Gaji Gaji setahun PTKP WPOP Menikah Tanggungan Total PTKP PKP Pajak 5% x 4.200.000 Pajak = 17.500
2.000.000 24.000.000 15.840.000 1.320.000 2.640.000 19.800.000 4.200.000 210.000/12
SOAL 2
A B C D E F G H
A B
Penghasilan Bapak Radityo Penghasilan Ibu Dewi Koreksi Positif Koreksi positif Koreksi negatif Koreksi positif Tidak ada koreksi Koreksi positif Koreksi positif Koreksi begatif Total Penghasilan Penghasilan Lain Bukan Objek Pajak Honor dosen
1.050.000.000 450.000.000 15.000.000 2.500.000 (10.000.000) 1.000.000 5.000.000 500.000 (10.000.000) 1.504.000.000
34.000.000
Mentoring Pajak 1 SPA-FEUI 19 Maret 2012 C
Pendapatan Natasha Total Penghasilan
10.000.000
PTKP WPOP Istri Bekerja Menikah Tanggungan Total PTKP PKP PPh 21 5% x 50.000.000 15% x 200.000.000 25% x 250.000.000
SOAL 3 Pemotong/Dipotong 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Dipungut Dipungut Dipotong Dipotong ----------- tidak dipotong Pemotong Pemotong ----------- tidak dipotong Dipotong
10
Pemotong Pemotong ----------- tidak dipotong Pemotong Pemotong ----------- tidak dipotong
11 12 13 14
15.840.000 15.840.000 1.320.000 3.960.000
1.548.000.000
36.960.000 1.511.040.000
2.500.000 30.000.000 62.500.000
Pasal
Tarif
22 22 23 23
1,5 2,5 2% 15%
Pajak yang dipotong/dipungut 15.000.000 8.428.875 600.000 1.500.000
23 26
2% 20%
400.000 6.370.000
Pasal 4 ayat 2 23 26
10%
1.500.000
2% 20%
300.000 18.200.000
23 23
15% 2%
750.000 3.000.000
