SPA MENTORING Akuntansi Keuangan 1
Dilarang Memperbanyak Mojakoe ini tanpa seijin SPA FEUI Mojakoe dapat didownload di www.spa-feui.com
Fb: SPA FEUI
Twitter: @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
1. Capitalization of Interest
PT Elka pada awal 2010 ingin membangun bangunan baru di daerah Cibitung. Untuk kegiatan konstruksi gedung baru ini, PT Elka memperkirakan biaya yang dibutuhkan sebesar Rp 6 billion. Konstruksi dimulai pada tanggal 1 Agustus 2011 dan konstruksi akan selesai pada 31 Desember 2012. Pembayaran yang dilakukan oleh PT Elka adalah sebagai berikut:
Tanggal
Jumlah
1 September 2011
Rp 600 million
1 Desember 2011
Rp 2.4 billion
31 Maret 2012
Rp 1.5 billion
30 September 2012 Rp 1.5 billion
Selama konstruksi berlangsung, pinjaman-pinjaman PT Elka adalah sebagai berikut:
Construction loan – 12% interest, payable semiannually, issued August 1, Rp 2011.
300,000,000
10%, 5 year note payable, dated Oct 1, 2006, with interest payable Rp annually on Oct 1.
3,000,000,000
12%, 10 year bond sold at par on March 1, 2012, with interest payable Rp annually March 1.
1,600,000,000
15%, 4 year note payable, dated June 30, 2009, with interest payable Rp annually on June 30
400,000,000
Hitunglah: a. WAAE, avoidable interest, dan actual interest pada 31 Desember 2011 (lengkapi dengan jurnal terkait avoidable int dan actual int) b. WAAE, avoidable interest, dan actual interest pada 31 Desember 2012 (lengkapi dengan jurnal terkait avoidable int dan actual int)
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
2. Intangible Asset
Berikut adalah transaksi terkait intangible asset dr PT Terang. Lengkapi table dibawah ini dengan menuliskan jurnal yang dibutuhkan pada tanggal transaksi dan pada tanggal 31 desember 2010 untuk mencatat amortisasi. Jika tidak diperlukan jurnal pada saat tanggal tersebut., tulis “none needed”. On date of On transaction December 31, 2010 1. Pada tanggal 1 Desember 2010, PT Terang membayar PT A $ 600,000 untuk exclusive right untuk memasarkan sebuah produk, menggunakan nama dan logo PT. A dalam material promosi. Franchise berlaku selama PT Terang menjalankan bisnisnya. 2. Selama tahun 2009, PT Terang menghabiskan $ 1,000,000 untuk kegiatan riset dalam mengembangkan produk baru. PT Terang berencana untuk mengajukan paten atas produk baru tersebut. 3. Pada 1 Januari 2009, PT Terang membeli paten untuk proses manufaktur seharga $ 2,000,000. Terdapat biaya tambahan untuk legal dan re-registration sebesar $ 300,000. Patents berlaku selama 20 tahun. Sedangkan prosez manufaktur atas paten tersebut dapat digunakan PT Terang selama 15 tahun. 4. PT
Terang
mengabiskan
$
140,000
untuk
sukses
mempertahankan satu dari paten yang dimilikinya dalam sebuah infringement suit. 5. PT Terang menghabiskan $ 100,000 untuk mempertahankan paten, namun gagal. Akibatnya paten yang memiliki nilai sisa yang belum diamortisasi sebesar $ 500,000, hilang. 6. Pada 31 Desember 2009, PT Terang membeli copyright seharga $ 1,500,000, dengan masa manfaat 15 tahun.
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
3. Investment Property
a. An entity has a factory which due to a decline in activity is no longer required and is now being held for sale. b. Farming land is purchased for its investment potential. Planning permission has not been obtained for building constructions of any kind. c. A factory is in the process of being constructed on behalf of the government. d. A new office building used by an insurance entity as its head office which was purchased specifically in the centre of a major city in order to exploit its capital gains potential.
Dari contoh-contoh di atas, manakah yang tergolong properti investasi? Apa alasannya?
4. Impairment Pada 31 Desember 20X5, Perseroan mengindikasikan bahwa terjadi penurunan nilai bangunan kantor di Cabang Bandung. Setelah dilakukan review terhadap nilai bangunan kantor, diperoleh hasil: - Harga jual neto = Rp484.000.000,- Nilai pakai (value in use) = Rp520.000.000,Bangunan kantor tersebut diperoleh pada 1 Januari 20X1 dengan biaya perolehan sebesar Rp800.000.000,-. Perseroan memperkirakan masa manfaat dari bangunan tersebut adalah 20 tahun dan memiliki nilai residu Rp40.000.000,-. Perseroan menggunakan metode garis lurus dalam menyusutkan Aset Tetap. a. buatlah jurnal akuisisi pada 1 Januari 20x1 b. buatlah jurnal pada saat terjadi penurunan nilai pada 31 Desember 20x5
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
5. Revaluation SOAL A
PT Bersama Maju memiliki tanah yang dibeli pada biaya Rp600.000.000 di tahun 2009. Perusahaan memilih untuk menggunakan model revaluasi untuk menilai aset tetap berupa tanah. Revaluasi diputuskan untuk dilakukan setiap akhir tahun secara teratur karena nilai wajarnya berubah-ubah. Nilai wajar tanah berfluktuasi sebagai berikut (masing-masing per 31 Desember): tahun 2009 sebesar Rp675.000.000; tahun 2010 sebesar Rp540.000.000; tahun 2011 sebesar Rp580.000.000, tahun 2012 sebesar Rp615.000.000. Diminta: Buatlah ayat jurnal untuk mencatat revaluasi tanah setiap tahun
SOAL B PT Anjasmara memperoleh aset tetap berupa peralatan pada 1 Januari 2009 seharga Rp60.000.000. PT Anjasmara memilih menggunakan metode revaluasi untuk menilai peralatannya. Peralatan ini disusutkan menggunakan metode garis lurus selama 6 tahun masa manfaat. Tidak ada nilai sisa di akhir tahun ke-6. Revaluasi dilakukan pada 31 Desember 2010 dan nilai wajar peralatan adalah Rp35.000.000. Diminta: a.Buatlah ayat jurnal selama tahun 2009 terkait dengan peralatan tersebut (termasuk penyusutannya) b.Buatlah ayat jurnal selama tahun 2010 terkait dengan peralatan tersebut (termasuk penyusutannya) c.Hitunglah beban depresiasi yang akan dicatat PT Anjasmara pada tahun 2011
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
JAWABAN
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
Soal 1 a. 31 Desember 2011 Date
Amount
Capitalization Period
WAAE
1 September 2011
Rp 600.000.000
4/12
Rp 200.000.000
1 Desember 2011
Rp 2.400.000.000
1/12
Rp 200.000.000 Rp 400.000.000
WAAE
Interest Rate
Avoidable Interest
Rp 300.000.000
12%
Rp 36.000.000
Rp 100.000.000
0,105882353*
Rp 10.588.235 Rp 46.588.235
*computation of capitalization rate 5 years NP
10%
x
Rp 3.000.000.000
= Rp 300.000.000
4 years NP
15%
x
Rp 400.000.000
= Rp 60.000.000
Rp 3.400.00.000
Rp 360.000.000
Cap. Rate = Rp 360.000.000 / Rp 3.400.000.000 = 0,105882353 Amount
Interest Rate
Period
Actual Interest
Rp 300.000.000
12%
5/12
Rp 15.000.000
Rp 3.000.000.000
10%
9/12
Rp 225.000.000
Rp 400.000.000
15%
12/12
Rp 60.000.000 Rp 300.000.000
Selisih = Rp 300.000.000 – Rp 46.588.235 = Rp 253.411.765 Jurnal Building
46.588.235
Interest Expense
253.411.765
Cash
255.000.000
Interest Payable
45.000.000
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
b. 31 Desember 2012 Date
Amount
Capitalization Period
WAAE
1 Januari 2012
Rp 3.046.588.235
12/12
Rp 3.046.588.235
31 Maret 2012
Rp 1.500.000.000
9/12
Rp 1.125.000.000
30 September 2012
Rp 1.500.000.000
3/12
Rp 375.000.000 Rp 4.546.588.235
WAAE
Interest Rate
Rp 300.000.000 Rp 4.246.588.235
Avoidable Interest
12%
Rp 36.000.000
0,126*
Rp 535.070.118 Rp 571.070.118
*computation of capitalization rate 10 years bond 12%
x
Rp 1.600.000.000
= Rp 192.000.000
4 years NP
x
Rp 400.000.000
= Rp 60.000.000
15%
Rp 2.000.000.000
Rp 252.000.000
Cap. Rate = Rp 252.000.000 / Rp 2.000.000.000 = 0,126 Amount
Interest Rate
Period
Actual Interest
Rp 300.000.000
12%
12/12
Rp 36.000.000
Rp 1.600.000.000
12%
10/12
Rp 160.000.000
Rp 400.000.000
15%
12/12
Rp 60.000.000 Rp 256.000.000
Selisih = Rp 256.000.000 – Rp 571.070.118 = (Rp 315.070.118) Jurnal Building
571.070.118
Cash
66.000.000
Interest Payable
190.000.000
Interest Expense
315.070.118
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
Soal 2 No. 1.
On Date Franchise
600.000
Cash 2.
R&D Expense
Patent
1.000.000
None needed
1.000.000 2.300.000
Cash 4.
None needed, because unlimited life
600.000
Cash 3.
On December 31, 2010
Patent Amort Expense
2.300.000
Legal Fees Expense 140.000 Cash
5.
Legal Fees Expense 100.000
None needed
None needed
100.000
Patent Expense
500.000
Patent Copyright
153.333
140.000
Cash
6.
Patent
153.333
500.000 1.500.000
Cash
Copyright Amort Expense 100.000
1.500.000
Copyright
100.000
Soal 3 a. An entity has a factory which due to a decline in activity is no longer required and is now being held for sale. This is a property held for sale in the ordinary course of business and is not an investment property.
b. Farming land is purchased for its investment potential. Planning permission has not been obtained for building constructions of any kind. This is land held for long-term capital appreciation and therefore is an investment property. The lack of planning permission is not relevant as values can appreciate in the absence of permission to build.
c. A factory is in the process of being constructed on behalf of the government. www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
This is property being constructed for a third party and would therefore be dealt with under PSAK 34 Construction contracts.
d. A new office building used by an insurance entity as its head office which was purchased specifically in the centre of a major city in order to exploit its capital gains potential. This building generates cash flows as part of a larger organization. This is therefore an owner-occupied property dealt with under PSAK 16 rather than PSAK 13.
Soal 4 Cost of building = Rp 800.000.000 Estimated useful life = 20 years Salvage value = Rp 40.000.000 Depreciation = Rp 800.000.000 – Rp 40.000.000 = Rp 38.000.000 20 years a. 1 Januari 20X1 Office Building
800.000.000
Cash
800.000.000
b. 31 December 20X5 Rp 610.000.000 – Rp 520.000.000 = Rp 90.000.000 Loss on Impairment Office Building
www.spa-feui.com
90.000.000 90.000.000
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
Soal 5 Jawaban A:
December 31, 2009 Land (675,000 – 600,000).........................................................75,000 Unrealized Gain on Revaluation–Land..........................................75,000
December 31, 2010 Unrealizable Gain on Revaluation–Land..................................
75,000
Loss on Impairment (600,000 – 540,000)..............................60,000 Land (675,000 – 540,000)...................................................135,000
December 31, 2011 Land (580,000 – 540,000)......................................................40,000 Recovery of Impairment Loss.................................................40,000
December 31, 2012 Land (615,000 – 580,000).........................................................
35,000
Recovery of Impairment Loss (60,000 - 40,000).............................. 20,000 Unrealized Gain on Revaluation—Land........................................... 15,000
Jawaban B (a)
January 1, 2009 Equipment..............................................................................
60,000
Cash..........................................................................................
60,000
December 31, 2009 Depreciation Expense............................................................... 10,000 Accumulated Depreciation–Equipment............................................. 10,000
(b)
December 31, 2010 Depreciation Expense............................................................... 10,000
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012
Accumulated Depreciation–Equipment............................................. 10,000
Accumulated Depreciation–Equipment........................................
20,000
Loss on Impairment................................................................. 5,000 Equipment (60,000 – 35,000)........................................................
25,000
(c) Depreciation expense–2011: (60,000 – 25,000) ÷ 4 = 8,750
www.spa-feui.com
More info : Facebook: Spa Feui
follow @spafeui
