MÉG MINDIG OFFSHORE Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2010. november 9.
tőke
Multi cég
Magyar leányvállalat
Osztalék adómentes
tőke
Tulajdonos magánszemély
Magyar középvállalkozás
Osztalék 25 % adó
FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs – a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE
TÁRSAS OFSHORE
SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL
TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL
EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore
Rejtőzködő offshore
Társas offshore alapítása és működtetése
„Hozzávalók” Offshore cég
Offshore ügyvéd
MAGYAR CÉG
Külföldi bankszámla
Magyar ügyvéd
Magyar cég tagjai
OFFSHORE
Magyar magánszemély
Magyar Jogi személy
CÉG
Cégalapítás kintről
Írányítás bentről
Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
Gibraltári offshore
Gibraltár – Magyarországgal nincs egyezménye – nincs információcsere – nincs bűnügyi együttműködés
Gibraltári cégalapítás – minimális alaptőkével (100 £) – Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron – már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani
Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése
A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: – alapító okirat – alapszabály – cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) – jótállási nyilatkozat (goodstanding) – kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) – meghatalmazások – az ügyvezető cég iratai
Az alapítás teljes költsége: 4000-5000 £, amely tartalmazza: – gibraltári ügyvéd díját – magyar ügyvéd díját – az első éves működési költséget – működéshez szükséges összes iratot
Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT
IMPORT
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §) 17% vagy 32 % szja 27 % eho
Nulla adó
– a vételár adómentes – saját üzletrész keletkezik – ezt a magyar társaság bevonja – ráfordításként elszámolják a vételárat
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000
Offshore társaság
1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3
Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2
Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2
DE !! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000
Offshore társaság
100.000.000 HUF tagi kölcsön
Kapcsoltság!!!
Piaci kamat!!!
Offshore társaság
Magyar kft.
100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat
kamat apport évente
Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen fiktív költség számlázása osztalék adómentes kiutalása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) belföldi ingatlan vásárlása tartozás fedezetének elvonása ingatlan vásárlása külföldön korrupciós pénz megőrzése újra befektetés másik jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §) 17 % vagy 32 % szja 27 % eho
Ingatlannal rendelkező társaság
Új adóalany a külföldi személy
– ha részesedését – elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja – elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás
Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban illetőséggel
rendelkezik
külföldi
ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS
CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG
NINCS ADÓ és ILLETÉK
Forrásadó Külföldi magánszemélynek vagy külföldi szervezetnek fizetett: - Kamat - Jogdíj - Szolgáltatás díja
SZOLGÁLTATÁS: - üzletvezetés, - üzletviteli tanácsadás, - reklám, - piac-, közvélemény-kutatás, - egyéb szakmai, tudományos és műszaki tevékenység Forrás: NACE Rev. 2. (1893/2006/EK rendelet)
FORRÁSADÓZÁS FOLYAMATA
NEM KELL ALKALMAZNI Ha a külföldi társaság székhelye - Egyezménnyel rendelkező országban
A forrásadó nem vonatozik Osztalékfizetésre Árumozgásra Árfolyamnyereségre
EKT hátrány – nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, – kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja
Minden költségelszámolás esetén • nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) •be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést,
Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása
CY
számla •jogdíjról •kamatról •szolgáltatásról
HU
nincs forrásadó, de nehéz • a teljesítést, • a piaci értéket, • és a gazdasági célt igazolni
CY
áru számla
HU
költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel
számla •jogdíjról •kamatról Seychelles •szolgáltatásról CY
30 % forrásadó, de nehéz • a teljesítést, • a piaci értéket, • és a gazdasági célt igazolni
HU
Seychelles CY
HU áru számla
költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2.a szállítás költségét az eladó viseli 3. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel 4. de termékimport áfa
CY
osztalék
nincs adókötelezettség
HU
Seychelles CY
osztalék
nincs adókötelezettség
HU
www.ibfd.org
Köszönöm a figyelmet !
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
