ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 26

ADÓTERVEZÉSVAGYONÁTHELYEZÉSOFFSHORE Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2013. március 26.

FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs – a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

Nem offshore állam

ELŐÍTÉLETEK

Külföldi cég

Offshore cég

- Fiktív számlázás - Használhatatlan cégek: - nincs bankszámla, vagy magyar bankszámla - nincs képviselő, vagy a magyar tulajdonos az

- a valódi működésnek még a látszata sincs meg - adótervezés nélküli hibás cégszerkezet

Adóalany (Tao törvény 2. §) – belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld

üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE

TÁRSAS OFSHORE

SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL

TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

Oldalági offshore Megrendelő

árbevétel

pályázat

Fővállalkozó

vállalkozói díj

Alvállalkozó

osztalék

OFFSHORE cég

Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore

Offshore

EU Holding

MÁLTA vagy CIPRUS

Magyar Holding

HUNGARY

Cég

Cég

Cég

Offshore

Offshore

Társas offshore alapítása és működtetése

„Hozzávalók” Offshore cég

Offshore ügyvéd

MAGYAR CÉG

Külföldi bankszámla

Magyar ügyvéd

Magyar cég tagjai

OFFSHORE

Magyar magánszemély

Magyar Jogi személy

CÉG

Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda

Alapító iratok, meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda

meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Szavazás a taggyűlésen

Határozat

Adóalany (Tao törvény 2. §) – belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld

üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli  részesedésre vételi jog kikötése  ügyvezetés megválasztása határozatlan időre  eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény)  részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

Tilos a magyar bankszámla!

OFFSHORE

Költség számlázás

MAGYAR CÉG

KÖVETKEZMÉNY - az NAV igényli a teljesítés bizonyítását, - ennek hiányában fiktív a számla

Az offshore cég funkciói

Adózatlan nyereség felhalmozása

Adózott eredmény leszívása

Vállalat finanszírozás

Vagyonőrzés

Külkereskedelem eredménye itt csapódik le

Tagi osztalék formájában

Tőke Tőketartalék Kölcsön

Tulajdonos elrejtése

Kapcsoltság megszüntetése!!!

EXPORT

EXPORT Magyar cég

EXPORT Magyar cég

Off-shore

EXPORT Magyar cég

Off-shore

Tényleges vevő

EXPORT Magyar cég

Alacsony áron eladás

Off-shore

Tényleges vevő

EXPORT Magyar cég


Off-shore

Piaci áron továbbértékesítés

Tényleges vevő

EXPORT Magyar cég


Árrés itt adózik

Off-shore

Piaci áron továbbértékesítés

Tényleges vevő

IMPORT

IMPORT Magyar cég

IMPORT Magyar cég

Off-shore

IMPORT Magyar cég

Off-shore

Tényleges eladó

IMPORT Magyar cég

Off-shore

Piaci áron értékesítés

Tényleges eladó

IMPORT Magyar cég

Magasabb áron továbbadás

Off-shore


Tényleges eladó

IMPORT Magyar cég

Magasabb áron továbbadás

Árrés itt adózik

Off-shore


Tényleges eladó





Vagyonőrzés






Osztalék útja Magyar cég

Osztalék adómentesen

Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem

Jövedelem

Magyar tulajdonos

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho





Vagyonőrzés






Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000

Offshore társaság

1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék

magyar tulajdonos 1/3

Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság

2/3

magyar tulajdonos 1/2

Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2

DE !! Osztalékhoz való jog eltérő

Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000

Offshore társaság

100.000.000 HUF tagi kölcsön

Kapcsoltság!!!

Piaci kamat!!!

Offshore társaság

Magyar kft.

100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat

kamat apport évente

Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés

Törzstőke emelés

Apport

Átalakulás

Kedvezményezett átalakulás

Kedvezményezett részesedéscsere

A készpénz repatriálása

Átutalás

Személyi poggyászként

Bankkártya használata

Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön)

Tulajdon vasárlás

Kedvezményezett részesedéscsere

A jogsértés határpontja

Offshore cég alapítás





Offshore cég belépése magyar cégbe







Osztalék utalása Offshore cég bankjába









Osztalék felvétel offshore bankjából











Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho

Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen  fiktív költség számlázása  osztalék adómentes kiutalása  színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol)  belföldi ingatlan vásárlása  tartozás fedezetének elvonása  ingatlan vásárlása külföldön  korrupciós pénz megőrzése  újra befektetés másik  jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül  üzletrész vásárlása  részesedéscsere  tőzsdei ügyeletek bonyolítása

Ingatlannal rendelkező társaság

Új adóalany a külföldi személy

– ha részesedését – elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja – elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás

Kettős feltétel (Tao tv)  beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 %  tagja az adóév legalább egy napján offshore államban illetőséggel

rendelkezik

külföldi

Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2010. adóév

ILLETÉK 4%

SZJA 25 %

TAO 19 %

szerző fél (bárki)

eladó külföldi magánszemély

eladó külföldi személy

ha külföldi - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái

belföldi magánszemély tulajdonos

bevétel többsége HU-ból származik

ha van tényleges tulajdonos

pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét

1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

EKT hátrány – nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, – kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?

Köszönöm a figyelmet !

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások

ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 26

Recommend Documents