A BŰN HATÁRÁN OFFSHORE CÉGEK. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, Június 1

A BŰN HATÁRÁN OFFSHORE CÉGEK Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. Június 1.

OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?

AMNESZTIA

Fekete pénz hazahozatala

Cégmagyarosítás

Fekete pénz hazahozatala

Tárgyi feltétel: o offshore 2010. október 31-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy 2010. október 31-ig a bankszámláján szerepel

Alanyi feltétel: o a saját nevén o közeli hozzátartozója nevén o élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról o fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő o EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság o nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról

o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára

10 % szja

Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu)

o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik

Btk 310. § Adócsalás

Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti

Adókötelezettség teljesítése

Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető

o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje

Tárgyi feltétel: o 2010. vagy 2011. adóévben belföldi társaságban

o átruházással szerez részesedést

A részesedés szerzést 2011. december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte

o az adóhatóságnak bejelentette

- nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A § - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o 2011. december 31-ig o bármilyen jogcímen

mentes az adó alól a vételár erejéig

Az amnesztia hátrányai o a valódi cégstruktúra felvázolása, o kapcsolt vállalkozások adókötelezettségei, o bejelentés,

o nyilvántartás, o adóalap korrekció

FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs – a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

Nem offshore állam

OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE

TÁRSAS OFSHORE

SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL

TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

Oldalági offshore Megrendelő

árbevétel

pályázat

Fővállalkozó

vállalkozói díj

Alvállalkozó

osztalék

OFFSHORE cég

Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore

Offshore

EU Holding

MÁLTA vagy CIPRUS

Magyar Holding

HUNGARY

Cég

Cég

Cég

Offshore

Offshore

Adóalany (Tao törvény 2. §) – belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld

üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

Üzletvezetés helye

Abban az államban tekintendő illetőséggel bírónak, amelyben tényleges üzletvezetésének helye van. Forrás: 82/1982 (XII.29) MT rendelet 4. Cikk (3) bek.

Cégalapítás kintről Offshore iroda

Alapító iratok, meghatalmazás

Meghatalmazott

Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

Írányítás bentről Offshore iroda

meghatalmazás

Meghatalmazott

Szavazás a taggyűlésen

Határozat

Magyar cég tagjai

OFFSHORE

Magyar magánszemély

Magyar Jogi személy

CÉG

Magyar bankszámla.

A jogsértés határpontja

Offshore cég alapítás





Offshore cég belépése magyar cégbe







Osztalék utalása Offshore cég bankjába









Osztalék felvétel offshore bankjából











Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen  fiktív költség számlázása  osztalék adómentes kiutalása  színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol)  belföldi ingatlan vásárlása  tartozás fedezetének elvonása  ingatlan vásárlása külföldön  korrupciós pénz megőrzése  újra befektetés másik  jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül  üzletrész vásárlása  részesedéscsere  tőzsdei ügyeletek bonyolítása

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho

MAGÁNYOS OFFSHORE

Költség számlázás

MAGYAR CÉG

HÁTRÁNYA − az APEH igényli a teljesítés bizonyítását

Minden költségelszámolás esetén • nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) •be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést,

Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása

CY

számla •jogdíjról •kamatról •szolgáltatásról

HU

nincs forrásadó, de nehéz • a teljesítést, • a piaci értéket, • és a gazdasági célt igazolni

CY

áru számla

HU

költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel

számla •jogdíjról •kamatról Seychelles •szolgáltatásról CY

30 % forrásadó, de nehéz • a teljesítést, • a piaci értéket, • és a gazdasági célt igazolni

HU

Seychelles

CY

HU áru számla

költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2.a szállítás költségét az eladó viseli 3. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel 4. de termékimport áfa

CY

osztalék

nincs adókötelezettség

HU

Seychelles CY

osztalék

nincs adókötelezettség

HU

Forrásadó Külföldi magánszemélynek vagy külföldi szervezetnek fizetett: - Kamat - Jogdíj - Szolgáltatás díja

FORRÁSADÓZÁS FOLYAMATA Offshore eladó Számlaérték 70 %-a Magyar adóalany vevő Forrásadó 30 % Magyar adóhatóság

NEM KELL ALKALMAZNI Ha a külföldi társaság székhelye

- Egyezménnyel rendelkező országban

A forrásadó nem vonatozik Osztalékfizetésre Árumozgásra Árfolyamnyereségre

Az offshore cég funkciói

Adózatlan nyereség felhalmozása

Adózott eredmény leszívása

Vállalat finanszírozás

Vagyonőrzés

Külkereskedelem eredménye itt csapódik le

Tagi osztalék formájában

Tőke Tőketartalék Kölcsön

Tulajdonos elrejtése

Kapcsoltság!!!

Köszönöm a figyelmet !

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások

A BŰN HATÁRÁN OFFSHORE CÉGEK. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, Június 1

Recommend Documents