MÉG MINDIG OFFSHORE Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. január 11.
tőke
Multi cég
Magyar leányvállalat
Osztalék adómentes
tőke
Tulajdonos magánszemély
Magyar középvállalkozás
Osztalék 25 % adó
FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs – a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE
TÁRSAS OFSHORE
SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL
TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL
EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore Megrendelő
árbevétel
pályázat
Fővállalkozó
vállalkozói díj
Alvállalkozó
osztalék
OFFSHORE cég
Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore
Offshore
EU Holding
MÁLTA vagy CIPRUS
Magyar Holding
HUNGARY
Cég
Cég
Cég
Offshore
Offshore
Társas offshore alapítása és működtetése
„Hozzávalók” Offshore cég
Offshore ügyvéd
MAGYAR CÉG
Külföldi bankszámla
Magyar ügyvéd
Magyar cég tagjai
OFFSHORE
Magyar magánszemély
Magyar Jogi személy
CÉG
Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda
Alapító iratok, meghatalmazás
Magyar ügyvédi iroda
Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés
Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda
meghatalmazás
Magyar ügyvédi iroda
Szavazás a taggyűlésen
Határozat
Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
Gibraltári offshore
Gibraltár – Magyarországgal nincs egyezménye – nincs információcsere – nincs bűnügyi együttműködés
Gibraltári cégalapítás – minimális alaptőkével (100 £) – Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron – már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani
Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése
A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: – alapító okirat – alapszabály – cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) – jótállási nyilatkozat (goodstanding) – kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) – meghatalmazások – az ügyvezető cég iratai
Az alapítás teljes költsége: 4000-5000 £, amely tartalmazza: – gibraltári ügyvéd díját – magyar ügyvéd díját – az első éves működési költséget – működéshez szükséges összes iratot
MAGÁNYOS OFFSHORE
Költség számlázás
MAGYAR CÉG
HÁTRÁNYA − az APEH igényli a teljesítés bizonyítását
Az offshore cég funkciói
Adózatlan nyereség felhalmozása
Adózott eredmény leszívása
Vállalat finanszírozás
Vagyonőrzés
Külkereskedelem eredménye itt csapódik le
Tagi osztalék formájában
Tőke Tőketartalék Kölcsön
Tulajdonos elrejtése
Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT Magyar cég
Alacsony áron eladás
Off-shore
Piaci áron továbbértékesítés
Tényleges vevő
IMPORT Magyar cég
Magasabb áron továbbadás
Árrés Osztrák bankban
Off-shore
Piaci áron értékesítés
Tényleges eladó
Az offshore cég funkciói
Adózatlan nyereség felhalmozása
Adózott eredmény leszívása
Vállalat finanszírozás
Vagyonőrzés
Külkereskedelem eredménye itt csapódik le
Tagi osztalék formájában
Tőke Tőketartalék Kölcsön
Tulajdonos elrejtése
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja Magyar cég
Osztalék adómentesen
Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem
Jövedelem
Magyar tulajdonos
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §) 16 % szja 27 % eho
Nulla adó Magyar cég
Saját üzletrész megvásárlása
Társas offshore
– a vételár adómentes – saját üzletrész keletkezik – ezt a magyar társaság bevonja – ráfordításként elszámolják a vételárat
Az offshore cég funkciói
Adózatlan nyereség felhalmozása
Adózott eredmény leszívása
Vállalat finanszírozás
Vagyonőrzés
Külkereskedelem eredménye itt csapódik le
Tagi osztalék formájában
Tőke Tőketartalék Kölcsön
Tulajdonos elrejtése
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000
Offshore társaság
1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3
Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság
2/3
magyar tulajdonos 1/2
Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2
DE !! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000
Offshore társaság
100.000.000 HUF tagi kölcsön
Kapcsoltság!!!
Piaci kamat!!!
Offshore társaság
Magyar kft.
100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat
kamat apport évente
Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés
Törzstőke emelés
Apport
Átalakulás
Kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett részesedéscsere
A készpénz repatriálása
Átutalás
Személyi poggyászként
Bankkártya használata
Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön)
Tulajdon vasárlás
Kedvezményezett részesedéscsere
Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen fiktív költség számlázása osztalék adómentes kiutalása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) belföldi ingatlan vásárlása tartozás fedezetének elvonása ingatlan vásárlása külföldön korrupciós pénz megőrzése újra befektetés másik jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §) 16 % szja 27 % eho
Ingatlannal rendelkező társaság
Adóalany a külföldi személy
– ha részesedését – elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja – elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás
Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban illetőséggel
rendelkezik
külföldi
Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2011. adóév
ILLETÉK 4%
SZJA 16 %
TAO 19 %
szerző fél (bárki)
eladó külföldi magánszemély
eladó külföldi személy
ha külföldi - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi
Illetékmenteség - Ingatlannal rendelkező társaságban lévő vagyoni betét átadása kapcsolt vállalkozások között (2010. augusztus 14-től)
ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS
CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG
NINCS ADÓ és ILLETÉK
Forrásadó Külföldi magánszemélynek vagy külföldi szervezetnek fizetett: - Kamat - Jogdíj - Szolgáltatás díja
A forrásadó nem vonatozik Osztalékfizetésre Árumozgásra Árfolyamnyereségre
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái
belföldi magánszemély tulajdonos
bevétel többsége HU-ból származik
ha van tényleges tulajdonos
pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét
1. a társasági adó mértéke nem éri el a 10 %-ot vagy 2. a rezidens államban nem fizet legalább 10 % tárasági adónak megfelelő adót
EKT hátrány – nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, – kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja
Minden költségelszámolás esetén • nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) •be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést,
Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása
CY
számla •jogdíjról •kamatról •szolgáltatásról
HU
nincs forrásadó, de nehéz • a teljesítést, • a piaci értéket, • és a gazdasági célt igazolni
CY
áru számla
HU
költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel
CY
osztalék
nincs adókötelezettség
HU
Seychelles CY
osztalék
nincs adókötelezettség
HU
OFFSHORE AMNESZTIA
Fekete pénz hazahozatala
Cégmagyarosítás
Fekete pénz hazahozatala
Tárgyi feltétel: o offshore 2010. október 31-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy 2010. október 31-ig a bankszámláján szerepel
Alanyi feltétel: o a saját nevén o közeli hozzátartozója nevén o élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról o fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő o EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság o nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról
o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára
10 % szja
Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu)
o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik
Btk 310. § Adócsalás
Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti
Adókötelezettség teljesítése
Külföldi pénzintézet
Kijelölt pénzintézet
osztalék
t za o k at 1-ig l i ny c. 3 i zó . de ó Ad 011 2
Magánszemély
- 8 napon belül levonja - államkincstárnak átutalja ügyfél adatainak közlése nélkül - igazolást állít ki az adózó részére
Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető
o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje
Tárgyi feltétel: o 2010. vagy 2011. adóévben belföldi társaságban
o átruházással szerez részesedést
A részesedés szerzést 2011. december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte
o az adóhatóságnak bejelentette
- nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A § - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o 2011. december 31-ig o bármilyen jogcímen
mentes az adó alól a vételár erejéig
Az amnesztia hátrányai o a valódi cégstruktúra felvázolása, o kapcsolt vállalkozások adókötelezettségei, o bejelentés,
o nyilvántartás, o adóalap korrekció
www.ibfd.org
Köszönöm a figyelmet !
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
