Költségelszámolás II. Számvitel I. 2004. november 17.
Joó Ágnes1
Előző előadáson kiosztott feladat megoldásának befejezése: Kiosztott feladat megoldása: költséghely, költségviselő elszámolással 10a. Társasági adó előírása 60 eFt. 10b. Bevételek átvezetése. 10c. Ráfordítások átvezetése. 10d. Jóváhagyott osztalék előírása 100 eFt. 10e. Mérleg szerinti eredmény átvezetése. 8. Ért. készt. elsz. önktge 9. Ért. készt. árbevétele 4. Társ.adótartozás 8c) 800 8d) 510 10a) 60 8. Ért. szolg. elsz. önktge 9b) 350
9. Ért. szolg. árbevétele 9a) 600
8. Ért. közvetett ktg 7a) 14 7b) 300
4. Eredményszámla 10c) 1 234 10b) 1 400 10d) 100 10e) 66
8. Társasági adó 10a) 60 8. Ráford. átvezetés 10c) 1 234
4. Osztaléktartozás 10d) 100
4. M.szer.eredmény 10e) 66 9. Bevétel átvezetés 10b) 1 400
2
Előző előadáson kiosztott feladat megoldásának befejezése:
Forgalmi költség eljárású eredménykimutatás (ezer Ft) Ráfordítások
Tárgy
Bevételek
Tárgy 1 400
Ért. közvetlen költsége
860
Ért. nettó árbevétele
Ért. közvetett költsége
314
Egyéb bevételek
Egyéb ráfordítások Ráfordítások összesen
1 174
Bevételek összesen
Üzemi-üzleti tev.nyer.
226
Üzemi-üzleti tev.veszt.
Adózás előtti nyereség
226
Adózás előtti veszteség
Adófizetési kötelezettség
60
Adózott eredmény
166
Fizetendő osztalék
100
Mérleg szer. nyereség Összesen
66 1 400
1 400
Adózott veszteség Mérleg szer. veszteség Összesen
1 400
3
Előző előadáson kiosztott feladat megoldásának befejezése: Kiosztott feladat megoldása: költséghely, költségviselő elszámolással
Költségnem kimutatás Megnevezés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások költsége Egyéb szolgáltatások költsége Anyag jellegű költségek Bérköltség Személyi jell. egyéb kifizetések Bérjárulékok Személyi jellegű költségek Értékcsökkenési leírás költségei Összes költség
Ezer Ft-ban Előző időszak Tárgyidőszak 650 60
710 500 34 150
684 100 1494 4
ismétlés
Költségelszámolás és a vállalkozási profil kapcsolata Szolgáltatás kereskedelem
Fő profil továbbra is a szolgáltatás, de kis mennyiségben terméket is állít elő, jellemzően nincs év végén saját termelésű készlete
Termékelőállítással foglalkozik, év végén van saját termelésű készlete
6-7. Költséghely 5. Költségnemek szerinti könyvelés
költségviselő szerinti könyvelés 5
ismétlés
Költségmegfigyelés és eredménykimutatás kapcsolata
Költségnem elszámolás
Költséghely és költségviselő elszámolás
5. számlaosztályban
6-7 számlaosztályban
Összköltség eljárású eredménykimutatás
Forgalmi eljárású eredménykimutatás 6
ismétlés
Költségelszámolás folyamata 1-3. Eszközök
5/6/7. Költségszla
5. Aktivált saját teljesítmény
1-2. Eszközök 0
E.
5 1 4. Források
3 8. Költségnemek ráf. 8. Eredményszla
2
4 0. Nyitó befejezetlen termelés átvezetése 1. Időszakban felmerült költségek elszámolása 2. Költségátvezetések, rendezések 3. Készletre vétel (aktiválás) 4. Átvezetés eredmény terhére 5. Értékesített késztermék elszámolt közvetlen költsége
7
Kiosztott feladat megoldása: költségnem elszámolással, ha a vállalkozás a saját termelésű készleteiről évközben vezet nyilvántartást. Nyitó készlet = 150db * 1,1 eFt/db = 165 eFt 2. Késztermékek Ny 165 0.) befejezetlen termelés átvezetése (nyitás utáni rendező tételként) 2. Befejezetlen termelés Ny 90 0) 90
5. Stk állományvált. 0) 90
8
1. Anyagfelhasználás 650 eFt értékben 2. Bérfelhasználás 500 eFt értékben 3. Bérek utáni járulék a bérköltség 30%-a. 4. Tárgyi eszközök értékcsökkenése 100 eFt. 2. Anyagok E
1)
650
4. Jövedelemelszámolás 2)
500
5. Anyagköltség 1)
5. Bérköltség 2) 500
4. Járuléktartozás 3)
150
1. Tárgyi eszközök 4)
100
650
5. Bérjárulékok 3)
150
5. Értékcsökkenési leírás 4)
100 9
5. Hirdetési szolgáltatás igénybevétele 60 eFt + 25% ÁFA. 6. Étkezési költségtérítés kifizetése a dolgozóknak 34 eFt. 4. Előzetes ÁFA 5)
15 4. Szállítók 5)
5. Igénybe vett szolg. 75
3. Pénztár E
6)
5)
60
5. Szem.jell.e.kifizetés 34
6)
34
7. Üzemi általános költség felosztása – nem könyvelhető! 10
7. Költségek átvezetése eredmény terhére 5. Anyagköltség 1) 650 7) 650
8. Anyagköltség jell. ráf. 7) 650 7) 60
5. Bérköltség 2)
500 7)
500
5. Bérjárulék 3) 150 7) 150 5. Écs leírás 4)
100
7)
8. Bérköltség jell. ráf. 7) 7) 7)
500 150 34
8. Écs ráfordítás 100
7)
100
5. Igénybe vett szolg. 5) 60 7) 60 5. Szem.jell.e.kifizetések 6) 34 7) 34 11
8a. Befejezetlen termelés átvezetése 5. Stk áv 0) 90 8a) 100 8b) 600
2. Késztermék E 165 8b) 600
2. Bef-tlen termelés Ny) 90 0) 90
8b. Késztermék készletre vétele
8a) 100
KALKULÁCIÓ Nyitó befejezetlen termelés értéke + közvetlen anyagköltség 400 + közvetlen bérköltség 100 + közvetlen bérek járuléka 30 + felosztott üzemi általános ktg 80 Időszaki termelés értéke - Záró befejezetlen termelés értéke
90
610 100
Befejezett termelés készletértéke
600
12
8c. Késztermék értékesítés eladási áron: 500db*1,6eFt/db = 800 eFt + 200eFt (25% ÁFA) 2. Késztermék E 165 8b)600 8d)510
5. Stk áv 0) 90 8a) 100 8d)510 8b) 600
9. Késztermék árbevétele 8c) 800
3. Vevő 8c)1000
4. Fizetendő ÁFA 8c) 200
8d. Késztermék értékesítés készletcsökkenése átlagértéken = (150db*1,1eFt/db + 600db * 1eFt/db)/750db = = 765 eFt / 750db = 1,02 eFt/db Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége = 500db*1,02eFt/db = 510 eFt
13
9a. Szolgáltatás készpénzes értékesítése eladási áron: 600eFt + 150eFt (25% ÁFA) 9. Ért.szolgáltatás árbevétele 9a) 600
3. Pénztár E 6) 9a)750
34
4. Fizetendő ÁFA 8c) 250 9a) 150
9b. Szolgáltatás költségének átvezetése eredmény terhére nem könyvelhető.
14
9c. Legyártott polcsor aktíválása. 5. Seeaé 9c)
1. Beruházások 220
9c)
220
Polcsor gyártásának kalkulációja: 1) Anyagköltsége
100 eFt
2) Bérköltsége
80 eFt
3) Bérjáruléka (30%)
24 eFt
4) Felosztott üzemi ktg
16 eFt
Összes előállítási ktg
220 eFt 15
10a. Társasági adó előírása 60 eFt. 10b. Bevételek átvezetése. 10. Aktivált saját telj.átvezetése 10c. Ráfordítások átvezetése. 10d. Jóváhagyott osztalék előírása 100 eFt. 10e. Mérleg szerinti eredmény átvezetése. 8. Anyagktg jell. ráford. 7) 650 7) 60
9. Ért. készt. árbevétele 8c) 800
4. Társ.adótartozás 10a) 60
8. Bérktg jell. ráfordítás 7) 500 7) 150 7) 34
9. Ért. szolg. árbevétele 9a) 600
4. Osztaléktartozás 10d) 100
8. Écs ráfordítás 7) 100
5. Stk áv 0) 90 8a) 100 8d) 510 8b) 600 10) 100
8. Társasági adó 10a) 60
10)
8. Ráford. átvezetés 10c) 1 554
9. Bevétel átvezetés 10b) 1 400
5. Seeaé 220 9c)
220
4. Eredményszámla 10c) 1 554 10b) 1 400 10d) 100 10) 100 10e) 66 10) 220 4. M.szer.eredmény 10e) 66 16
Összköltség eljárású eredménykimutatás (ezer Ft) Ráfordítások
Tárgy
Bevételek
Tárgy 1 400
Anyagjellegű ráfordítás
710
Ért. nettó árbevétele
Személyi jellegű ráford.
684
Akitvált saját teljesítm.
Értékcsökkenési leírás
100
Egyéb bevételek
Egyéb ráfordítások Ráfordítások összesen Üzemi-üzleti tev.nyer. Adózás előtti nyereség Adófizetési kötelezettség
1 494
Üzemi-üzleti tev.veszt.
226
Adózás előtti veszteség
60 166
Fizetendő osztalék
100
Összesen
Bevételek összesen
226
Adózott eredmény
Mérleg szer. nyereség
320
66 1 720
1 720
Adózott veszteség Mérleg szer. veszteség Összesen
1 720
17
ismétlés
Költségelszámolás folyamata 1-3. Eszközök
5/6/7. Költségszla
1-2. Eszközök 5
E. 3 1 4. Források
5. Aktivált saját teljesítmény
2
5
8. Költségnemek ráf. 8. Eredményszla 4
1. 2. 3. 4.
Időszakban felmerült költségek elszámolása Költségátvezetések, rendezések Készletre vétel- nem könyvelendő (aktiválás) Átvezetés eredmény terhére
5. Stk áv: állománynövekedés, csökkenés 18
Ha a vállalkozás a saját termelésű készleteiről évközben nem vezet nyilvántartást, akkor csak év végén a leltározáskor megállapított állományváltozással tudja módosítani a nyitó készlet értékét leltár szerinti készletértékre. 2. Késztermék E 8b)
165 90
5. Stk áv 8a) 8b)
10 90
2. Bef-tlen termelés Ny) 8a)
90 10
Befejezetlen termelés állományváltozása = Z – Ny = 100 – 90= + 10 Késztermék állományváltozása = Zárókészlet értéke = 250db *102Ft/db = 255 - Nyitókészlet értéke = 165 Késztermék állományváltozása = + 90
19
Termelési (tevékenységi) folyamat elszámolásának lépései: 1. Erőforrás felhasználása 2. Felmerült költségek helyesbítése
KÖLTSÉGGYŰJTÉS KÖLTSÉGKORREKCIÓ
Időszakot terhelő költség 3. Közvetlenül elszámolható KÖLTSÉGRENDEZÉS KÖLTSÉGFELOSZTÁS költségek pontosítása 4. Raktárra vétel értékesítés alapjául szolgáló önköltségen 20
Jó tanulást kívánok mindenkinek
21
