Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Kisadók – 2015. Szabó Gábor Tájékoztatási és Koordinációs Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatóság
KATA és KIVA
1
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Kisadók
Adócsomag - 2015
KATA – 1. Változik a 100 ezer forintos szabály - Csak naptári év végén vizsgálandó (negyedévente NEM) - Az adóalanyiság a megszüntető határozat jogerőre emelkedésének napját magába foglaló utolsó nap Az adótartozás számítási szabálya nem változik Egyéni vállalkozó a szünetelést csak egyszer kell, hogy bejelentse. A többi hónapot hivatalból kezeli az adóhatóság
4
2
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
KATA – 2. Munkaviszony vélelmének megdöntési lehetőségei eggyel bővülnek: Máshol van heti 36 órát elérő munkaviszonya, vagy egyéni vállalkozó, vagy társas vállalkozó, vagy máshol főállású kisadózó, FELTÉVE, hogy a kérdéses jogviszonyokból a bevételének kevesebb mint 50%-a származik Önmagában a társasági formaváltás, egyesülés, szétválás nem jelenti a KATA alanyiság végét 5
Adócsomag - 2015
KATA – 3. KIVÁ-ból KATA-ba átlépő adózó az osztalékadót kiváltó adót a záró KIVA bevallásában vallja be. (Számviteles) EVÁ-ból KATA-ba átlépő adózó az osztalékadót kiváltó adó számításánál a mérleg szerinti eredményt is csökkentő tényezőként veheti figyelembe Egyéni vállalkozó KATA alanyiság megszűnése esetén, ha EVÁ-ba tud átlépni, akkor a belépéskori készlet utáni adót szintén nem fizeti meg (korábban csak átalányadóst mentesítette) 6
3
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
KATA – 4. Kisadózó cég, ha nem kisadózó tagja részére fizet ki jövedelmet, akkor az osztalék jogcímen adózik (16% szja, 14% eho), korábban egyéb jövedelem volt Bejelentendő adatok köre bővül: - TAJ szám - KATA szerinti biztosított vagy nem
7
Adócsomag - 2015
KIVA Megszűnik a havi KIVA előlegfizetési rendszer, minden KIVA alany negyedévente vall és fizet kivát. KIVA belépés esetén a KIVA előtti időszakra fizetendő áfával nem kell növelni a KIVA alapot Az utolsó negyedévre/hónapra fizetendő KIVA előleggel lehet csökkenteni a megállapított éves adót (állásfoglalás alapján eddig is így volt) A bevételi értékhatár (500 millió Ft) átlépését negyedévente kell vizsgálni 8
4
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Egyéb változások
Adócsomag - 2015
Gépjárműadó (Cégautóadó) Adóalanyi kört egyértelműsíti, állami tulajdon esetén változtat: Állami tulajdon esetén a kötelezett a vagyonkezelő Ha a vagyonkezelői jog mellett használati jog is fennáll, akkor a használati jog gazdája Öröklés útján megszerzett személygépkocsi esetén a az első bevallási, adófizetési határidő a hagyatékátadó végzés jogerőre emelkedése napját magába foglaló negyedévet követő hónap 20. napja Ha a környezetvédelmi osztály-jelzés 16-nál nagyobb, akkor azt 16-nak kell venni 10
5
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Környezetvédelmi termékdíj – 1. Új termékkörök: - irodai papír - egyéb műanyag termék - egyéb vegyipari termék Irodai papír fogalma: információ hordozására alkalmas író, nyomtató vagy fénymásoló papír, amely további megmunkálás nélkül alkalmas írásra, nyomtatásra vagy fénymásolásra - papír és karton írásra, nyomtatásra, grafikai célra - regiszter, jegyzetfüzet, jegyzettömb, napló és hasonló termék, írómappa, iratrendező, dosszié, iratborító, irodaszer papírból vagy kartonból, album, minták vagy gyűjtemények számára papírból vagy kartonból (kivéve reklámhordozó papír) 11
Adócsomag - 2015
Környezetvédelmi termékdíj – 2. Egyéb műanyag termékek: Művirág, levél- és gyümölcsutánzat, és az ezekből készült áru Egyéb vegyipari termékek (nem teljes): - Szappanok - Mosószerek - Súrolókrémek, porok - Kozmetikai termékek, samponok - Borotválkozási szerek Kivételekkel: például bőrön maradó kozmetikai termékek A csekély mennyiségű kibocsátó fogalma is változik, bővül: - irodai papír (csekély 200 kg) - egyéb műanyag termék (csekély 2 kg) - egyéb vegyipari termék (csekély 200 kg)
12
6
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Környezetvédelmi termékdíj – 3. Meglévő termékköröket ‚újrakodifikálta’ jogalkotó Az eddigi kötelezetteknek át kell nézni: -csomagolószer -kenőolaj -elektromos, elektronikai berendezések (például szerelt piezoelektromos kristály) Hármas összefüggés, ha egy papír egyben - csomagolószer - reklámhordozó papír - irodai papír is, vagy bármely kettőbe tartozik, akkor a felsorolás szerint is ‘erősorrendet’ kell alkalmazni 13
Adócsomag - 2015
Környezetvédelmi termékdíj – 4. Változó termékdíjtételek (Ft/kg): Termékkör Akkumulátor
2014. év
2015. év 60
57
Csomagolószer
17-50
19-57
Reklámszatyor
1 800
1 900
Kereskedelmi csomagolószer (csak fém)
300
304
Kenőolaj
112
114
Művirág, mű-gyümölcs
-
1 900
Szappan, mosószer
-
11
Kozmetika, hajápolás Elektromos, elektronikai berendezések Gumiabroncs Irodai papír Reklámhordozó papír
-
57
50-500
57-304
52
57
-
19
64
85 14
7
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Környezetvédelmi termékdíj – 5. Újabb mentesítő jogcímek: 1. Áfafizetési kötelezettséggel nem járó - jogutódlás - apport - üzletág-átruházás keretében történő termékátadás 2. Kézműipari vállalkozás - megelőző évi bevétel 600 000 Ft alatt - áru csomagolása természetes anyagból - átvállalni nem tud - mentesítés csak a csomagolásra 3. Nyilatkozattal történő mentesítés külföldi vevő esetén is működik 15
Adócsomag - 2015
Környezetvédelmi termékdíj – 6. Külföldről behozott csomagolás után mikor keletkezik termékdíj: - saját célú felhasználás költségkénti elszámolásakor - ügylet teljesítésének a napján - ha az előző kettő eset egyike sem stimmel, akkor a csomagolás végleges elbontása napján (pl. kiürül a hordó) /Korábban csak az utolsó esetet lehetett alkalmazni/ Átvállalási jogcímek bővülnek láncolatos értékesítés esetén, ha az átvállaló vevő - bércsomagoltatás keretében csomagolást hozat létre csomagolószerből, - az újrahasználható csomagolószer engedélyezett bérleti rendszerének szabályai szerint az újrahasználható csomagolószert bérbe adja 16
8
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Környezetvédelmi termékdíj – 7. Kereskedelmi csomagolószer, illetve csomagolás kizárólag fémből készült anyagokra vonatkozik, a kupak kivételével Következmény: az eddigi termékkör nagy része a ‚sima’ csomagolószer kategóriába vándorol át
17
Adócsomag - 2015
Illeték – 1. Cserepótló vétel Ha vásárlás megelőzi az eladást, akkor - előzetesen lehet nyilatkozni, hogy 1 éven belül másik lakást el fog adni (vélhetően B400-as nyomtatványon), és erre - az adóhatóság felfüggeszti a kiszabást, majd - adásvételi szerződéssel igazolja, hogy teljesítette a feltételeket - az adóhatóság megállapítja a tényleges illetéket (pótlékmentesen)
18
9
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Illeték – 2. Közigazgatási hatósági illeték főszabályként -Illetékbélyeg, vagy -Ügyszámra hivatkozással banki utalással fizethető meg Járási hivatalnál, kormányablaknál nem elektronikus úton kezdeményezett eljárás esetén, az eljárást megelőzően utalással is lehet fizetni (kivételek itt is lehetnek) 10 000 forintot meghaladó bírósági eljárási illeték -továbbra is kiszabás alapján kell fizetni -a kiszabáshoz továbbra is be kell mutatni az iratot (másolattal együtt) -bíróságot az adóhatóságot tájékoztatja -500 000 forint feletti illeték esetén önadózás lehetősége 19
Adócsomag - 2015
Illeték – 3. Vagyonátruházási illetékben bejelentési kötelezettség a vagyonszerzőt terheli (nem az illetékfizetésre kötelezett felett) Bizonyos személyes illetékmentességi ügyben sem lesz határozat Gépjármű pénzügyi lízingjét végző vállalkozásnál az illetékmentességnek nem lesz feltétele az 50%-os bevételi mutató
20
10
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Egyszerűsített vállalkozási adó A köztartozásmentesség (belépéskor, illetve minden év december 20-án) – csak 1000 forintot meghaladó összegnél probléma KIVÁ-ból EVÁ-ba érkező adózó, ha osztalékadót kiváltó adó megfizetésére kötelezett, akkor az osztalékadót kiváltó adót a KIVA bevallásában vall be
21
Adócsomag - 2015
Hitelintézeteket, bankokat terhelő különadó – 1. Külföldi kollektív befektetési értékpapír különadója Adó alanya: 2014. évi XVI. törvény szerinti forgalmazó Adó alapja a forintban kifejezett nyilvántartási érték Adó mértéke: éves szinten az adóalap 0,05%-a Eljárási rendelkezés: negyedévet követő hónap 20-áig bevallás és befizetés Hatály: 2015. évtől 22
11
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Hitelintézeteket, bankokat terhelő különadó – 2. Befektetési alap befektetési jegye után fizetendő különadó Adó alanya: befektetési alap Adó alapja: befektetési jegy nyilvántartott nettó eszközértéke Adó mértéke: 0,05% Eljárási rendelkezés: negyedévet követő hónap 20-áig bevallás és befizetés Hatály: 2015. évtől 23
Adócsomag - 2015
Egyszerűsített foglalkoztatás Bevallás alól mentesített jövedelem Alapbérként vagy Minden más esetben teljesítménybérként legalább a garantál bérminimum 87%-a jár Garantált bérminimum napibérként meghatározott összege szorozva a az ilyen típusú foglalkoztatás napjaival
Főszabály szerinti minimálbér napibérként meghatározott összege szorozva az ilyen típusú foglalkoztatás napjaival
! Ha vegyes, akkor külön-külön kell számolnom Hatály: 2014. évi bevételekre a régi szabály, vagy választása alapján az új 24
12
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Energiaadó Változik az adó mértéke 2014
2015
Villamos energia (mWóra)
295 Ft
310,5 Ft
Földgáz (GJ)
88,5 Ft
93,5 Ft
Szén (tonna)
2390 Ft
2516 Ft
25
Adócsomag - 2015
Innovációs járulék A 251-es nyomtatványt az átalakulás mindféle formája esetén be kell adnia jogutódnak. A jogelődnek csak akkor, ha az átalakulást követően még fennmarad (szétválás, kiválás)
26
13
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Népegészségügyi termékadó – 1. Új termékkörrel bővül: alkoholtermék Kivételek: gyümölcspárlat (pálinka), ecet, alkoholos gyógyszer, alkoholos csokoládé, alkoholos vegyipari és kozmetikai termékek, legalább hét különböző gyógynövény felhasználásával készült ital (pl. unicum) Alkoholtermék: - Bizonyos szőlőborok (22 tf% felett) - Másfajta (alma, meggy stb.) borok - Likőrök - Gin, Vodka, Whisky, Konyak, Rum stb.
27
Adócsomag - 2015
Népegészségügyi termékadó – 2. Új termékkör adómértékei Alkohol térfogatszázaléka
Adó mértéke forint/literben
1,2 < x ≤ 5
20
5 < x ≤ 15
100
15 < x ≤ 25
300
25 < x ≤ 35
500
35 < x ≤ 45
700
45 < x
900
28
14
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Reklámadó – 1. Naptári évtől eltérő üzleti évesre vonatkozó speciális szabályozás: - Lesz egy átmeneti adóéve 2014. évben kezdődő üzleti éve és 2015. üzleti év vége - 2015. január 15-ig fizet előleget erre az átmeneti üzleti évre - Előleg fizetése 2015. január 15. és üzleti év utolsó napja 2014. augusztus 15. és 2014. december 31. között alakult, kezdettől fogva eltérő üzleti éves adóalany esetén nincs speciális szabály
29
Adócsomag - 2015
Reklámadó – 2. Változás a megrendelői adóalanyiságban: Mentesül a megrendelő a reklámadó alól, ha nincs nyilatkozat, záradék a közzétevőtől, de - bizonyíthatóan kérte a nyilatkozatot, és - a számla, bizonylat kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül nem kapta meg a nyilatkozatot, és - a közzétevő személyét, az ellenértéket az adóhatósághoz bejelentette (határidő?, nyomtatvány?) VAGY - a közzétevő szerepel a NAV ‚reklámadós’ nyilvános adatbázisában
30
15
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Reklámadó – 3. NAV ‚reklámadós’ adatbázisa: - A reklám közzétevője kérheti, ha teljesítette a reklámadó kötelezettségét, vagy nyilatkozik a mentességéről (adóhatóság ellenőrizheti, mielőtt felveszi az adatbázisba) - Az adatbázisból ki lehet esni, többek közt: hó első napján 100 ezer forintot meghaladó adótartozása van adózó kérésére - Aki az adatbázisban van, annak nem kell záradékolnia, nyilatkoznia Hatály: 2014. december 1. 31
Adócsomag - 2015
Reklámadó – 4. Kivételes mentesítés: - Országos sportági szakszövetség nemzeti válogatott keret, utánpótlás-nevelési feladatok, amatőr versenyrendszer - Sportszövetség tagszervezeteként működő sportiskola, sportszervezet (hivatásos is!), utánpótlás alapítvány utánpótlásnevelési feladat ellátása, amatőr versenyrendszer keretében kap reklám közzétételével összefüggésben pénzt (szponzoráció) Változás az adómértékben: Legfelső 40%-os adókulcs 50%-ra nő
32
16
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Pénzügyi tranzakciós illeték Új adóztatandó tényállás: A fizető fél által a kedvezményezett útján kezdeményezett fizetés esetén a fizető fél ugyanazon készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel lebonyolított előző naptári évi fizetési műveletei. Tételes adó: 500, illetve 800 forint
33
Adócsomag - 2015
Távhő (közszolgáltatói) jövedelemadó Korrekciós tényezők igazítása a társasági adóhoz A feltöltésnek 90%-osnak kell lennie (korábban 81% volt az előírás) A feltöltésről külön bevallást is adni kell, már a 2014. évre vonatkozóan is
34
17
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Adócsomag - 2015
Távközlési adó (Internetadó)? A kihirdetett joganyag nem tartalmazza az internet adatforgalom adóztatását.
35
Adócsomag - 2015
Dohányipari vállalkozások EHO-ja (Csak törvénytervezet!!!) Tervezett úÚ adónem, hatálya: 2015.02.01 – 2015.12.31. Adó alanya a dohánytermék Jöt. szerinti -adóraktár engedélyese -Importálója -bejegyzett kereskedője (tehát nem a dohányboltok) Adóalap a 2014. évi nettó árbevétel Sávos adózás: 30 milliárd forintig 0,2%, de legalább 30 millió forint 30-60 milliárd forint között 2,5% 60 milliárd fölött 4,5% Bevallás: 2015. június 30-ig Adó megfizetése: 2015. július 30-ig
36
18
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu
19
