Kisvállalati adó (KIVA)

Dr. Kökényesi László

Kisvállalati adó (KIVA)

Mérnöktovábbképző Intézet BME MTI © 2013 Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzése 2013.09.26.

Kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. Törvény

Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

2. dia

BME MTI © 2013 Könyvviteli képzés

Adó alanya, mértéke • Azon vállalkozások választhatják, amelynek létszáma (átlagos statisztikai állományi létszám) az adóévet megelőző évben max. 25 fő, elszámolandó bevétele az évi 500 millió Ft‐ot nem haladja meg. (időarányosítás, ha nem egész év) • A kisvállalati adó mértéke 16%. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.


3. dia

Az adóalanyok pontos köre • Adóalany lehet: – az egyéni cég, – közkereseti társaság (Kkt.), a betéti társaság (Bt.), a korlátolt felelősségű társaság (Kft.), és a zártkörűen működő részvénytársaság (Zrt.), – a szövetkezet és a lakásszövetkezet, – az erdőbirtokossági társulat, – a végrehajtó iroda, az ügyvédi iroda, a közjegyzői iroda és a szabadalmi ügyvivői iroda, továbbá – a külföldi vállalkozó, és a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

4. dia


Az adóalanyiság létrejötte | A bejelentést követő naptári év első napjával | Bejelentkezés: az adóévet megelőző év december 1‐20. között, kizárólag elektronikus úton, 2013‐as adóévre a 12T203KV nyomtatványon

| Igazolási kérelemnek nincs helye

| 2013. január 15‐ig a belépés meghosszabbítva, és eddig jogkövetkezmények nélkül vissza is vonható | VÁLTOZOTT: Év közben is bármikor be, de kijelentkezni csak dec. 1‐20 között! • Bejelentkezés 30 napon belül visszavonható • Belépéssel önálló üzleti év kezdődik Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.


5. dia

ADÓALANYISÁG

KELETKEZÉSE

Feltételek:

1) az átalagos statisztikai létszáma az adóévet megelőző évben várhatóan nem haladja meg a 25 főt (ld. KSH tájékoztató 2009. január 1.); 2) az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele/eva alapja várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot (12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 500 millió forint arányos részét); 3) az adóévet megelőző adóévről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 mFt-ot 4) az adózónak az adóévet megelőző két naptári évben a NAV jogerősen nem törölte vagy függesztette fel adószámát; 5) nem eltérő üzleti éves adózóról van szó (vagyis az üzleti év mérlegforduló napja csak december 31. lehet); 6) az állami adó- és vámhatóság által nyilvántartott, végrehajtható

•

adó- és vámtartozása nem haladhatja meg az 1 mFt-ot

Kapcsolt vállalkozások: össze kell adniuk a bevételt és a létszámot (az utolsó beszámoló alapján) Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

6. dia


Adóalap Az adó alapja az adózó pü‐i vagyonának realizált változása, növelve a személyi jellegű kifizetésekkel. Az adóalapot ‐ csökkentik a vállalkozásba kívülről bevont pénzeszk‐ ök (pl. hitelfelvétel, tőkeemelés, előleg bevétel, ill. osztalék)

‐ növelik a kihelyezett pénzeszk‐ök (hitel visszafizetése, hitel nyújtása, előleg fizetése vagy tőkeleszállítás). Adóalap nem lehet kisebb a személyi jellegű kif‐eknél. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.


7. dia

AZ ADÓ ALAPJA ADÓALAP 2013 = B)

A) –

Pénzeszközök* a 2013-as mérlegben Pénzeszközök* a 2012-es mérlegben

±

Pénzforgalmi szemléletű eredmény

±

Korrekciós tételek

±

KORRIGÁLT PÉNZFORGALMI SZEMLÉLETŰ EREDMÉNY

* készpénz, elektronikus pénz, csekkek, bankbetétek

+

Azon személyi jellegű ráfordítás, amely a Tbj. szerint járulékalapot képez, azaz a SZEMÉLYI JELLEGŰ KIFIZETÉSEK Személyi jellegű ráfordításként a minimálbér [Tbj. 4. § s) 2.] 112,5%-a, ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb. Adóalap: A) + B), De legalább B)


8. dia


KORREKCIÓS TÉTELEK I. | | |

| |

A pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkenti: hitel vagy kölcsön felvétele, az adózó által nyújtott kölcsön törlesztésekor növelő tételként elszámolt összeg arányos része, tulajdoni részesedést jelentő befektetés eladása esetén a vásárlásakor növelő tételként elszámolt összeg arányos része, jegyzett tőke emelése, osztalék és osztalékelőleg megszerzése kapcsán a tárgyévben befolyt pénzeszköz

A pénzforgalmi szemléletű eredményt növeli: | hitel vagy kölcsön törlesztésekor a felvételekor csökkentő tételként elszámolt összeg arányos része | hitel vagy kölcsön nyújtása, | tulajdoni részesedést jelentő befektetés vásárlása, | tőkekivonás (pl. jegyzett tőke leszállítása), | osztalék és osztalékelőleg fizetése miatt a tárgyévben teljesített pénzeszköz kifizetés



9. dia

Korrekciós tételek II. • Adóalap védelmét szolgáló tételek (Tao-hoz hasonló) • Ha az adózó kapcsolt vállalkozásával kötött szerződésében (megállapodásában) meghatározott ellenérték (ügyleti érték) nem felel meg a szokásos piaci árnak, az adóalapot a szokásos piaci ár és az ügyleti érték különbségével úgy köteles módosítani, hogy az olyan adóalapnak feleljen meg, mintha független vállalkozással kötött volna szerződést, feltéve, hogy az adóévben a szerződés alapján teljesítés történt. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

10. dia


VESZTESÉGELHATÁROLÁS • Főszabály: ha a pénzforgalmi szemléletű eredmény

bármely adóévben negatív, akkor ezzel az összeggel a következő 10 év alatt egyenlő részletekben csökkentheti ilyen eredményét • Speciális szabály: az elhatárolt veszteség terhére teljes mértékben csökkenthető a következő adóévek adóalapja az adóévben beszerzett, előállított, korábban még használatba nem vett – tárgyi eszközök, szellemi termékek, kísérleti fejlesztés aktivált értékével (ha a korábban elhatárolt veszteség erre fedezetet ad), függetlenül attól, hogy az érintett eszközöket rendeltetésszerűen használatba vették-e az adóévben. BME MTI © 2013 Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László Könyvviteli képzés

2013.09.26.

11. dia

Kiváltott adónemek A kisvállalati adó megfizetésével az adóalany mentesül: • a társasági adó, • a szociális hozzájárulási adó, • a szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól. Nem váltja ki az áfát, továbbá az osztalék után fizetendő szja és eho kötelezettséget sem. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

12. dia


ELJÁRÁSI SZABÁLYOK

Az adó bevallása, befizetése

• évenként kell megállapítani és bevallani (13KIVA), határideje a tárgyévet követő év május 31. • az adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig

Előlegfizetés A. havonta, a tárgyhónapot követő hónap 20-ig

– ha az adófizetési kötelezettség a megelőző adóévben az 1 mFt-ot elérte – az adóalanyiság első évében: akinek a megelőző adóévben a bevétele a 100 millió forintot meghaladta

B. Egyéb esetben negyedévente az azt követő hónap 20. napjáig kell teljesíteni Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.


13. dia

AZ ADÓELŐLEG 1) a pénzeszközöknek az adott hónapban/negyedévben realizált változása (±),

2) a hónapban/negyedévben az adóalany által fizetendő járulékalapot képező összes jövedelem (+), (adóelőleg-minimum)

3) a hónapban/negyedévben megfizetett KIVA adó, adóelőleg (+) 4) a hónapban/negyedévben kifizetett osztalék, osztalékelőleg (+)

5) Opcionálisan a korrekciós tételek (±) = adóelőleg alap, mely nem lehet kevesebb a 2) pontnál Az adóelőleg mértéke: 16

%

• „veszteségelhatárolás” az előlegnél

ha 1) + 3) + 4) [esetleg +5)] negatív → jogosult azt a következő adóelőleg-megállapítási időszakokban az 1) (a realizált pozitív pénzforgalmi szemléletű eredmény) csökkentéseként figyelembe venni (de max. a járulék alapot képező jövedelmet meghaladó részt) Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

14. dia


A helyi iparűzési adót is ki lehet váltani ezzel az adóval (telephelyenként 2,5 millió Ft). Amennyiben a kisadózó ezt a módszert választja, megszűnik az iparűzési adó‐bevallási, adóelőleg‐ bevallási és ‐fizetési, valamint az iparűzésiadóalap‐ megosztási kötelezettsége is. Ebben az esetben az adó összege a rögzített adóalap és a települési adómérték szorzata, amit két részletben kell megfizetni. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.


15. dia

Kötelezettségek, lehetőségek • A kisvállalati adót az adóévet követő május 31‐ig kell bevallani. • Az ÁFA rendszeréhez hasonlóan a fizetendő adó összege határozza meg, hogy egy vállalkozó negyedévente vagy havonta teljesíti az adóbevallást. • A kisvállalati adót választóknak év végén nincs adófeltöltési kötelezettségük. • A kisvállalati adót a Zrt‐k is választhatják. • A kisvállalati adót választóknak lehetőségük van a veszteségelhatárolásra, azaz a realizált negatív eredményre tekintettel a későbbi adóévekben – összesen 10 év alatt, egyenlő részletekben – csökkenthetik az adóalapjukat. • Az új beruházások ösztönzése érdekében az elhatárolt veszteség akár azonnal is felhasználható, ha az alapját képző kiadás új beruházással kapcsolatban merült fel. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

16. dia


Cséfalvay Zoltán nyilatkozata A KATA‐val 7 adótételt, a kisvállalkozási adóval 5 adónemet váltanak ki a kisvállalkozások; NGM számítása szerint a két adónemmel 20 mrd Ft adminisztrációs terhet lehet megtakarítani, a KATA esetében 15‐20 mrd Ft közötti, a kisvállalkozói adónál 30 mrd Ft‐nyi adóteher‐ csökkenés lehet. Készítette és előadja: Dr. Kökényesi László 2013.09.26.

17. dia


Kisvállalati adó (KIVA)

Recommend Documents