Kisvállalati adó (KIVA) LOGO
Készítette: Szabó Gabriella
1. A KISVÁLLALATI ADÓ
LOGO
Törvény: Törvény:2012. 2012. évi éviCXLVII. CXLVII.törvény törvény
CCélja: élja: kis - éés s kközepes özepes vvállalkozások állalkozások ad ózási kisadózási felt ételeinek jav ítása feltételeinek javítása adminisztr ációs terhek ökkentése adminisztrációs terhekcs csökkentése öösztönzi sztönzi aaberuh ázásokat éés s aafoglalkoztat ást beruházásokat foglalkoztatást
LOGO
2. Kisvállalati adó (KIVA) 1
Egyéni cég
2
KKT, BT, KFT, ZRT
Alanyai 3
Szövetkezet
4
Erdıbirtokossági társulat
5
Végrehajtó, ügyvédi, és közjegyzıi iroda
6
Kf-i vállalkozó bf-i telephelye
3. ADÓALANYISÁG FELTÉTELEI
LOGO
elızı évi átl. statisztikai létszáma
nem haladja meg a 25 fıt, elızı évi bevétele nem haladja meg az 500 m Ft-ot (arányos),
Kapcsolt vállalkozással együtt
elızı évi beszámolójának MFÖ nem haladja meg az 500 m Ft-ot elızı elızıkét kétnaptári naptáriévben évbenadószámát adószámátjogerısen jogerısennem nemtörölték törölték vagy vagyfüggesztették függesztettékfel, fel, üzleti üzletiévének événekmérleg-fordulónapja mérleg-fordulónapjadec. dec.31., 31., számviteli számvitelibeszámolóját beszámolójátforintban forintbanállítja állítjaössze össze adótartozása adótartozásanem nemhaladja haladjameg megaz az11m mFt-ot Ft-ot
4. A KISVÁLLALATI ADÓ
LOGO
Ad óalanyiság llétrejötte: étrejötte: bejelent ést kkövetı övetı éév v 1. Adóalanyiság bejelentést 1. nap nap
Bejelentkez ési hat áridı: --elelızı ızı éév v december Bejelentkezési határidı: december11--20. 20. --visszavon ás: janu ár 15 -ig visszavonás: január 15-ig Bejelentkez és m ódja: elektronikus ton, nyomtatv ányon elektronikusúúton, nyomtatványon Bejelentkezés módja:
ADÓ MÉRTÉKE: adóalap 16%-a
5. ADÓALANYISÁG MEGSZŐNÉSE
LOGO
ha haaz azadóalannyal adóalannyalszemben szembenfelsz-i felsz-ivagy vagyvégelsz-i végelsz-ieljárás eljárás indul, valamint ha átalakul, indul, valamint ha átalakul, ha haaz az500 500m mFt-os Ft-osbevételi bevételihatárt határtátlépi, átlépi, ha haaz azátl. átl.statisztikai statisztikailétszám létszámmeghaladja meghaladjaaz az50 50fıt fıt ha hanaptári naptárinegyedév negyedévutolsó utolsónapján napjánaz azadótartozása adótartozása meghaladja meghaladjaaz az11m mFt-ot, Ft-ot, ha haadószámát adószámátfelfüggesztik, felfüggesztik, ha haaaNAV NAVaz azalábbi alábbijogcímek jogcímekmiatt miattmulasztási mulasztásivagy vagyjövedéki jövedéki bírságot állapít meg: bírságot állapít meg: -- számla-nyugtaadási számla-nyugtaadásikötelezettség kötelezettségelmulasztása elmulasztása -- be benem nemjelentett jelentettalkalmazott alkalmazottfoglalkoztatása foglalkoztatása -- igazolatlan igazolatlaneredető eredetőáru áruforgalmazása forgalmazása ha haaz azadóalany adóalanyadóév adóévdec. dec.1-20. 1-20.között közöttezt eztbejelenti bejelenti
6. ADÓ ALAPJA
LOGO
+
Pénzforgalmi szemlélető eredmény (pénzeszközváltozás)
+
Személyi jellegő kifizetések összege (= Tbj. szerinti járulékalap)
+/-
Korrekciós tételek például Csökkentı: hitel, kölcsön felvétele adott kölcsön, hitel törlesztése hitelviszonyt megtestesítı ép. kibocsátása tıkebevonás osztalék(elıleg) szerzése elszámolásra kiadott elıleg visszafizetése
+
Növelı: hitel, kölcsön törlesztése hitel, kölcsön nyújtása hitelviszonyt megtestesítı ép-ok beszerzése tıkekivonás osztalék(elıleg) kifizetése elszámolásra kiadott összegek kifizetése
Nem a vállalkozás érdekében felmerült, vállalkozásból kivont vagyon
+/- KV-ok között alkalmazott, nem piaci árak miatti korrekció
7. KISVÁLLALATI ADÓ
LOGO
VESZTESÉGELHATÁROLÁS: Negatív eredmény elszámolása: csökkentési lehetıség 10 év alatt DE új beruházás esetén: korlátlan, teljes összeg
IPARŐZÉSI IPARŐZÉSIADÓ ADÓALAPJA: ALAPJA: kiva kivaadóalap adóalap20%-kal 20%-kalnövelt növeltösszege összege székhelye/telephelye székhelye/telephelyeszerinti szerintiönkormányzatonként önkormányzatonként 2,5 2,5mFt mFt
LOGO
8. BEVALLÁS 5.ELİLEGFIZETÉS, EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK követı év május 31-ig kell
bevallani és megfizetni
Adóelıleg fizetési- kötelezettség gyakorisága Havonta
Negyedévente
(köv. hó 12-ig) elızı évi adófiz-i köt. 1 m Ft
(köv. 12-ig) elızı évi adófiz-i köt. 1 m Ft
Elsı évben negyedéves elılegfiz-i köt. ha elızı adóévi bevétele
100 millió Ft
9. KISVÁLLALATI ADÓ
KIVÁLTOTT ADÓTERHEK: társasági adó szociális hozzájárulási adó szakképzési hozzájárulás
FIGYELEM
SZJA- kötelezettség alól NEM mentesít!!!
LOGO
www.themegallery.com
LOGO
