KATA, KIVA, EVA, EKHO, A HELYI ADÓK ÉS A GÉPJÁRMŰADÓ SZABÁLYAINAK VÁLTOZÁSA, 2014

KATA, KIVA, EVA, EKHO, A HELYI ADÓK ÉS A GÉPJÁRMŰADÓ SZABÁLYAINAK VÁLTOZÁSA, 2014.

I. Kisadózó vállalkozások tételes adójának változásai (KATA)

2014.10.12.

Szilágyi Miklósné

2

1. A főállású kisadózó 2014. január 1-jétől nem minősül főállású kisadózónak az a személy, akit egyidejűleg fennálló több munkaviszony keretében foglalkoztatnak, ha e foglalkoztatások együttes időtartama eléri a 36 órát, aki más vállalkozásban főállású egyéni vagy társas vállalkozóként biztosított, ideértve azt is, ha egy másik kisadózó vállalkozásban főállású kisadózónak minősül. Fizetendő kata 25.000 Ft. (Ka-tv. 2. § 8. pont) 2014.10.12.


3

2. KATA plusz 2014. január 1-jétől a kisadózó vállalkozás – saját döntése alapján – a főállásúnak minősülő kisadózó után magasabb összegű tételes adót (KATA - plusz) is fizethet. Az adó mértéke 75 000 Ft. A magasabb összegű tételes adó megfizetésével a társadalombiztosítási és munkanélküli-ellátások alapja 136 250 Ft. A választásról nyilatkozat szükséges a KATA választásakor, de később is lehetséges. Először a bejelentés hónapjára kell fizetni, a visszavonásig érvényes . (Ka-tv. 10. § (1) bek.)

2014.10.12.


4

3. Adóalanyiság az előtársasági időszak alatt A

kezdő vállalkozásnak (betéti társaság, közkereseti társaság, egyéni cég) 2014. január 1jétől nem kell az előtársaságra vonatkozó szabályokat alkalmaznia, amennyiben KATA alanyiságot választ, alakulástól KATÁS lesz. (Nincs beszámoló, tao bevallás az előtársasági időszakról.)

(Ka-tv. 4. § (2) bek., 32. § (2) bek.) 2014.10.12.


5

4. A biztosítás szünetelése 2014. január 1-jétől szünetel a főállású kisadózó biztosítása abban a hónapban, amelyben a főállású kisadózó után nem kell megfizetni a tételes adót (pl.: anyasági ellátás esetén). (Ka-tv. 10. § (1a) bek.)

2014.10.12.


6

5. Adatszolgáltatás, nyilvántartás vezetés A kisadózó vállalkozásnak akkor is adatot kell szolgáltatnia, ha adóalanynak nem minősülő bármely más személytől (ide nem értve az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyt) szerez 1 millió forintot meghaladóan bevételt. Nem kell adatot szolgáltatni ha a bevételről nem számlát, hanem nyugtát állított ki. (Ka-tv. 11. § (5) bek 2014.10.12.


7

A kisadózó vállalkozásnak nem kell külön bevételi nyilvántartást vezetnie, ha a nyugtákat, számlákat teljes körűen megőrzi, feltéve, hogy az iratokból a bevétel megszerzésének időpontja is megállapítható. (Ka-tv. 12. § (3a) bek.)

2014. január 1-jétől egyszerűbbé vált az üzleti partnereket terhelő adatszolgáltatás tartalma (nincs TESZOR feltüntetés, együtt jelenthető a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás). (Ka-tv. 32. § (3) bek.)

2014.10.12.


8

Ha a KATÁ-s egyéni vállalkozó a tevékenységét megszünteti, akkor a bevételét növeli az az összeg, amelyet a KATA szerinti adóalanyiság bejelentése adóévében készletértékként megállapított. (Ka-tv. 25. § (2a) bek.)

2014.10.12.


9

Az osztalék utáni adót kiváltó adó alapjának nem része az eredménytartalék, jóváhagyott, de ki nem fizetett osztalék, amely akkor keletkezett, amikor a vállalkozás korábban kettős könyvvezetést választó Eva hatálya alá tartozó adóalany volt. (Ka-tv. 26. § (2) bek., 32. § (3) bek.)

2014.10.12.


10

Nem kell a kisadózó vállalkozás bevételének tekinteni azt a bevételt, amelyet az Eva törvény alapján az egyszerűsített vállalkozói adó alapjának kell beszámítani, azaz amely után a vállalkozások az Eva szabályai szerint már teljesítették adókötelezettségüket. (Ka-tv. 28/A. §, 32. § (3) bek.)

2014.10.12.


11

Tevékenységi körök változása 2013. április 21-étől a biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységet folytató, valamint a „Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenységek” besorolású tevékenységet folytató vállalkozók is választhatják a KATÁT. (Ka-tv. 4. § (4) bek.)

2014.10.12.


12

6. Az adóalanyiság megszűnésére vonatkozó szabályok módosítása A KATA adóalanyiság megszűnésével kapcsolatos szabály szerint: a másik tag bejelentésének a kisadózó tag kilépését követő napig meg kell történnie ahhoz, hogy az adóalanyiság ne szűnjön meg. (Ka-tv. 5. § (1) bek. f) pont)

2014.10.12.


13

A KATA szerinti adóalanyiság megszűnik a naptári negyedév utolsó napjával, ha a kisadózó vállalkozás állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja a 100 ezer forintot. • (Ka-tv. 5. § (1) bek. j) pont)

2014.10.12.


14

II. Kisvállalati adó (KIVA) változásai

2014.10.12.


15

1. Kedvezményezett foglalkoztatott 2013. április 21-étől kedvezményezett foglalkoztatottnak minősül az olyan 25 évesnél fiatalabb, aki 180 napnál több biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik, vagy 55 évesnél idősebb munkavállaló, továbbá a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló is. (Ka-tv. 2. § 19-21.pont, 20. § (3) bek.)

2014.10.12.


16

2. Évközi bejelentkezés a kisvállalati adó hatálya alá A 2013. április 21-étől a kisvállalati adózás választására egész évben lehetőség nyílik. létrejön a bejelentést követő hónaptól – önálló üzleti év kezdődik; visszavonható bejelentést követő 30 napon belül, ekkor nem jön létre az adóalanyiság. (Ka-tv. 19. § (1) és (3) bek.) 2014.10.12.


17

3. Mérlegfőösszeg arányosítása 2013. április 21-étől évközi bejelentkezés esetén a KIVA-t akkor választhatja az adózó, ha az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 500 millió forint időarányos részét. (Ka-tv. 16. § (2) bek. e) pont)

2014.10.12.


18

4. A korrigált pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározása 2013. április 21-étől pontosításra került a pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározásának módja. Tárgyi eszk, immateriális jószág értékesítése, kivezetése esetén a nyilvántartási értékkel csökkenthető az adóalap. Készletnyilvántartásnál csökkentő tétel, ha az első adóév zárókészlet állományának értéke nem éri el a kiva adóalanyiságot megelőző adóév záró állományát, akkor a különbözet csökkenti a pénzforgalmi eredményt. (Ka-tv. 20. § (16)-(20) bek.)

2014.10.12.


19

2014. január 1-jétől hatályos módosítás szerint csökkenti a pénzforgalmi szemléletű eredményt a kisvállalati adózás alapján megfizetett adó visszatérítése. (Ka-tv. 20. § (4) bek., 20. § (13)bek. c) pont, 32. § (3) bek.)

2014.10.12.


20

5. Bevallásra vonatkozó szabályok változása 2013. április 21-étől a kisvállalati adózást választó társasági adóalanyoknak nem kell soron kívüli bevallást benyújtaniuk, hanem az általános szabályok szerint a társasági adóalanyiságuk megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kötelesek a bevallást benyújtani. (Ka-tv. 27. §, 28. § (10). bek., 31. §)

2014.10.12.


21

III. Egyszerűsített vállalkozói adó (Eva) változásai

2014.10.12.


22

1. Az adóalanyiság megszűnésének esetei Megszűnik az egyszerűsített vállalkozói adóalanyiság a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal. (Eva-tv. 3. § (1) bek. g) pont)

2014.10.12.


23

Egyértelművé vált, hogy megszűnik az egyszerűsített vállalkozói adóalanyiság a kisvállalati adóalanyiság létrejötte következtében. (Eva-tv. 3. § (1) bek. k) pont)

2014.10.12.


24

2. Az új Polgári törvénykönyv hatályba lépéséhez kapcsolódó módosítások 2014. március 15-étől hatályos Ptk. szerint valamennyi gazdasági társaság jogi személynek minősül. Az új Ptk. következtében módosul a szövetkezetekre vonatkozó szabályozás is. Szövetkezeti részesedéssel rendelkező jogi személy és egyéni cég is lehet evás. (Eva-tv. 2. § (7) bek. b) pont)

2014.10.12.


25

Az egyszerűsített vállalkozói adó alapját csökkenti a jogszabály vagy jogerős bírósági, illetve hatósági határozat alapján kapott sérelemdíj (korábban nem vagyoni kártérítés) összege. (Eva-tv. 5. § (5)bek.)

2014.10.12.


26

IV. A helyi adókról szóló törvény (Htv.) változásai

2014.10.12.


27

1. A 2013. évi évközi módosítások 2013. július 1-jétől a székhely, illetőleg a telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő helyi iparűzési adóból levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díj (e-útdíj) 7,5%-a. Feltétel: 3,5 tonna össztömeget meghaladó tehergépjármű esetén alkalmazható. (Htv. 40. § (1) bek. b) pont) 2014.10.12.


28

2. Htv. változása az ágazati szabályok változása következtében Nem tartozik a helyi adókról szóló törvény hatálya alá 2013. május 17-étől a Nemzeti Eszközkezelő Zrt. 2013. augusztus 1-jei hatállyal az „egyház” fogalom helyébe az egyházi jogi személy fogalom lépett. (Htv. 3. § (5) bek.)

2014.10.12.


29

3. A Htv. 2014. január 1-jétől hatályos változásai 3.1. Változás a fővárosi adóztatási jogkör szabályaiban A fővárosi önkormányzat által közvetlenül igazgatott terület tekintetében a kerületi önkormányzat által bevezethető adó bevezetésére a fővárosi önkormányzat jogosult. (lásd: Margitsziget) (Htv. 1. § (4) bek.)

2014.10.12.


30

3.2. Az építményadó és a telekadó módosulása a.) Az építményadóval kapcsolatos fogalmak pontosítása épület fogalom helyett az építmény szerepel, Építmények közül az adó hatálya az épületekre és az épületrészekre terjed ki. (Önálló értelmező rendelkezés kapcsolódik hozzájuk.) (Htv. 52. § 5. és 6. pont)

2014.10.12.


31

b.) A telekadó tárgyi hatályának változásai Az erdő nem minősül a Htv. vonatkozásában teleknek, vagyis nem tartozik a telekadó hatálya alá. Önálló fogalomként szerepel a Htv.-ben termőföld.

(Htv. 52. § 14., 16., 17. pont) 2014.10.12.


32

c) Új telekadó-mentességek bevezetése Nem terheli adókötelezettség: művelés alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterületet, (feltétellel), védő-biztonsági területet (övezetet), (feltétellel). Termék-előállító üzem fogalmának értelmezése. (Htv. 19. § b) és d) pont, 52. § 19) pont) 2014.10.12.


33

3.3. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos változások a) A KATA alanyok tételes adóalap szerinti adózása a KATA alany adóalanyisága kezdő napjától számított 15 napon belül vagy az adóév január 15-éig változás-bejelentési nyomtatvány benyújtásával nyilatkozhat arról, hogy az adóévi iparűzési adóját tételes adóalap szerinti egyszerűsített módon kívánja teljesíteni. (Htv. 39/B. § (3) és (9) bek.) 2014.10.12.


34

b) A KATA alany bevallási kötelezettsége Az iparűzési adót tételes adóalap szerint fizető KATA alany köteles adóbevallást benyújtani (többek között), ha az önkormányzat rendelete alapján adóalap-mentességet, vagy adókedvezményt kíván érvényesíteni. Határidő: az adóévet követő év január 15-e. (Htv. 39/B. § (6) bek.)

2014.10.12.


35

c) A jogelőd nélkül kezdő vállalkozók adóelőleg-fizetés alóli mentessége

Nem kell adóelőleget bejelenteni, bevallani az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozónak a teljes első adóelőleg-fizetési időszakra. (Htv. 41. § (4) bek. b) pont)

2014.10.12.


36

d) A mobilszolgáltatók iparűzési adólapmegosztási szabálya az un. hagyományos telephely is a mobilszolgáltatók telephelyévé válik, ahol részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat (pl. ingatlanjellegű létesítmény) Telephely fogalmának pontosítása.

2014.10.12.


37

Az iparűzési adóalap-megosztás szabálya: A mobilszolgáltatók az iparűzési adóalapjuk 20 %-át a székhelyük és a telephelyeik szerinti települések között kötelesek megosztani a személyi jellegű ráfordításaik arányában, eszközérték arányosan, vagy a két módszer elemeit ötvöző komplex megosztási módszer alapján.

2014.10.12.


38

Az adóalap 80 %-át az eddigi szabályok szerint továbbra is a településen lévő előfizetők száma alapján kell megosztani azon önkormányzatok között, ahol a mobilszolgáltató ténylegesen rendelkezik előfizetővel (előfizetői számlázási címmel). (Htv. 52. § 31) pont a) alpont) és ba) alpont, 3. sz. melléklet 2.4.1. pont)

2014.10.12.


39

3.4. Adóbevallás benyújtás, bejelentkezés, változás-bejelentés Az önkormányzati rendeleti mentességre, kedvezményre nem jogosult, vagy azt igénybe venni nem szándékozó adóalany adóbevallási kötelezettségét az önkormányzati adóhatóságok által rendszeresíthető bevallási, bejelentési nyomtatványok tartalmáról szóló pénzügyminiszteri rendelet szerinti, az adónemre vonatkozó bevallási nyomtatványon is teljesítheti.

2014.10.12.


40

Az adózó a bejelentkezési, változásbejelentési kötelezettségét a helyi iparűzési adóban, az idegenforgalmi adóban a PM rendelet szerinti, a bejelentkezésről, változás-bejelentésről szóló nyomtatványon is teljesítheti. (Htv. 42/C. §)

2014.10.12.


41

Országosan egységes bevallási nyomtatványok

V. A gépjárműadóról szóló törvény (Gjt.) változásai

2014.10.12.


43

1. A gépjárműadóval kapcsolatos módosítások 2013. július 1-jei hatállyal az adó mértéke az adóalap minden megkezdett 100 kilogrammja után: a) a légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű tehergépjármű, nyergesvontató, autóbusz esetén 850 Ft, b) az a) pont alá nem tartozó tehergépjármű, nyergesvontató, autóbusz esetén 1380 Ft. Hatósági bizonyítvány (Gjt. 7. § (2) bek., Gjt. 18. § 19. pont) 2014.10.12.


44

2. A cégautó-adóval kapcsolatos módosítások 2.1. 2013. július 1-jétől hatályos szabályozás szerint a cégautóadó alanyává válik a személygépkocsit tartós bérletbe vevő személy is. Cégautóadó-köteles tényállás megvalósulása.

2014.10.12.


45

2.2. Személygépkocsi tartós bérlet új szabályai Nem adóköteles az olyan, magánszemélynek tartós bérletbe adott személygépkocsi, amely után kizárólag értékcsökkenési leírást számoltak el. Nem magánszemély üzemben tartóként bejegyzett tartós bérletbe vevő, a költségelszámolás tényétől függetlenül a cégautóadó alanya és adófizetésre kötelezettje.

2014.10.12.


46

A nem magánszemély által tartós bérletbe vett, a hivatalos nyilvántartásban szereplő személygépkocsi után a tartós bérletbevételt követő hónap első napjával kezdődik az adókötelezettség és annak a hónapnak az utolsó napjáig tart, amikor a tartós bérletbe vevő visszaadja a bérbeadónak a személygépkocsit.

2014.10.12.


47

A magánszemély tulajdonában álló, vagy általa pénzügyi lízingbe, tartós bérletbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség annak a hónapnak az első napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi után a tulajdonos, a pénzügyi lízingbe vevő, tartós bérletbe vevő költséget számolt el.

2014.10.12.


48

A magánszemély tulajdonos, pénzügyi lízingbe vevő, tartós bérletbe vevő adóalany adókötelezettsége annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben a személygépkocsi után költséget a jövőben elszámolni már nem kívánó magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő, tartós bérletbe vevő utoljára számolt el költséget. (Gjt. 17/A § (1) (2) bek., 17/B § (1) bek., 17/C § (1) – (3) bek., és (5) bek.) 2014.10.12.


49

2.3. Új tényállás Az új rendelkezéseket azokra a tartós bérletbe adott személygépkocsikra kell alkalmazni, amelyek esetében a bérleti szerződés 2013. június 30-át követően lépett hatályba. (Gjt. 19/B §)

2014.10.12.


50

VI. Reklámadó 2014. évi XXII. tv.

2014.10.12.


51

1. Az adó alanya a.) reklám közzétevője: magyarországi szolgáltató, sajtóterméket kiadó, szabadtéri reklámhordozó, járművet, ingatlant reklámcélra hasznosító, reklámot interneten közzétevő. b.) adóköteles reklám közzétételének megrendelője (kivéve: egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély) 2014.10.12.


52

Érintettek Megrendelő Közvetítő (bizományos, megbízott is lehet), kivéve, ha közvetítői díjról nyújt be számlát Reklám közzétevője (nyilatkozat nyújtója)

2014.10.12.


53

Adóköteles Aki nem kap nyilatkozatot a közzététellel kapcsolatos elszámolt ktg-ekről 500 millió Ft. feletti reklám közzétételi bevételt szerzők

2014.10.12.


54

2. A reklámadó tárgya, kötelezettség 3 feltétel együttes fennállása szükséges: Adóköteles tevékenység Adóalanyiság Adóalap elérése

2014.10.12.


55

Adó alapja Adóköteles tevékenység adóévi nettó árbevétele (ha kapcsolt vállalkozás, akkor az ügynöki tevékenység árrésével növeli az adóalapot) Saját célú reklám közzétételével közvetlenül felmerülő ktg. Ha a megrendelőnek nincs nyilatkozata, akkor a havi ellenérték 2,5 m Ft-ot meghaladó része. 2014.10.12.


56

3. Az adó mértéke

Adóalap 2,5 millió Ft-ot meghaladó részének 20 %-a.

2014.10.12.


57

Nyilatkozat Nem szankcionálható, ha nem állítják ki. Nyilatkozat hiányában a megrendelő válik adóalannyá. Havi bevallás

2014.10.12.


58

Nyilatkozat minta A reklámadó tv. 3.§ (3) bek. alapján nyilatkozom, hogy az adókötelezettség …….(számlakiállító neve) ……..-t terheli és az adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz. A reklámadó tv. 3. §(3) bek. alapján nyilatkozom, hogy a ….(számlakiállító cég neve)…-t az adóévben, reklám közzététel után adófizetési kötelezettség nem terheli. 2014.10.12.


59

Hatályba lépés 2014. 08.15. Adóelőleg kötelezettség első ízben 2014. 08 .20-ig (bevallás és megfizetés) Megrendelőt terhelő adókötelezettség: 2014. szeptember 20-ig esedékes

 ִ

ִ 2014.10.12.


61

KATA, KIVA, EVA, EKHO, A HELYI ADÓK ÉS A GÉPJÁRMŰADÓ SZABÁLYAINAK VÁLTOZÁSA, 2014

Recommend Documents