A 2012. évi CXLVII. törvényről szóló előadáson elhangzott és kimaradt példák KATA KIVA
Példa A „KATA” alanyisággal rendelkező EV úgy dönt, hogy megszünteti „KATA” alanyiságát, melyet 2013. szeptember 15-én bejelent. Joghatások: – A „KATA” adóalanyiság a szeptember hónapban még fennáll. – A „KATA” adóalanyiság október 1-jétől már nem él. – Legközelebb „KATA” alanyként bejelentkezni 2015 szeptember 16-án van lehetősége, így legközelebb 2015. október 1-jétől lehet újra „KATA” alany.
1
Példa A kisadózó magánszemély 2013. augusztus 16-tól október 17ig keresőképtelenné vált betegségből kifolyólag. Így erre az időszakra táppénzben részesül. Következmények, feladatok: – A kisadót augusztus hónapra meg kell fizetni! – Mivel szeptemberben a teljes hónap során keresőképtelen volt a kisadózó, kisadót nem kell fizetni, – ezt viszont legkésőbb október 12-ig be kell jelenteni a NAV felé. – Mivel a szünetelés nélkül is megvan a min. 30 napos keresőképtelenség (aug-ra 15 nap + okt-re 17 nap = 32) ezért októberben sem kell kisadót fizetni. – Kisadót legközelebb november hónapra kell fizetni, amit december 12-ig be kell jelenteni a NAV felé. – DE, A KERESŐKÉPTELENSÉG IDEJE ALATT TEVÉKENYSÉGET NEM VÉGEZHETÜNK !
Példa A „KATA” adóalany (1 fő főállású kisadózóval) 2013. júliusig 4,2 millió Ft-os árbevételt ért el. Ekkor úgy dönt, hogy augusztus-tól már nem kíván „KATA” alany lenni, melyet még július hónap során bejelent a NAV felé. Mennyi a teljes kisadó kötelezettsége? – Tételes adó: 7 hónapra x 50 e Ft = 350 e Ft – Időarányos bevétel 7 hónap x 500 e Ft = 3,5 M Ft – Mivel az elért bevétel magasabb, mint az időarányosan elérhető bevétel, ezért a 3,5 M Ft feletti rész után 40 % adó – Így (4,2 M – 3,5 M) x 40 % = 280 e Ft Tehát a tételes adóként megállapított 350 e Ft mellett még be kell fizetni 280 e Ft adót, így az összes kisadó 630 e Ft.
2
Példa Adott egy „KATA” alany Bt. (1 beltag, 2 kültag) Beltag főállású kisadózó, a kültag munkavállaló, a másik kültag csendestárs, a Bt. tevékenységében nem vesz részt. Mindhárom tag részesül osztalékban is a Bt-től. Adók: 1. Kisadózó beltag esetén a személyes közreműködési díj és osztalék után havi 50 e Ft tételes kisadó. 2. Munkavállaló kültag esetén a munkaviszonnyal kapcsolatos munkaadói és munkavállalói közterhek teljeskörűen + az osztalék után szja+eho levonás 3. Csendestárs kültag esetén az osztalék után szja+eho levonás
Bevallások: 1. Esetben nincs egyik félnek sem 2. Esetben mindkét félnek bevallási kötelezettség 3. Esetben mindkét félnek bevallási kötelezettség
Összehasonlító példa • Bruttó bevétel: 5.000.000,- (nettó: 3.937.008,• Bruttó költség: 500.000,- (nettó: 393.701,-) • 1 fő tag (főállású) 108.000,- Ft/hó (más biztosított nincs)
3
Megnevezés
EVA
Bruttó bevétel
5 000 000
Áfa
1 063 000
Bruttó anyagköltség
500 000
Levonható áfa
-
Elszámolandó áfa
-
Tagi jövedelem
1 296 000
Szocho
393 660
Tagtól levont járulék
294 840
Szja
-
Nettó tagi jövedelem
-
IPA
50 000
EVA,Tao,KATA
1 850 000
Osztalékalap
1 911 500
Osztalék szja
-
Osztalék eho
-
Összes fizetendő adó
2 588 500
Összes nettó elkölthető jövedelem
1 911 500
Megnevezés
EVA
Bruttó bevétel Áfa Bruttó anyagköltség Levonható áfa Elszámolandó áfa Tagi jövedelem
(1.296e x 150%)x8,5 % + (1.296e x 10%)
5 000 000
5.000.000 x 21,26 %
1 063 000 500 000
12 hó x 108.000
1 296 000
Szocho
393 660
Tagtól levont járulék
294 840
Szja
-
Nettó tagi jövedelem
-
(1.296 e x 112,5%) x 27%
IPA
50 000
EVA,Tao,KATA
1 850 000
Osztalékalap
1 911 500
Osztalék szja
-
Osztalék eho
-
(5.000 e x 50 %) x 2%
Összes fizetendő adó
2 588 500
Összes nettó elkölthető jövedelem
1 911 500
4
Megnevezés
EVA
Bruttó bevétel
5 000 000
Áfa
1 063 000
Bruttó anyagköltség
500 000
Levonható áfa
-
Elszámolandó áfa
-
Tagi jövedelem Szocho Tagtól levont járulék Szja Nettó tagi jövedelem IPA EVA,Tao,KATA Osztalékalap
1 296 000
5.000.000 - 500.000 - 393.660 - 294.840 - 50.000 -1.850.000
393 660 294 840 50 000 1 850 000 1 911 500
Osztalék szja
-
Osztalék eho
-
Összes fizetendő adó
2 588 500
Összes nettó elkölthető jövedelem
1 911 500
Megnevezés
EVA
(5.000 e x 37 %) 393.660 + 294.840 + 50.000 + 1.850.000
Tao
Bruttó bevétel
5 000 000
5 000 000
Áfa
1 063 000
1 063 000
500 000
500 000
Bruttó anyagköltség Levonható áfa
-
106 300
Elszámolandó áfa
-
956 700
Tagi jövedelem Szocho Tagtól levont járulék
1 296 000
1 296 000
393 660
393 660
294 840
294 840
Szja
-
207 360
Nettó tagi jövedelem
-
793 800
IPA EVA,Tao,KATA Osztalékalap
50 000
70 866
1 850 000
178 278
1 911 500
1 604 503
Osztalék szja
-
256 720
Osztalék eho
-
224 630
Összes fizetendő adó
2 588 500
2 583 055
Összes nettó elkölthető jövedelem
1 911 500
1 916 952
5
Megnevezés Bruttó bevétel
EVA 5 000 000 112,5%)
(1.296 e x x 27% 1 063 000 500 000
500 000
(1.296e x 150%)x8,5% 1 296 000 + (1.296e x 10%)
106 300
Áfa Bruttó anyagköltség Levonható áfa
-
Elszámolandó áfa Tagi jövedelem Szocho Tagtól levont járulék Szja IPA EVA,Tao,KATA
294 840
294 840 207 360
Osztalék eho
Összes fizetendő adó
793 800 50 000
70 866
1 850 000
178 278
1 911 500
1 604 503
(3.937.008393.701) - x 2% 2 588 500
256 720
Osztalékalap Osztalék szja
Összes nettó elkölthető jövedelem
1 911 500
Megnevezés
EVA
Bruttó bevétel
5 000 000
3.937.008 1 063 000 -393.701 500 000 -1.296.000 - 393.660 -70.866 1.782.7811 x296 10% 000
Áfa Bruttó anyagköltség Levonható áfa Elszámolandó áfa Tagi jövedelem Szocho Szja Nettó tagi jövedelem IPA EVA,Tao,KATA Osztalékalap Osztalék szja Osztalék eho
3.937.008 - 393.701 -1.296.000 - 393.660 - 70.866 - 178.278
2 583 055
1 916 952
Tao 5 000 000 1 063 000 500 000 106 300 956 700 1 296 000 393 660
294 840
294 840
-
207 360
-
793 800 50 000
70 866
1 850 000
178 278
1 911 500
1 604 503
-
256 720
-
224 630
1.604.503 x214 588% 500
Összes nettó elkölthető jövedelem
224 630
393 660
1.604.503 x 16 %
Összes fizetendő adó
956 700
1.296 e x 16 %
1 296 000 393 660
1.296.000 - 294.840 - 793.800
Nettó tagi jövedelem
1 063 000
393 660
-
Tagtól levont járulék
Tao 5 000 000
1 911 500
2 583 055
1 916 952
6
Megnevezés
EVA
Bruttó bevétel Áfa Bruttó anyagköltség Levonható áfa Elszámolandó áfa Tagi jövedelem Szocho Tagtól levont járulék Szja
5 000 000
1 063 000 956.700 500 000 +393.660 +294.840 +207.360 1 296 000 +70.866 393 660 +178.278 294 840 + 256.720 +224.630
1 063 000
Nettó tagi jövedelem IPA EVA,Tao,KATA Osztalékalap Osztalék szja Osztalék eho
Tao
5 000 000
-
1.604.503 -256.720 -223.630 +793.800
500 000 106 300 956 700 1 296 000 393 660 294 840 207 360 793 800
50 000
70 866
1 850 000
178 278
1 911 500
1 604 503
-
256 720
-
224 630
Összes fizetendő adó
2 588 500
2 583 055
Összes nettó elkölthető jövedelem
1 911 500
1 916 952
Megnevezés
EVA
Tao
Bruttó bevétel
5 000 000
5 000 000
Áfa
1 063 000
1 063 000
500 000
500 000
Bruttó anyagköltség
KATA 3 937 008 500 000
Levonható áfa
-
106 300 -
Elszámolandó áfa
-
956 700 -
Tagi jövedelem Szocho Tagtól levont járulék
1 296 000
1 296 000 -
393 660
393 660 -
294 840
294 840 -
Szja
-
207 360 -
Nettó tagi jövedelem
-
793 800 -
IPA EVA,Tao,KATA Osztalékalap
50 000
70 866
50 000
1 850 000
178 278
600 000
1 911 500
1 604 503
2 787 008
Osztalék szja
-
256 720
-
Osztalék eho
-
224 630 -
Összes fizetendő adó
2 588 500
2 583 055
650 000
Összes nettó elkölthető jövedelem
1 911 500
1 916 952
2 787 008
7
Megnevezés
EVA
Bruttó bevétel Bruttó anyagköltség
Szocho Tagtól levont járulék Szja
500 000
500 000
500 000
-
106 300 956 700 -
3.937.008 - 500.000 - 50.000 - 600.000-
Nettó tagi jövedelem IPA
3 937 008
12 hó x 50.000
Elszámolandó áfa Tagi jövedelem
KATA
5 000 000
2,5 Mx2% 1 063 000 1 063 000
Áfa Levonható áfa
Tao
5 000 000
1 296 000
1 296 000 -
393 660
393 660 -
294 840
294 840 207 360 -
-
793 800 -
600 e + 50 e 50 000
70 866
50 000
1 850 000
178 278
600 000
1 911 500
1 604 503
EVA,Tao,KATA Osztalékalap Osztalék szja
-
Osztalék eho
-
Összes fizetendő adó
Összes nettó elkölthető jövedelem
256 720
3.937.008 - 500.000 224 630 2- 58850.000 500 2 583 055 1- 911 500 1 916 952 600.000
2 787 008 -
650 000
2 787 008
Példa • •
Üzletrészt vásárol a „KITA” alany 40 M Ft értékben. Majd ennek az üzletrésznek a 40 %-át értékesíti 20 M Ft-ért. Vásárlás: – Pénzeszköz csökken 40 M Ft-tal – ezért a pénzforgalmi eredmény is csökkent, de – emiatt növelő tételként kell beállítani a 40 M Ft-ot. Eladás – Pénzeszköz növekedik 20 M Ft-tal – ezért a pénzforgalmi eredmény is növekszik, de – emiatt (mivel 40 %-ot adtunk el) a vásárláskori érték 40 %-ával, tehát 40 M Ft x 40 % = 16 M Ft-tal csökkentő tételt lehet elszámolni. Így biztosított a 4 M Ft-os árfolyamnyereség megjelenése
8
