KATA: 51.000
KIVA: 10.000
2013. január 17.
Áttérési szabályok
A kisadózó vállalkozások tételes adója A választásra jogosultak köre, a választás feltételei Bejelentendők köre Kisadózó magánszemély jövedelme Kisadózó vállalkozás bevétele Az adó mértéke és annak megfizetése Nyilvántartási kötelezettség Más adónemekkel összefüggő kötelezettségek Garanciális szabályok Adóalanyiság megszűnése
KATA: 51.000
KIVA: 10.000
A kisadózó vállalkozások tételes adója A választásra jogosultak köre, a választás feltételei A választásra jogosultak köre Egyéni vállalkozó (közjegyző, önálló bírósági végrehajtó, egyéni szabadalmi ügyvivő, egyéni ügyvéd, a szolgáltató állatorvosi tevékenység gyakorlására jogosító igazolvánnyal rendelkező magánszemély) Egyéni cég Közkereseti társaság és betéti társaság. (kizárólag magánszemély tagja lehet)
A választás feltételei Ne minősüljön kockázatos adózónak (az adószámot az adóévet megelőző két naptári évben az állami adóhatóság jogerősen nem törölte vagy függesztette fel) Részben se végezzen biztosítási, pénzügyi ügynöki tevékenységet vagy ne folytasson ingatlan bérbeadási tevékenységet (TEÁOR 2008 szerint: 66.22, 66.29,68.20.) Az adóalanyiságot a már működő vállalkozások a bejelentés hónapját követő hónap első napjától, az újonnan alakult vállalkozások a nyilvántartásba vétel napjával választhatják.
A kisadózó vállalkozások tételes adója A választásra jogosultak köre, a választás feltételei
Kérdés Ha a jövőben várhatóan nem keletkezik bevétel a tiltott tevékenységből (TEÁOR 2008 szerint: 66.22, 66.29,68.20.) választható-e a „KATA”? Válasz Igen, de a kata alanyiság megszűnik, ha ismételten a fentiek szerinti bevétel keletkezik. Ezt követően 24 hónapig a „KATA” szerinti adózás nem választható.
A kisadózó vállalkozások tételes adója Bejelentendők köre Kisadózó csak magánszemély lehet
Egyéni vállalkozó
Bt. és Kkt. esetében a közreműködő magánszemély tag
Egyéni cég tagja
Kisadózóként be nem jelentett tag kizárólag munkaviszony keretében működhet közre.
E szabály megsértésével a kisadózó vállalkozás tevékenységében részt vevő tag közreműködését be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásának kell tekinteni.
Amennyiben a vállalkozás tevékenységében új tag vesz részt, vagy egy korábbi tag már nem kíván abban tevékenyen részt vállalni, a be- vagy kijelentkezést az adóhatósághoz 15 napon belül meg kell tenni.
A kisadózó vállalkozások tételes adója Bejelentendők köre Kisadózó csak magánszemély lehet
Főállású Biztosítottnak minősül • a Tbj.-ben és a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvényben meghatározott valamennyi ellátásra jogosultságot szerezhet (nyugdíj, álláskeresési járadék); • ellátások számításának alapja havi 81 300 forint.
Nem főállású Nem minősül biztosítottnak Akinek egész hónapban rendezett a biztosítotti helyzete Legalább heti 36 órás munkaviszonyban áll Kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül Külföldön biztosított (EU rendelkezései vagy kétoldalú szociális egyezmény alapján)
A kisadózó vállalkozások tételes adója
Kisadózó magánszemély jövedelme
Más jogszabályok alkalmazásában törvényi vélelem. (adóhatóság által kiadott jövedelemigazolás, szociális segélyek szempontjából) A kisadózó vállalkozás utolsó, megszerzett bevételről tett nyilatkozatában feltüntetett bevételének 60 százaléka
Több tag esetén annak fejenként egyenlő része De mindkét esetben legalább a minimálbér minősül.
A kisadózó vállalkozások tételes adója Kisadózó vállalkozás bevétele Bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett minden vagyoni érték, ami a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben történik (pénz, dolog, igénybe vett szolgáltatás, jog, elengedett követelés, átvállalt tartozás, támogatás, külföldön is adóköteles bevétel) pénz, dolog, értékpapír, váltó, csekk és más hasonló okirat esetében az átvétel vagy a számlán való jóváírás napja;
Bevétel megszerzésének időpontja
igénybe vett szolgáltatás esetében az a nap, amelyen a szolgáltatás nyújtójának vagy igénybevevőjének az Áfa tv18. rendelkezései szerint adófizetési kötelezettsége keletkezik, vagy keletkezne; jog esetében az a nap, amelytől kezdődően az adóalany a jog gyakorlására, átruházására, átengedésére vagy megszüntetésére jogosult;
elengedett követelés és átvállalt tartozás esetében az a nap, amelyen az adóalany kötelezettsége, illetve tartozása megszűnik
A kisadózó vállalkozások tételes adója Áttérési szabályok Kata és az őstermelés
Aki az egyéni vállalkozói tevékenysége mellett mezőgazdasági őstermelői tevékenységet is folytat, annak a mindkét tevékenységgel összefüggő költségeket a bevételek arányában meg kell osztania (pl. könyvelőnek fizetett díj, rezsi költségek). Ha az őstermelői tevékenység mezőgazdasági kistermelői tevékenységnek minősül (bevétele 8 millió forint alatt van a támogatások összege nélkül), az őstermelői tevékenysége tekintetében választhatja az átalányadózást is. Amennyiben adózó a kata hatálya alól önként jelentkezik ki, akkor az Szja tv. szerinti átalányadózást is választhatja az egyéni vállalkozói tevékenysége tekintetében.
A kisadózó vállalkozások tételes adója Az adó mértéke és annak megfizetése
Tételes adó
Százalékos adó
Főállású
Nem főállású
50 E Ft/hó/fő
25 E Ft/hó/fő
Tételes adófizetési kötelezettséggel érintett hónap és 500 ezer forint szorzatát meghaladó bevétel 40 %-a
Az adóévet követő év február 25. napjáig A tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig Év közi megszűnés esetén 30 napon belül Automatikusan íródik elő, bevallani nem kell
13KATA nyomtatványon bevallani
A kisadózó vállalkozások tételes adója Mentesülés az adófizetési kötelezettség alól
Ha a kisadózó a hónap egészében munka- és keresőképtelen
Táppénzben, baleseti táppénzben, terhességi-gyerekágyi segélyben, gyermekgondozási díjban, gyermekgondozási segélyben, gyermeknevelési támogatásban vagy ápolási díjban részesül, katonai szolgálatot teljesítő önkéntes tartalékos katona, fogvatartott, egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette.
kivéve
ha a kisadózóként folytatott tevékenységébe tartozó munkát végez
A tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig köteles bejelenteni az állami adóhatósághoz, ha a tárgyhónapra vonatkozóan nem kell tételes adót fizetnie.
A kisadózó vállalkozások tételes adója Más adónemekkel kapcsolatos adókötelezettségek
Áfa
Ha nem választotta az alanyi adómentességet
08-as
Kisadózónak nem minősülő személyek foglalkoztatása esetén
HIPA
Lehetőség, hogy településenként az adót 2,5 millió adóalap után fizessék meg
A kisadózó vállalkozások tételes adója Nyilvántartási kötelezettség Sorszám Bevételi nyilvántartás
Bizonylat sorszáma Tartalma Bevétel összege Bevétel megszerzésének időpontja
További információ is lehet
Számlán fel kell tüntetni: „KISADÓZÓ” Számla és nyugtaadási kötelezettség van
Elmaradása esetén: 500 E Ft mulasztási bírsággal sújtható
A kisadózó vállalkozások tételes adója Garanciális szabályok Magánszemélyre nem vonatkozik
Adatszolgáltatás
Kisadózó vállalkozás az üzleti partneréről (13Kata)
Vélelmezett munkaviszony
Bármely más adóalany a kisadózó vállalkozásról
A kisadózó vállalkozások ne számlagyárként működjenek
(1408)
Ha a naptári évben az ügyletek ellenértéke partnerenként meghaladja az 1 millió forintot
Legális munkavállalókat ne vállalkozóként foglalkoztassanak
A kisadózó vállalkozások tételes adója Munkaviszonytól való elhatárolás Ha az ügylet a tartalma szerint a kisadózó és harmadik személy közötti munkaviszonyt leplez, akkor az adózási és egyéb jogkövetkezményeket e törvénytől eltérően a munkaviszonyra irányadó rendelkezések szerint kell megállapítani.
A vélelmet akkor kell megdőltnek tekinteni, ha az alábbi körülmények közül egynél több megvalósul: • a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette • a naptári évi bevételének legalább 50 százalékát nem adatszolgáltatásra köteles (megrendelő) személytől szerezte • az adatszolgáltató megrendelő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára vonatkozóan • a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll • a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat nem a megrendelő személy bocsátotta a kisadózó rendelkezésére • a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg. A megrendelőt és az azzal kapcsolt vállalkozási viszonyban álló személyeket egy személynek kell tekinteni (kapcsolt vállalkozás: a Tao. tv. 4. § 23. pontja szerinti vállalkozás).
A kisadózó vállalkozások tételes adója Az adóalanyiság megszűnése Bejelentés estén: a bejelentés hónapjának utolsó napjával A bevétel megszerzését megelőző nappal: 66.29, 66.22, 68.20 tevékenységből Az eljárás kezdő napját megelőző nappal: végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés. Az átalakulást megelőző nappal: ha nem felel meg az adóalanyiság feltételének. A határozat jogerőre emelkedésének napjával: számla-vagy nyugtaadás elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott, jövedéki bírság, igazolatlan eredetű áru forgalmazása, adószám felfüggesztése vagy törlése.
A naptári negyedév utolsó napjával: ha az adó-és vámtartozása a negyedév utolsó napján a 100 ezer forintot meghaladja. Tagsági jogviszony keletkezésének napjával: ha a bt., kkt-nak nem magánszemély tagja lesz. Kisadózó kilépését követő nappal: ha más kisadózó nem működik közre, és a kilépés időpontjáig más kisadózó nem kerül bejelentésre.
A kisadózó vállalkozások tételes adója Az adóalanyiság megszűnése A változás bekövetkezését megelőző nappal: vállalkozási forma megváltozása esetén A jogállás megszűnésének napjával: a kisadózó egyéni vállalkozás esetén A jogutód nélküli megszűnés napjával: kisadózó egyéni cég, bt. vagy kkt. esetén.
Az adóalanyiság megszűnését követő 24 hónapban az adóalanyiság ismételten nem választható.
Nem szűnik meg adóalanyiság a kisadózó halálát követő nappal, ha a vállalkozás tevékenységében más kisadózó is közreműködik vagy 90 napon belül más kisadózó bejelentésre kerül.
A kisvállalati adó A választásra jogosultak köre, a választás feltételei Adóalanyiság megszűnése Az adóalap meghatározása Az adó mértéke, bevallása Adóelőleg Átmeneti szabályok
KATA: 51.000
KIVA: 10.000
A kisvállalati adó A választásra jogosultak köre, a választás feltételei A választásra jogosultak köre Egyéni cég, közkereseti társaság, betéti társaság, korlátolt felelősségű társaság, zártkörűen működő részvénytársaság, szövetkezet és a lakásszövetkezet, erdőbirtokossági társulat, végrehajtó iroda, ügyvédi iroda és a közjegyző iroda, a szabadalmi ügyvivő iroda, külföldi vállalkozó, illetve a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy.
A választás feltételei az adóévet megelőző évben az átalagos statisztikai létszám várhatóan nem haladja meg a 25 főt, bevétele, (évesített) mérlegfőösszege nem haladja meg az 500 millió forintot. Az adószámot az adóévet megelőző két naptári évben az az állami adóhatóság jogerősen nem törölte vagy függesztette fel, végrehajtható adó- és vámtartozása nem haladja meg az 1 millió forintot. Nem választhatják a kisvállalati adót az eltérő üzleti éves adózók, beszámolójukat pedig forintban kötelesek elkészíteni. Kapcsolt vállalkozás esetén az értékadatokat együttesen kell figyelembe venni. Az adóalanyiságot a már működő vállalkozások január elsejével, az újonnan alakult vállalkozások a létrejöttük napjától számított 30 napon belül is választhatják.
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása Számviteli törvény szerinti pénzeszközök változása
Tbj. szerinti személyi jellegű ráfordítás*
± korrekciók
kedvezmény**
Pénzforgalmi szemléletű eredmény
+
Személyi jellegű kifizetések
De legalább a személyi jellegű kifizetések összege - a feltételeknek megfelelő beruházás értéke
Adóalap, ami nulla is lehet!
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása
A feltételeknek megfelelő beruházás értéke A teljes adóalap csökkenthető a beszerzett, előállított, korábban még használatba nem vett tárgyi eszközök, szellemi termékek, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatos adóévi kifizetések összegével, függetlenül attól, hogy az érintett eszközöket rendeltetésszerűen használatba vették-e az adóévben.
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása Számviteli törvény szerinti pénzeszközök változása korrekciói 1. A vállalkozás vagyonát érintő pénzmozgásokhoz kapcsolódó módosító tételek Csökkentő tételek: a kívülről bevont pénzeszközök Kölcsön felvétele, a nyújtott kölcsön visszafizetése esetén a növelő tételként elszámolt összeg arányos része, értékpapír kibocsátása, kapott osztalék és osztalékelőleg, elszámolásra kiadott előleg visszafizetése, értékpapír beváltása, eladása esetén a növelő tétel arányos része, tőkebevonás. Növelő tételek: a vállalkozáson kívülre helyezett pénzeszközök Kölcsön nyújtása, a kapott kölcsön visszafizetése esetén a csökkentő tételként elszámolt összeg arányos része, értékpapír vásárlása, fizetett osztalék és osztalékelőleg, elszámolásra kiadott előleg, értékpapír beváltása, törlesztése esetén a kibocsátáskor csökkentő tétel arányos része, tőkekivonás.
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása Számviteli törvény szerinti pénzeszközök változása korrekciói 2. Az adóalap védelmét, adóelkerülés megelőzését szolgáló módosító tételek Nem a vállalkozás érdekében felmerült pénzeszköz kifizetés Végleges pénzeszközátadás, 50 ezer forintot meghaladó szolgáltatás és eszköz beszerzése, ha az ellentétes az ésszerű gazdálkodás követelményeivel, megállapodás alapján átvállalt egészségbiztosítási járulékfizetés, bűncselekménnyel összefüggésben felmerült kiadások, ellenőrzött külföldi társaság részére történő kifizetések, bírság, kisvállalati adó, alultőkésítés rejtett osztaléka. Nem a vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítások Kapcsolt viszonyban lévő vállalkozással szemben behajthatatlannak nem minősülő követelés elengedése, térítés nélküli eszközátadás és szolgáltatásnyújtás könyv szerinti, illetőleg bekerülési értéke, tartozás térítés nélküli átvállalása, nem megfelelő gondosság esetén a készlethiány.
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása Számviteli törvény szerinti pénzeszközök változása korrekciói 3. A szokásos piaci ár elvének alkalmazása miatti módosító tétel
Kapcsolt vállalkozás esetén a szokásos piaci ár és az ügyleti érték különbözetével - az eltérés irányától függően - mindenképpen korrigálni kell az adóalapot.
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása Számviteli törvény szerinti pénzeszközök változása korrekciói 4. Az elhatárolt veszteség felhasználásának kedvezménye Az elhatárolt veszteséget 10 év alatt egyenlő részletekben lehet felhasználni
A társasági adóalanyiság időszaka alatt keletkezett és még fel nem használt negatív adóalapot
A KIVA adóalanyiság időszaka alatt keletkezett negatív pénzforgalmi szemléletű eredményt
Az elhatárolt veszteségeket keletkezésük sorrendjének megfelelően lehet felhasználni.
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása Számviteli törvény szerinti pénzeszközök változása korrekciói 5. Átmeneti szabályok A pénzforgalmi eredmény meghatározása során figyelmen kívül kell hagyni: az olyan bevételt és kiadást, amelyet az eredmény-kimutatásban az adóévet megelőzően már bevételként, ráfordításként elszámoltak, az adóalanyiságot megelőző adóévben teljesített olyan kifizetést, amely az adóalanyiság időszakára vonatkozik, és az eredmény-kimutatásban az adóévet megelőzően ráfordításként nem számoltak el, bevételi nyilvántartást vezető eva adóalany esetén az előző időszakra teljesített kiadásokat.
Immateriális javak, tárgyi eszközök számított nyilvántartási értéke 10 év alatt egyenlő részletekben érvényesíthető.
A kisvállalati adó
Az adóalap meghatározása
Személyi jellegű kifizetések Tbj. szerinti
Kedvezményezett
járulékalapot
foglalkoztatott után
képező jövedelem*
-
érvényesíthető kedvezmény**
Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelem*
Az Szja tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem A munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont (befizetett) tagdíj A tanulószerződésben meghatározott díj A hivatásos nevelőszülői díj A felszolgálási díj, a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló
Az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj Az előzőekben felsorolt jövedelem hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér, illetőleg ha a munkát nem munkaviszony, hanem munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében végzik, a szerződésben meghatározott díj. Társas vállalkozónak - ha nem kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül - legalább a garantált bérminimum 112,5 %-át kell figyelembe venni járulékalapot képező jövedelemként. Ezt a szabályt nem kell alkalmazni arra az időszakra, amikor nem keletkezik járulékfizetési kötelezettsége. (például teljes hónapban táppénzen van)
Kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény** Részmunkaidős foglalkoztatás esetén arányosítani szükséges!
A foglalkoztatás első két évében: a bruttó munkabér havi összege, de legfeljebb személyenként 100.000 Ft. A kedvezmény érvényesítéséhez igazolás kell. Kedvezményezett foglalkoztatott:
legfeljebb 180 nap – biztosítási kötelezettséggel járó – munkaviszonnyal rendelkező, huszonöt év alatti pályakezdő munkavállaló, (igazolás: állami adóhatóság) tartósan álláskereső természetes személy, (igazolás: állami foglalkoztatási szerv) gyermekgondozási díj folyósítását követően, a gyermekgondozási segély, valamint, a gyermeknevelési támogatás (együtt: anyasági ellátás) folyósítása alatt, vagy azt követően foglalkoztatott személy. (igazolás: folyósító egészségbiztosítási szerv, kincstár, családtámogatási kifizetőhely) Részmunkaidős foglalkoztatás: a munkaszerződésben meghatározott időtartam nem éri el a betöltött munkakörre érvényes teljes munkaidőt.
A kisvállalati adó
Az adó mértéke, bevallása
Az adó alapjának 16 százaléka
Az adó mértéke
Adóévet követő május 31-ig
Bevallása A megszűnés hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig 13 KIVA
10 % társasági adó Mentesül
27 % szociális hozzájárulási adó 1,5 % szakképzési hozzájárulás
bevallása és megfizetése alól
A kisvállalati adó
Adóelőleg (13 KIVA)
Első adóévben
Első adóévet követően
Havi bevalló
Havi bevalló
Megelőző adóévben az összes bevétele meghaladta a 100 millió forintot
Az adófizetési kötelezettség az 1 millió forintot eléri
Negyedéves bevalló
Negyedéves bevalló
Megelőző adóévben az összes bevétele nem haladta meg a 100 millió forintot
Az adófizetési kötelezettség az 1 millió forintot nem éri el
Bevallás és fizetés a tárgyhónapot, tárgynegyedévet követő hónap 20-ig.
A kisvállalati adó Az előleg alapja A meghatározás egyszerűsített formája Az adóelőleg-megállapítási időszakban a.) a pénzeszközök realizált változása b.) az adóalany által fizetendő, Tbj. szerint járulékalapot képező összes jövedelem csökkentve a kedvezményezett foglalkoztatás után érvényesíthető kedvezménnyel c.) megfizetett kisvállalati adó, adóelőleg d.) kifizetett osztalék és osztalékelőleg (ide nem értve az adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában kifizetésre kerülő osztalékot)
A meghatározás teljes körű módja Minden korrekciós tételt figyelembe kell venni. A választástól az adóév végéig nem térhet el.
Az adóelőleg-minimum: a b.) pont után 16 százalék előleget mindenképp fizetni kell! Ha a b.) ponton kívüli adóalap negatív, akkor a következő időszakok b.) ponton kívüli pozitív összege csökkenthető.
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó személyi jövedelemadó adóalanyok
Új adónemet választó társasági adóalanyok
Új adónemet választó evás adóalanyok
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó személyi jövedelemadó alanyok Csak a KATA választására van lehetőségük
Bevételek elszámolása
Költségek elszámolása
Elhatárolt veszteség
Egyéni vállalkozó bevétele, ha az ellenértékről kiállított bizonylat teljesítési időpontja megelőzi az új adóalanyiság kezdő napját.
Az új adóalanyiság kezdő napját megelőző időszakra vonatkozó kiadások. Ha a bevallásig a számlák nem állnak rendelkezésre a költséget önellenőrzéssel lehet érvényesíteni.
Évente 20 % százalékot, illetve annak időarányos részét elszámoltnak kell tekinteni.
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó személyi jövedelemadó alanyok Csak a KATA választására van lehetőségük
A meglévő készletekkel kapcsolatos bevételt meg kell állapítani és adóalapot nem érintő bevételként nyilvántartani.
Készletek
Igénybe vett kedvezmények
A kapcsolódó feltételeknek a KATA időszaka alatt is eleget kell tenni. Ha nem tesz eleget, Szja kötelezettség terheli.
Számviteli teendő nincs, hiszen sem az egyéni vállalkozó, sem a KATA adóalany nem tartozik a számviteli törvény hatálya alá.
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó társasági adóalanyok KATA választása esetén Kikerül a számviteli törvény hatálya alól A 2012-es üzleti évről beszámoló, közzététel Adókötelezettségéről a megszűnéssel összefüggő bevallást kell benyújtani Eredménytartalék Saját elhatározásból lekötött tartalék Osztalék utáni adót kiváltó adó megállapítása
Mérleg szerinti eredmény Osztalék miatti kötelezettség - Immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
×
16 %
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó társasági adóalanyok KATA választása esetén
Elhatárolt veszteség
Évente 20 % százalékot, illetve annak időarányos részét elszámoltnak kell tekinteni.
Igénybe vett kedvezmények
A kapcsolódó feltételeknek a KATA időszaka alatt is eleget kell tenni. Ha nem társasági adókötelezettség terheli. Az adókötelezettség keletkezését terhelő évben be kell vallani.
Visszatérés a számviteli törvény hatálya alá A feladat ugyanaz, mint a bevételi nyilvántartást vezető eva adóalany visszatérésekor
Visszatérés az EVA hatálya alól Ha kettős könyvvitelt vezetett: záró = nyitó Ha bevételi nyilvántartást vezetett: Eszközök
Piaci értéken
Könyvvizsgálati kötelezettség!
Források
Saját tőke
Eszközök – céltartalék - kötelezettség
Jegyzett tőke
Létesítő okirat
Tőketartalék
Ázsió
Eredménytartalék
Maradványelv (megosztás: adózatlan és evás)
Lekötött tartalék
Lehet
Céltartalék
Számított értéken
Kötelezettségek
Könyv szerinti érték
Társasági adóval kapcsolatos teendők (Eva tv. 19. §)
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó társasági adóalanyok KIVA választása esetén
Adókedvezmények
A kapcsolódó feltételeknek a KIVA időszaka alatt is eleget kell tenni. Ha nem tesz eleget, akkor társasági adókötelezettség terheli. Az adókötelezettség keletkezését terhelő évben be kell vallani.
Elhatárolt veszteség
10 év alatt egyenlő részletekben
Adóelőleg
Nem kell bevallani és fizetni. A bevallott előleget az adóhatóság hivatalból törli.
Marad a számviteli törvény hatálya alatt, de a társasági adó hatálya alól kikerül. Beszámoló, bevallás
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó társasági adóalanyok KIVA választása esetén
Immateriális javak és tárgyi eszközök számított nyilvántartási értéke
10 év alatt egyenlő részletekben csökkenthető vele a KIVA alapja
A KIVA alanyiság alatt megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök
Az adóalanyiság megszűnése után a társasági adó alapjánál értékcsökkenési leírást nem érvényesíthet
Társasági adóelőleg bevallás 60 napon belül
Kiva alanyiság megszűnése esetén
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó evás adóalanyok
Áttérés KIVA választása esetén
Bevételi nyilvántartásról kettős könyvvitelre Könyvvizsgált nyitómérleggel kell visszatérni a számviteli törvény hatálya alá
Az eredménytartalékot meg kell bontani evás és nem evás időszak eredménytartalékára
Áttérés KATA választása esetén
Kettős könyvvitelről kettős könyvvitelre A 2012-es üzleti évről beszámoló, közzététel
Evás időszak alatt az eredménytartalékot meg kellett bontani evás és nem evás időszak eredménytartalékára
Számviteli és adózási szabályok összefoglalása új adónem választása esetén Új adónemet választó evás adóalanyok
Áttérés KIVA választása esetén
Bevételi nyilvántartásról bevételi nyilvántartásra
Áttérés KATA választása esetén
Kettős könyvvitelről bevételi nyilvántartásra
Osztalék utáni adót kiváltó adót nem kell megállapítani
Kikerül a számviteli törvény hatálya alól
Számviteli teendő nincs, hiszen sem a bevételi nyilvántartást vezető evás, sem a KATA adóalany nem tartozik a számviteli törvény hatálya alá.
Az áttérést megelőző üzleti évről beszámoló, közzététel Osztalék utáni adót kiváltó adó megállapítása.
Köszönöm szépen a figyelmet!
