INVESTEREN IN DUURZAME ENERGIE
FISCAAL VOORDELIG?
Griet Smaers Schuermans & Schuermans Advocaten 1
•
Uitgangspunten voor deze bijdrage: I.
Indirecte fiscale voordelen < energiefactuur
II.
Directe fiscale voordelen
III. Steunverlening
2
1
I. INDIRECTE VOORDELEN •
•
Kennis van samenstelling energiefactuur, en in bijzonder de heffingen op energie, is sleutel om energiefactuur te verminderen Immers, 20% van energiefactuur betreft heffingen 1. 2. 3. 4.
Productiekost: 20 % Leveringscomponent: 10% Netwerktarieven (transmissie + distributie): 30 % Heffingen: 20% 3
HEFFINGEN OP ENERGIE • FEDERAAL Federale bijdrage Elia-heffing Belasting op energieproducten en elektriciteit BTW (21% op de gehele energieprijs)
4
2
• GEWESTELIJK Gewestelijke heffing op de exploitatie van een distributienet Boete inzake certificatenverplichting (groene stroom en WKK)
5
FEDERALE BIJDRAGE • •
Art. 21bis Elektriciteitswet / art. 15 Gaswet Tot financiering van sommige openbare dienstverplichtingen (federaal beleid) en de kosten van regulering en controle elektriciteitsmarkt 1. Denuclearisatie sites BP1 en BP2 2. Werkingskosten CREG 3. Begeleiding en maatschappelijke steunverlening aan de meest hulpbehoevenden bij energielevering (OCMW) 4. Beleid ter reductie van emissies van broeikasgassen (Kyoto) 5. Reële nettokost voortvloeiende uit toepassing maximumprijzen voor levering aan beschermde residentiële klanten 6
3
• Verschuldigd door de eindafnemers op elke kWh die zij van het net afnemen (berekening op het elektriciteitsverbruik per verbruikslocatie) • Leveranciers staan in voor de inning van de bijdrage → storting aan Creg → Creg stort vlg. verdeelsleutel aan welbepaalde daartoe opgerichte Fondsen (conform financieringsdoeleinden) 7
• Degressiviteit en plafonnering voor grote energieverbruikers = maatregel om concurrentiekracht bedrijven te vergroten (Wet van 20 juli 2005)(heffing kon hoog oplopen voor industriële verbruikers) voor bedrijven met een minimum jaarlijks elektriciteitsverbruik van 20 MWh/jaar voor professioneel gebruik die een sectorakkoord of convenant hebben ondertekend degressieve vermindering van bijdrage per verbruiksschijf (tot 250.000 MWh/jaar) 8
4
plafonnering van bijdrage tot een maximum van € 250.000 voor verbruik per locatie > 250.000 MWh verlies van recht + terugbetaling zo verplichtingen sectorakkoord / convenant niet worden nageleefd
• Vrijstelling van deel federale bijdrage bestemd voor financiering “Kyoto” en “denuclearisatie” voor het gedeelte elektriciteit geleverd aan eindafnemers en geproduceerd met aanwending HEB of door eenheden van WKK 9
ELIA-HEFFING • Strekt tot compensatie van de inkomstenderving van gemeenten ingevolge liberalisering elektriciteitsmarkt (unbundling activiteiten intercommunales) • “Transmissievergoeding” (opbrengsttoewijzing door federale overheid aan gemeenten en bevoegdheid van gewesten voor vrijstellingen) • Vrijstelling in Waals en Brussels Gewest • Vlaams Gewest → 2008 10
5
• Bijdrage wordt geheven op het verbruik van de eindafnemers van het distributienet • Geplafonneerd tot 25.000 MWh / jaar / afnamepunt wegens enorme meerkost (stijging energiekost met 8% voor energie-intensieve bedrijven – per gezin meerkost van € 20 per jaar)
• Inning door distributienetbeheerder en doorrekening aan leveranciers en eindafnemers
11
BELASTING OP ENERGIEPRODUCTEN EN ELEKTRICITEIT • RL 2003/96/EG en Programmawet 27.12.2004 • Vanuit beleidsdoel om broeikasgassen te verlagen • Diverse tarieven “accijns” per product • Gunstigere tarieven voor bedrijven met overeenkomst of vergunning milieudoelstelling (energie-convenanten) indien voldaan aan voorwaarden (AK energie minstens 3% van productiewaarde) • Vrijstelling voor energie uit HEB / duaal gebruik 12
6
GEWESTELIJKE HEFFING • Heffing op exploitatie van distributienet • Verschuldigd door netbeheerders + exploitanten van een distributienet • Berekend op elektrische stroom in GWh die jaarlijks wordt geïnjecteerd op het net verminderd met - hoeveelheid geïnjecteerde groene stroom - hoeveelheid geïnjecteerde stroom op ander net 13
• Middelen worden door Vlaamse regering aangewend ter financiering van: Openbare dienstverplichtingen Sociale energiebeleid Rationeel energiebeleid (REG-actiemiddelen)
14
7
CERTIFICATENSYSTEEM • Doelstelling Vl. Regering in regeerakkoord tegen 2010: aandeel van 25 % duurzame elektriciteitsproductie in totale leveringen (realistische toename uit wind/zon/biomassa: met 6%) (realistische toename uit WKK: met 19%)
• Tweeledig systeem: toekenning aan producenten dr. VREG certificatenverplichting voor leveranciers 15
• Certificaat is bewijs dat - 1.000 KWh elektriciteit is opgewekt uit HEB - 1.000 KWh primaire energie werd bespaard in een WKK- installatie t.o.v. situatie waarin zelfde hoeveelheid elektriciteit en warmte gescheiden werden opgewekt
• Verplichting voor iedere leverancier om minimumaandeel elektriciteit te leveren: - opgewekt uit HEB (2007: 3,75% →2010: 6%) - waartegen primaire energiebesparing uit WKK staat 16
8
• Administratieve boete verschuldigd door leverancier die niet het vereiste minimumaantal certificaten kan indienen - € 125 per ontbrekend GS-certificaat - € 45 per ontbrekend WKK-certificaat → Opbrengst in Energiefonds
17
• Minimumsteun toekenning door netbeheerder aan producent Op voorlegging van certificaten ter bewijs van productie < HEB / WKK per GS-certificaat: steun € 80 - € 450 per WKK-certificaat: steun van € 27 Verplichting tot steun gedurende 10 jaar vanaf inwerkingstelling nieuwe productie-installatie HEB/WKK ! Voor zonne-energie gedurende 20 jaar vanaf indienstname installatie na 01.01.2006: € 450 ! 18
9
Garantie door Vlaamse Regering om eventuele schade te vergoeden in geval door een beslissing van de Vl. Overheid deze steun niet langer zou worden toegekend!
19
II. DIRECTE VOORDELEN • Verhoogde investeringsaftrek voor beroepsmatige investeerders • Belastingvermindering voor particuliere investeerders
20
10
VERHOOGDE INVESTERINGSAFTREK • Voor energiebesparende investeringen (art. 69 WIB) • Beroepsmatig aangewende vaste activa • Aftrek op de winst van het belastbaar tijdperk tijdens hetwelk de vaste activa zijn verkregen / tot stand gebracht. • Voor inkomstenjaar 2007: verhoogde aftrek van 13,5% éénmalig op aanschaffings- of beleggingswaarde of gespreid op jaarlijks afschrijvingsbedrag 21
BELASTINGVERMINDERING VOOR PARTICULIERE INVESTEERDER • (art. 145/24 WIB) • REG-maatregel bij nieuwbouw en renovatie • Belastingvermindering van 40% van het geïnvesteerde bedrag tot een maximum van € 2.600 voor inkomstenjaar 2007 (AJ 2008) • Geldt voor eigenaar, vruchtgebruiker, huurder • Werken moeten worden uitgevoerd door een geregistreerde aannemer of energieauditeur
22
11
• in aanmerking komende uitgaven: – – – – – – –
Vervanging oude stookketel in condensatieketel Installatie zonneboiler Installatie PV zonnepanelen Geothermische warmtepompen Plaatsing hoogrendementsbeglazing Plaatsing dakisolatie Plaatsing thermostatische kranen op radiatoren/kamerthermostaat met tijdsinschakeling – Uitvoering van energie-audit van woning 23
III. STEUNVERLENING •
Voor beroepsmatige investeerders: 1. Ecologiesteun 2. Budget economisch advies 3. Demonstratiesteun
•
Voor particuliere investeerders: 1. Premies netbeheerders 2. Lokale premies 3. Steun Vlaamse Overheid
24
12
ECOLOGIESTEUN • i.k.v. expansiewet – expansiedecreet • Steun voor “ecologie-investeringen”, zoals investeringen in technieken met oog op energieefficiëntie, energierecuperatie alsook investeringen in productie van duurzame energie • De investeringen moeten een minimale afschrijvingstermijn van 3 jaar hebben • Enkel de “meerkosten” komen in aanmerking voor steun (extra investeringen ten aanzien van standaard investeringen) 25
• De ecologiesteun bedraagt maximaal 40% van de meerkosten ten opzichte van de standaard technologieën voor KMO’s en maximaal 30% voor GO. • Zie overzicht ecologiesteunpercentages gehanteerd door Vl. overheid (meerkost en % steun op totale investering)
26
13
27
BUDGET ECONOMISCH ADVIES • Subsidiemaatregel voor kwaliteitsvol bedrijfsadvies bij KMO’s → tot 35% van de in aanmerking komende kosten kan worden betaald door Vlaamse Overheid • vb. energie-audit
28
14
PREMIES NETBEHEERDERS • Bijkomende stimulans om te investeren • In kader van REG-verplichtingen netbeheerders (energiebesparing, …) • Premies vastgesteld per soort van investering (vb. voor plaatsen dakisolatie, superisolerende beglazing, plaatsen warmtepomp, zonneboiler, …)
• Vb. premie Iveka voor plaatsing zonneboiler premie van € 575 per zonneboiler gebruikt voor sanitair warm water, premie van € 75 per m² en max. € 1.500 voor zonneboilers die ook voor ruimtewarming worden gebruikt 29
LOKALE PREMIES • Diverse gemeenten verlenen subsidies voor energiebesparende investeringen vb. Geel: subsidie van € 620 voor zonneboiler / warmtepomp voor woningverwarming
30
15
EXTRA STEUN VOOR ZONNE-ENERGIE • Beperkte investeringssteun door Vlaamse Overheid van 10% voor particuliere investeerders van PV-zonnepanelen (voor 2006 en 2007) • ! Aanvaarde subsidieaanvraag in 2007 moet resulteren in een geplaatst en in gebruik genomen PV-systeem vóór 1.1.08!
31
BESLUITEN
LOONT INVESTEREN IN DUURZAME ENERGIE ?
32
16
• FISCAAL voordelige behandeling van (investeren in) duurzame energie Vrijstelling van heffingen op energie → positieve invloed op energiefactuur investeringsaftrek / belastingvermindering
• STEUN verlening gegarandeerde minimumsteun voor productie GSWKK + gegarandeerde vraag (cfr. certificatenverplichting leveranciers) Diverse steunmaatregelen 33
DANK VOOR UW AANDACHT
Griet Smaers Schuermans & Schuermans Advocaten
34
17
