Název projektu
Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0748
Název školy
Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín
Autor
Ing. Jarmila Űberallová
Název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Název DUMu
VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_18
Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast
Účetnictví a daně
Vzdělávací obor
Podnikání/Chod podniku
Tematický okruh
Daňové výpočty
Cílová skupina
Žáci 2. ročníku nástavbového studia
Anotace
Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet daně z příjmů z podnikání fyzické osoby, výdaje uplatňuje paušálem
Vybavení, pomůcky
Dataprojektor, kalkulačka
Datum
15. 4. 2013
Klíčová slova
Příjmy ovlivňující základ daně, paušální výdaje, základ daně, upravený základ daně, daň, slevy na dani, daň z příjmů z podnikání
www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 4 – Daň z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti – skutečné a paušální výdaje 1. příklad Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem
Kč 1 100 350,-
- příjmy neovlivňující základ daně
Kč
259 800,-
- výdaje celkem
Kč
470 560,-
- výdaje ovlivňující základ daně
Kč
328 502,-
Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok
Kč 25 211,-
Podnikatel zvažuje použití paušálních výdajů, sazba paušálních výdajů pro činnost, kterou vykonává, činí 40 %. Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: sleva na poplatníka - penzijní připojištění Kč 7 000,- úroky z úvěru ze stavebního spoření Kč 4 500,-
-
Vypočtěte: 1. daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů 2. daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů 3. proveďte vyhodnocení obou variant
1. příklad - řešení Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem
Kč 1 100 350,-
- příjmy neovlivňující základ daně
Kč
259 800,-
- výdaje celkem
Kč
470 560,-
- výdaje ovlivňující základ daně
Kč
328 502,-
Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok
Kč 25 211,-
Podnikatel zvažuje použití paušálních výdajů, sazba paušálních výdajů pro činnost, kterou vykonává, činí 40 %. Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: - sleva
na poplatníka - penzijní připojištění Kč 7 000,- úroky z úvěru ze stavebního spoření Kč 4 500,Vypočtěte: 1. daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů 2. daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů 3. proveďte vyhodnocení obou variant
Řešení: 1. Příjmy ovlivňující základ daně = = příjmy celkem – příjmy neovlivňující základ daně Příjmy ovlivňující základ daně = 1 100 350 - 259 800 = 840 550 Paušální výdaje 40% z příjmů ovlivňujících základ daně = 40 % z 840 550 = 336 220 Základ daně = 840 550 – 336 220 = 504 330 Při uplatnění paušálních výdajů nelze uplatnit odpisy dlouhodobého majetku. Upravený základ daně = základ daně – nezdanitelné položky Upravený základ daně = 504 330 – 7 000 – 4 500 = 492 830 = 492 800 Daň = 15 % z 492 800 = 73 920 Sleva na poplatníka = 24 840 Daň po slevě na poplatníka = 73 920 – 24 840 = 49 080
2. Příjmy ovlivňující základ daně = = příjmy celkem – příjmy neovlivňující základ daně Příjmy ovlivňující základ daně = 1 100 350 - 259 800 = 840 550 Výdaje ovlivňující základ daně = 328 502 Základ daně = 840 550 – 328 502 – odpisy = 840 550 – 328 502 – 25 211 =
= 486 837 Upravený základ daně = základ daně – nezdanitelné položky Upravený základ daně = 486 837 – 7 000 – 4 500 = 475 337 = 475 300 Daň = 15 % z 475 300 = 71 295 Sleva na poplatníka = 24 840 Daň po slevě na poplatníka = 71 295 – 24 840 = 46 455
3. Závěr: Výhodnější je varianta, ve které se použijí k výpočtu daňového základu skutečné výdaje související s podnikáním. Výsledkem je nižší daň z příjmů z podnikání.
2. příklad OSVČ provozuje autodopravu. Vede daňovou evidenci Nákladní automobil odpisuje 5. rok. Při výpočtu daně z příjmů z podnikání uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy: humanitární sbírka Kč 10 000,penzijní připojištění Kč 7 800,sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Do inventárních karet doplňte údaje o odpisech DHM – tabulka č. 2 3. Z údajů v knize daňové evidence č. 1 a z údajů v tab. č. 2 vypočtěte základ daně a daň z příjmů fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 3 Varianta A Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů Varianta B Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů ve výši 80 %
Tabulka č. 1
Vybrané údaje z knihy daňové evidence
Druh příjmu nebo výdaje
Kč
Osobní spotřeba
115 000,-
Mzdy zaměstnanců
126 900,-
Nákup materiálu
256 500,-
Tržby za prodané výkony Opravy objektu pro podnikání Sociální a zdravotní pojištění za ZC Platba nájemného pronajímateli
1 960 900,116 900,21 800,120 750,-
Leasingové splátky
15 900,-
Tržby z prodeje materiálu
26 900,-
Splátky úvěru
700 000,-
Vlastní vklad do firmy
50 000,-
Vrácení vlastního vkladu
20 000,-
Nákup drobného majetku
26 850,-
Nákup DHM
123 300,-
Nákup zboží
28 060,-
Tabulka č. 2 Inventární karta Název DHM
Nákladní automobil
Cena
Cena:
590 800,- Kč
Odpisová skupina 2 Metoda Výpočty
Rovnoměrné odpisování odpis
oprávky
zůstatková cena
1. rok
64 988
64 988
525 812
2. rok
131 453
196 441
394 359
3. rok
131 453
327 894
262 906
4. rok
131 453
459 347
131 453
5. rok
Tabulka č. 3 Výpočet daně z příjmů 1.
Příjmy ovlivňující základ daně
2.
Výdaje ovlivňující základ daně
3.
Odpisy DM za sledovaný rok
4.
Základ daně
5.
Nezdanitelné položky
6.
Upravený základ daně
7.
Daň z příjmů
8.
Sleva na poplatníka
9.
Daň po slevě na poplatníka
10. Daňové zvýhodnění na děti 11. Daň po daňovém zvýhodnění na děti
2. příklad - řešení OSVČ provozuje autodopravu. Vede daňovou evidenci Nákladní automobil odpisuje 5. rok. Při výpočtu daně z příjmů z podnikání uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy: humanitární sbírka Kč 10 000,penzijní připojištění Kč 7 800,sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Do inventárních karet doplňte údaje o odpisech DHM – tabulka č. 2 3. Z údajů v knize daňové evidence č. 1 a z údajů v tab. č. 2 vypočtěte základ daně a daň z příjmů fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 3 Varianta A Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů Varianta B Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů ve výši 80 %
Varianta A Tabulka č. 1
Vybrané údaje z knihy daňové evidence
Druh příjmu nebo výdaje
Kč
Osobní spotřeba
115 000,-
Mzdy zaměstnanců
126 900,-
VOZD
Nákup materiálu
256 500,-
VOZD
Tržby za prodané výkony Opravy objektu pro podnikání
PNZD
1 960 900,- POZD 116 900,-
VOZD
21 800,-
VOZD
120 750,-
VOZD
Leasingové splátky
15 900,-
VOZD
Tržby z prodeje materiálu
26 900,- POZD
Sociální a zdravotní pojištění za ZC Platba nájemného pronajímateli
Splátky úvěru
700 000,-
VNZD
Vlastní vklad do firmy
50 000,-
PNZD
Vrácení vlastního vkladu
20 000,-
VNZD
Nákup drobného majetku
26 850,-
Nákup DHM
123 300,-
Nákup zboží
28 060,-
VOZD VNZD VOZD
Tabulka č. 2 Inventární karta Název DHM
Nákladní automobil
Cena
základ daně
590 800,- Kč
Odpisová skupina 2 Metoda Výpočty
Rovnoměrné odpisování odpis
oprávky
zůstatková cena
1. rok
64 988
64 988
525 812
2. rok
131 453
196 441
394 359
3. rok
131 453
327 894
262 906
4. rok
131 453
459 347
131 453
5. rok
131 453
590 800
0
Tabulka č. 3 Výpočet daně z příjmů 1.
Příjmy ovlivňující základ daně
1 987 800
2.
Výdaje ovlivňující základ daně
713 660
3.
Odpisy DM za sledovaný rok
131 453
4.
Základ daně
5.
Nezdanitelné položky
10 000 + 7 800 = 17 800
6.
Upravený základ daně
1 101 700
7.
Daň z příjmů
8.
Sleva na poplatníka
9.
Daň po slevě na poplatníka
140 415
10. Daňové zvýhodnění na děti
26 808
11. Daň po daňové zvýhodnění na děti
1 119 577
165 255 24 840
113 607
Varianta B Příjmy ovlivňující základ daně = 1 987 800 Paušální výdaje 80 % z příjmů ovlivňujících základ daně = 1 590 240 Základ daně = 1 987 800 – 1 590 240 = 397 560 Upravený základ daně = 397 560 – 10 000 – 7 800 = 379 760 = 379 700 Daň = 15 % z 379 700 = 56 955 Sleva na poplatníka = 24 840 Daň po slevě na poplatníka = 56 955 – 24 840 = 32 115
Závěr: Při použití paušálních výdajů nelze uplatnit odpisy dlouhodobého majetku ani daňové zvýhodnění na vyživované děti. Přesto je výsledná daň z příjmů mnohem nižší než při použití skutečných výdajů.
Zdroje: vlastní
