Název projektu
Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0748
Název školy
Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín
Autor
Ing. Jarmila Űberallová
Název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Název DUMu
VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_19
Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast
Účetnictví a daně
Vzdělávací obor
Podnikání/Chod podniku
Tematický okruh
Daňové výpočty
Cílová skupina
Žáci 2. ročníku nástavbového studia
Anotace
Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet dílčích základů daně z různých druhů příjmů a provede výpočet celkového základu daně, upraveného základu daně a daně z příjmů
Vybavení, pomůcky
Dataprojektor, kalkulačka
Datum
17. 4. 2013
Klíčová slova
Příjmy z podnikání, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku, příjmy ostatní, dílčí základ daně, celkový základ daně, nezdanitelné položky, daň z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění
www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 5 – Dílčí a celkový základ daně 1. příklad OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy celkem - příjmy neovlivňující základ daně - výdaje neovlivňující základ daně - výdaje celkem - zálohy na daň zaplacené během roku 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB - úroky v ČS 3. Pronájem nemovitosti - příjmy - výdaje
420 510,20 960,12 405,168 350,16 900,-
1 862,1 166,-
152 400,47 720,-
Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- dárce krve 2 000,- životní pojištění 11 000,- sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně
1. příklad - řešení OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy celkem - příjmy neovlivňující základ daně - výdaje neovlivňující základ daně - výdaje celkem - zálohy na daň zaplacené během roku 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB - úroky v ČS 3. Pronájem nemovitosti - příjmy - výdaje
420 510,20 960,12 405,168 350,16 900,-
1 862,1 166,-
152 400,47 720,-
Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- dárce krve 2 000,- životní pojištění 11 000,- sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně Řešení: 1. Příjmy z podnikání = příjmy celkem – příjmy neovlivňující základ daně Příjmy z podnikání = 420 510 – 20 960 = 399 550 Výdaje ovlivňující základ daně = výdaje celkem – výdaje neovlivňující základ daně = 168 350 – 12 405 = 155 945
Dílčí základ daně = příjmy z podnikání – výdaje ovlivňující základ daně = 399 550 – 155 945 = 243 605 2. Příjmy z kapitálového majetku Dílčí základ daně = 1 862 + 1 166 = 3 028 3. Příjmy z pronájmu Dílčí základ daně = příjmy – výdaje = 152 400 – 47 720 = 104 680 Celkový základ daně = součet dílčích základů daně = = 243 605 + 3 028 + 104 680 = 351 313 Upravený základ daně = 351 313 – 12 500 – 2 000 – 11 000 = 325 813 Zaokrouhlený základ daně = 325 800 Daň = 15 % z 325 800 = 48 870 Daň po slevě na poplatníka = 48 870 – 24 840 = 24 030 Daň po daňovém zvýhodnění na děti = 24 030 – 13 404 – (3 x 1 117) = = 7 275 Záloha na daň zaplacená během roku = 16 900 Přeplatek na dani = 16 900 – 7 275 = 9 625
2. příklad Poplatník měl v uplynulém roce několik druhů příjmů. Zaměstnanecký poměr byl hlavním zdrojem příjmů, proto podepsal u svého zaměstnavatele „Prohlášení poplatníka k dani z příjmů..“, na základě kterého uplatňoval slevu na sebe a daňové zvýhodnění na 1 vyživované dítě. Během roku zaplatil životní připojištění Kč 8 300,-, jedenkrát daroval krev (jeden odběr Kč 2 000,-). Uplatňuje slevu na vyživovanou manželku, která neměla ve sledovaném roce žádné zdanitelné příjmy.
a) příjmy ze závislé činnosti úhrn hrubých mezd za rok sociální a zdravotní pojištění uhrazené zaměstnavatelem zálohy na daň z příjmů
360 000,122 400,31 150,-
b) příjmy z kapitálového majetku úroky v KB
1 211,-
c) příjmy z podnikání příjmy výdaje
421 230,111 890,-
Úkol: Vypočtěte výši daně z příjmů fyzické osoby.
2. příklad – řešení: Poplatník měl v uplynulém roce několik druhů příjmů. Zaměstnanecký poměr byl hlavním zdrojem příjmů, proto podepsal u svého zaměstnavatele „Prohlášení poplatníka k dani z příjmů..“, na základě kterého uplatňoval slevu na sebe a daňové zvýhodnění na 1 vyživované dítě. Během roku zaplatil životní připojištění Kč 8 300,-, jedenkrát daroval krev (jeden odběr Kč 2 000,-). Uplatňuje slevu na vyživovanou manželku, která neměla ve sledovaném roce žádné zdanitelné příjmy.
a) příjmy ze závislé činnosti úhrn hrubých mezd za rok sociální a zdravotní pojištění uhrazené zaměstnavatelem záloha na daň z příjmů
b) příjmy z kapitálového majetku úroky v KB
c) příjmy z podnikání příjmy výdaje Úkol: Vypočtěte výši daně z příjmů fyzické osoby. Řešení: a) příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) dílčí základ daně = 482 400 b) příjmy z kapitálového majetku dílčí základ daně = 1 211 c) příjmy z podnikání
360 000,122 400,31 150,-
1 211,-
421 230,111 890,-
dílčí základ daně = 421 230 - 111 890 = 309 340 Celkový základ daně = 482 400 + 1 211 + 309 340 = 792 951 Upravený základ daně = 792 951 – 8 300 – 2 000 = 782 651 Zaokrouhlený základ daně = 782 600 Daň = 15 % z 782 600 = 117 390 Slevy = 24 840 + 24 840 = 49 680 Daň po slevě na poplatníka a vyživovanou manželku = 117 390 – 49 680 = 67 710 Daňové zvýhodnění na dítě = 13 404 Daň po uplatnění daňového zvýhodnění = 67 710 – 13 404 = 54 306 Záloha na daň = 31 150 Doplatek = 23 156
3. příklad OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy ovlivňující základ daně 399 520,- výdaje ovlivňující základ daně 155 945,- zálohy na daň zaplacené během roku 6 900,OSVČ provozuje činnost, u které je možné uplatnit paušální výdaje ve výši 40%. Zvolte výhodnější variantu. 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB 1 862,- úroky v ČS 1 166,3. Pracovní poměr - úhrn superhrubých mezd - záloha na daň
165 200,14 780,-
4. Pronájem nemovitosti - příjmy 152 400,- výdaje 47 720,Paušální výdaje 30 % z příjmů – zvolte výhodnější variantu Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- dárce krve 2 000,- životní pojištění 11 000,- sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně
3. příklad – řešení: OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy ovlivňující základ daně 399 520,- výdaje ovlivňující základ daně 155 945,- zálohy na daň zaplacené během roku 6 900,OSVČ provozuje činnost, u které je možné uplatnit paušální výdaje ve výši 40%. Zvolte výhodnější variantu. 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB 1 862,- úroky v ČS 1 166,3. Pracovní poměr - úhrn superhrubých mezd - záloha na daň
165 200,14 780,-
4. Pronájem nemovitosti - příjmy 152 400,- výdaje 47 720,Paušální výdaje 30 % z příjmů – zvolte výhodnější variantu Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- dárce krve 2 000,- životní pojištění 11 000,- sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně
Řešení: 1. Podnikání: dílčí ZD = 239 712 PKM: dílčí ZD = 3 028 Pracovní poměr: dílčí ZD = 165 200 Pronájem: dílčí ZD = 104 680 2. Celkový ZD = 512 620 Upravený ZD = 512 620 – 12 500 – 2 000 - 11 000 = 487 120 = 487 100 3. Daň z příjmů = 15% z 487 100 = 73 065 Daň po slevě na poplatníka = 73 065 – 24 840 = 48 225 Daň po daňovém zvýhodnění na děti = 48 225 – 13 404 – 3 351 = 31 470 4. Záloha na daň = 6 900 + 14 780 = 21 680 Doplatek = 31 470 – 21 680 = 9 790
Zdroje: vlastní
