Název projektu
Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0748
Název školy
Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín
Autor
Ing. Jarmila Űberallová
Název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Název DUMu
VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_16
Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast
Účetnictví a daně
Vzdělávací obor
Podnikání/Chod podniku
Tematický okruh
Daňové výpočty
Cílová skupina
Žáci 2. ročníku nástavbového studia
Anotace
Pracovní list, podle kterého žák provede roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti
Vybavení, pomůcky
Dataprojektor, kalkulačka
Datum
11. 4. 2013
Klíčová slova
Superhrubá mzda za kalendářní rok, nezdanitelné položky, základ daně, daň , záloha na daň přeplatek na dani
www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 2 – Roční zúčtování záloh na daň 1. příklad Měsíční hrubá mzda zaměstnance činila Kč 26 500,-. Při výpočtu zálohy na daň z příjmů uplatňoval během roku slevu na dani na poplatníka. Na konci roku předložil mzdové účtárně potvrzení o dvou bezpříspěvkových odběrech krve. Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti u tohoto poplatníka
1. příklad - řešení Měsíční hrubá mzda zaměstnance činila Kč 26 500,-. Při výpočtu zálohy na daň z příjmů uplatňoval během roku slevu na dani na poplatníka. Na konci roku předložil mzdové účtárně potvrzení o dvou bezpříspěvkových odběrech krve, na základě kterých má nárok na uplatnění tzv. nezdanitelných položek. Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti u tohoto poplatníka Řešení: Hrubá mzda = 26 500 Superhrubá mzda = 1,34 x 26 500 = 35 510 Základ daně = 35 600 Záloha na daň = 15 % ze základu daně = 5 340 Sleva na poplatníka = 2 070 Záloha na daň po uplatnění slevy = 5 340 – 2 070 = 3 270 Roční zúčtování zálohy na daň: Úhrn hrubých mezd za celý rok = 12 x 26 500 = 318 000 Sociální a zdravotní pojištění uhrazené zaměstnavatelem = 34% z úhrnu hrubých mezd = 108 120 Úhrn superhrubých mezd = 318 000 + 108 120 = 426 120 Základ daně po uplatnění nezdanitelných položek = 426 120 – 4 000 = = 422 120 = 422 100 Daň = 15 % z 422 100 = 63 315 Sleva na poplatníka = 24 480 Daň po slevě = 38 475 Zálohy zaplacené za celý rok = 12 x 3 270 = 39 240 Přeplatek na dani = 38 475 – 39 240 = - 765 Zaměstnavatel „vrátí“ zaměstnanci přeplatek na dani ve výši Kč 765.
2. příklad Proveďte roční zúčtování zálohy na daň, znáte-li tyto údaje: 1. Z tabulky znáte údaje o hrubých mzdách zaměstnance a zálohách na daň za celý rok 2. Zaměstnanec na základě „Prohlášení poplatníka ..“ požádal o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti. Ve stanoveném termínu předložil tato potvrzení: úhrada penzijního připojištění Kč 7 800,-, zaplacené úroky z hypotečního úvěru Kč 5 250,-. Měsíc
I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII. Celkem
HM
22 100 22 100 22 100 24 200 24 200 24 200 24 500 24 500 24 500 25 800 25 800 25 800
SHM
29 614 29 614 29 614 32 428 32 428 32 428 32 830 32 830 32 830 34 572 34 572 34 572
ZD
29 700 29 700 29 700 32 500 32 500 32 500 32 900 32 900 32 900 34 600 34 600 34 600
Daň
Sleva
Daň po slevě
4 455 4 455 4 455 4 875 4 875 4 875 4 935 4 935 4 935 5 190 5 190 5 190
2 070 2 070 2 070 2 070 2 070 2 070 2 070 2 070 2 070 2 070 2 070 2 070
2 385 2 385 2 385 2 805 2 805 2 805 2 865 2 865 2 865 3 120 3 120 3 120
Slevadítě
1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117
Daň po slevě
1 268 1 268 1 268 1 688 1 688 1 688 1 748 1 748 1 748 2 003 2 003 2 003
2. příklad Proveďte roční zúčtování zálohy na daň, znáte-li tyto údaje: 1. Z tabulky znáte údaje o hrubých mzdách zaměstnance a zálohách na daň za celý rok 2. Zaměstnanec na základě „Prohlášení poplatníka ..“ požádal o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti. Ve stanoveném termínu předložil tato potvrzení: úhrada penzijního připojištění Kč 7 800,-, zaplacené úroky z hypotečního úvěru Kč 5 250,-. Řešení:
Měsíc
I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII. Celkem
HM
SHM
22 100 29 614 22 100 29 614 22 100 29 614 24 200 32 428 24 200 32 428 24 200 32 428 24 500 32 830 24 500 32 830 24 500 32 830 25 800 34 572 25 800 34 572 25 800 34 572 289 800 388 332
ZD
29 700 29 700 29 700 32 500 32 500 32 500 32 900 32 900 32 900 34 600 34 600 34 600 ---
Daň
Sleva
4 455 2 070 4 455 2 070 4 455 2 070 4 875 2 070 4 875 2 070 4 875 2 070 4 935 2 070 4 935 2 070 4 935 2 070 5 190 2 070 5 190 2 070 5 190 2 070 --- 24 840
Daň po slevě
Slevadítě
Daň po slevě
2 385 1 117 1 268 2 385 1 117 1 268 2 385 1 117 1 268 2 805 1 117 1 688 2 805 1 117 1 688 2 805 1 117 1 688 2 865 1 117 1 748 2 865 1 117 1 748 2 865 1 117 1 748 3 120 1 117 2 003 3 120 1 117 2 003 3 120 1 117 2 003 --- 13 404 20 121
Úhrn superhrubých mezd = 388 332 Nezdanitelné položky = 7 800 + 5 250 = 13 050 Základ daně po uplatnění nezdanitelných položek = 388 332 – 13 050 = = 375 282 = 375 200 Daň = 15 % z 375 200 = 56 280 Daň po slevě na poplatníka = 56 280 – 24 840 = 31 440
Daň po daňovém zvýhodnění na dítě = 31 440 – 13 404 = 18 036 Přeplatek na dani = 18 036 – 20 121 = - 2 085 Poplatníkovi bude vrácen přeplatek na dani ve výši Kč 2 085.
3. příklad Při řešení tohoto příkladu použijte údaje z příkladu 2. Vypočtěte, kolik by činil přeplatek na dani za předpokladu, že poplatník uplatní slevu na dani na vyživovanou manželku.
3. příklad - řešení Při řešení tohoto příkladu použijte údaje z příkladu 2. Vypočtěte, kolik by činil přeplatek na dani za předpokladu, že poplatník uplatní slevu na dani na vyživovanou manželku. Úhrn superhrubých mezd = 388 332 Nezdanitelné položky = 7 800 + 5 250 = 13 050 Základ daně po uplatnění nezdanitelných položek = 388 332 – 13 050 = = 375 282 = 375 200 Daň = 15 % z 375 200 = 56 280 Daň po slevě na poplatníka = 56 280 – 24 840 = 31 440 Daň po slevě na vyživovanou manželku = 31 440 – 24 840 = 6 600 Daň po daňovém zvýhodnění na dítě = 6 600 – 13 404 = - 6 804 Přeplatek na dani = 20 121 Daňový bonus = 6 804 Poplatníkovi bude vráceno = 20 121 + 6 804 = 26 925
Zdroje: vlastní
