Název projektu
Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0748
Název školy
Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín
Autor
Ing. Jarmila Űberallová
Název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Název DUMu
VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_20
Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast
Účetnictví a daně
Vzdělávací obor
Podnikání/Chod podniku
Tematický okruh
Daňové výpočty
Cílová skupina
Žáci 2. ročníku nástavbového studia
Anotace
Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet dílčích základů daně z různých druhů příjmů a provede výpočet celkového základu daně, upraveného základu daně a daně z příjmů. Zpracuje zjednodušené přiznání k dani z příjmů pro variantu skutečných a paušálních výdajů.
Vybavení, pomůcky
Dataprojektor, kalkulačka
Datum
17. 4. 2013
Klíčová slova
Příjmy z podnikání, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku, příjmy ostatní, dílčí základ daně, celkový základ daně, nezdanitelné položky, daň z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění
www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 6 – Daň z příjmů fyzických osob a daňové přiznání 1. příklad: Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob …“. Při výpočtu daně z příjmů uplatňoval poplatník slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od 1. září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání – provozování prádelny - příjmy z podnikání - výdaje související s podnikáním
432 700,248 980,-
Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti
105 400,18 230,-
Pronájem nemovitosti - příjmy - výdaje
128 600,52 340,-
Kapitálový majetek - příjmy
310 000,-
890,-
Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok ….“
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl
Druh činnosti
Kč Příjmy Výdaje
Podnikání Paušální výdaje Dílčí základ daně Úhrn hrubých mezd Závislá činnost
SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem Dílčí základ daně Příjmy Výdaje
Pronájem Paušální výdaje Dílčí základ daně Příjmy Kapitálový majetek Dílčí základ daně
Celkový základ daně
Nezdanitelné položky II. oddíl
Nezdanitelné položky celkem Upravený základ daně (zaokr.)
Daň Sleva na dani - poplatník Daň po slevě Sleva na dani - děti Daň po slevě Zaplacené zálohy Přeplatek Doplatek
1. příklad – řešení: Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob …“. Při výpočtu daně z příjmů uplatňoval poplatník slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od 1. září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání – provozování prádelny - příjmy z podnikání - výdaje související s podnikáním
432 700,248 980,-
Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti
105 400,18 230,-
Pronájem nemovitosti - příjmy - výdaje
128 600,52 340,-
Kapitálový majetek - příjmy
310 000,-
890,-
Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok ….“
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl
Druh činnosti
Kč Příjmy
432 700
Výdaje
248 980
Paušální výdaje
---
Dílčí základ daně
183 720
Úhrn hrubých mezd
310 000
SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem
105 400
Dílčí základ daně
415 400
Příjmy
128 600
Výdaje
52 340
Paušální výdaje
----
Dílčí základ daně
76 260
Příjmy
890
Podnikání
Závislá činnost
Pronájem
Kapitálový majetek
890 Dílčí základ daně
Celkový základ daně Finanční dar
676 270 4 500
Nezdanitelné
---
položky
-----
II. oddíl Nezdanitelné položky celkem
4 500
Upravený základ daně (zaokr.)
671 700
Daň
100 755
Sleva na dani - poplatník
24 840
Daň po slevě
75 915
Daňové zvýhodnění na děti
17 872
Daň po daňovém zvýhodnění
58 043
Zaplacené zálohy
18 230
Přeplatek
----
Doplatek
39 813
2. příklad Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob …“. Při výpočtu daně z příjmů se poplatník rozhodl pro výpočet výdajů paušální sazbou . Poplatník uplatňoval slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání – provozování prádelny - příjmy z podnikání - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 60% Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti Pronájem nemovitosti - příjmy - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 30% Kapitálový majetek - příjmy
432 700,-
310 000,105 400,18 230,-
128 600,-
890,-
Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok ….“
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl
Druh činnosti
Kč Příjmy Výdaje
Podnikání Paušální výdaje Dílčí základ daně Úhrn hrubých mezd Závislá činnost
SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem Dílčí základ daně Příjmy Výdaje
Pronájem Paušální výdaje Dílčí základ daně Příjmy Kapitálový majetek Dílčí základ daně
Celkový základ daně
Nezdanitelné položky II. oddíl
Nezdanitelné položky celkem Upravený základ daně (zaokr.)
Daň Sleva na dani - poplatník Daň po slevě Sleva na dani - děti Daň po slevě Zaplacené zálohy Přeplatek Doplatek
2. příklad – řešení: Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob …“. Při výpočtu daně z příjmů se poplatník rozhodl pro výpočet výdajů paušální sazbou. Poplatník uplatňoval slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od 1. září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání – provozování prádelny - příjmy z podnikání - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 60% Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti Pronájem nemovitosti - příjmy - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 30% Kapitálový majetek - příjmy
432 700,-
310 000,105 400,18 230,-
128 600,-
890,-
Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok ….“
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl
Druh činnosti
Kč Příjmy
432 700
Výdaje
-----
Paušální výdaje – 60%
259 620
Dílčí základ daně
173 080
Úhrn hrubých mezd
310 000
SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem
105 400
Dílčí základ daně
415 400
Příjmy
128 600
Výdaje
----
Paušální výdaje – 30 %
38 580
Dílčí základ daně
90 020
Příjmy
890
Podnikání
Závislá činnost
Pronájem
Kapitálový majetek
890 Dílčí základ daně
Celkový základ daně Finanční dar
II. oddíl
Nezdanitelné
----
položky
----
679 390 4 500
---Nezdanitelné položky celkem
4 500
Upravený základ daně (zaokr.)
674 800
Daň
101 220
Sleva na dani - poplatník
24 840
Daň po slevě
76 380
Daňové zvýhodnění na děti
----
Daň po slevě
76 380
Zaplacené zálohy
18 230
Přeplatek
---
Doplatek
58 150
3. příklad: Porovnejte obě výše použité varianty výpočtu daně z příjmů. Rozhodněte, která z nich je výhodnější. Navrhněte další možnosti, kterými lze snížit daňový základ a tím snížit daňovou povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob.
3. příklad - řešení: Porovnejte obě výše použité varianty výpočtu daně z příjmů. Rozhodněte, která z nich je výhodnější. Navrhněte další možnosti, kterými lze snížit daňový základ a tím snížit daňovou povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob. Výhodnější je první varianta, ve které se při výpočtu daně z příjmů uplatňují skutečné výdaje v souvislosti s podnikáním a pronájmem nemovitosti. Paušální výdaje je výhodnější v těch případech, kdy poplatník skutečné výdaje nemá. Při použití paušálních výdajů nelze uplatnit slevu na vyživovanou manželku/manžela a daňové zvýhodnění na vyživované děti. Jak lze daně snížit? 1. dárcovství krve či poskytnutí darů na zákonem vymezené účely 2. životní pojištění 3. penzijní připojištění
Zdroje: vlastní
