Název projektu
Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0748
Název školy
Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín
Autor
Ing. Jarmila Űberallová
Název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Název DUMu
VY_32_INOVACE_Chod podniku_01_19
Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast
Účetnictví a daně
Vzdělávací obor
Podnikání/Chod podniku
Tematický okruh
Daňová evidence
Cílová skupina
Žáci 2. ročníku nástavbového studia
Anotace
Pracovní list určený k řešení příkladů, u kterých se předpokládá znalost tématu Daň z přidané hodnoty. Žáci na konkrétních příkladech vypočítají DPH u různých peněžních operací, rozliší DPH na vstupu a DPH na výstupu, vypočítají daňovou povinnost nebo nadměrný odpočet plátce DPH.
Vybavení, pomůcky
Dataprojektor, kalkulačka, odpisové tabulky
Datum
7. 12. 2012
Klíčová slova
Příjmy a výdaje ovlivňující základ daně, příjmy a výdaje neovlivňující základ daně, základ daně
www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 7 – Evidence o DPH v deníku příjmů a výdajů u neplátce DPH, výpočet odpisů a základu daně 1. příklad Podnikatel – fyzická osoba – podniká v oboru kovovýroby. Je neplátcem DPH. Materiál a služby nakupuje od plátců i neplátců DPH. Během sledovaného období se uskutečnily tyto příjmy a výdaje: Příjmy a výdaje: 1. Výpis z BÚ – přijetí úvěru od banky 2. PPD – vlastní vklad do podnikání 3. VPD – nákup materiálu do výroby - základ daně - DPH 21 % - cena celkem 4. VPD – platba za spotřebovanou energii - základ daně - DPH 21 % - cena celkem 5. Výpis z BÚ – nákup měřícího zařízení - základ daně - DPH 21 % - cena celkem 6. Výpis z BÚ – nákup kancelářských potřeb 7. Výpis z BÚ – příjem platby od odběratele 8. Výpis z BÚ – leasingová splátka - základ daně - DPH 21 % - cena celkem 9. PPD – platba od odběratele za prodané výrobky 10. VPD – výplata mzdy zaměstnanci
600 000,100 000,34 000,7 140,41 140,2 000,420,2 420,420 000,88 200,508 200,800,240 000,10 000,2 100,12 100,15 800,21 000,-
11. Výpis z BÚ – platba SP a ZP za zaměstnance 12. VPD – platba za malířské práce - základ daně - DPH 21 % - cena celkem
13 500,-
6 000,1 260,7 260,-
1. příklad - řešení Podnikatel – fyzická osoba – podniká v oboru kovovýroby. Je neplátcem DPH. Materiál a služby nakupuje od plátců i neplátců DPH. Během sledovaného období se uskutečnily tyto příjmy a výdaje: Příjmy a výdaje: 1. Výpis z BÚ – přijetí úvěru od banky 600 000,2. PPD – vlastní vklad do podnikání 100 000,3. VPD – nákup materiálu do výroby - základ daně 34 000,- DPH 21 % 7 140,- cena celkem 41 140,4. VPD – platba za spotřebovanou energii - základ daně 2 000,- DPH 21 % 420,- cena celkem 2 420,5. Výpis z BÚ – nákup měřícího zařízení - základ daně 420 000,- DPH 21 % 88 200,- cena celkem 508 200,6. Výpis z BÚ – nákup kancelářských potřeb 800,7. Výpis z BÚ – příjem platby od odběratele 240 000,8. Výpis z BÚ – leasingová splátka - základ daně 10 000,- DPH 21 % 2 100,- cena celkem 12 100,9. PPD – platba od odběratele za prodané výrobky 15 800,10. VPD – výplata mzdy zaměstnanci 21 000,11. Výpis z BÚ – platba SP a ZP - zaměstnanec 7 140,12. VPD – platba za malířské práce - základ daně 6 000,- DPH 21 % 1 260,- cena celkem 7 260,-
Pokladna
Průběžné položky
Banka
a
Doklad
Datum
Text
b
c
Příjem
Výdej
Zůstatek
Příjem
Výdej
Příjem
Výdej
1
2
3
4
5
6
7
B/1
úvěr
P/1
vklad
V/1
materiál
41 140
58 860
V/2
energie
2 420
56 440
B/2
mě.zařízení
V/3
kanc. potř.
B/3
tržba
B/4
leasing
P/2
tržba
V/4
mzda
B/5
SP a ZP
V/5
malíř Celkem
600 000 100 000
Příjmy celkem
8
Příjmy zahrnované do ZD Prodej výrobků, zboží, služeb
9
600 000 100 000
100 000
508 200 800
55 640 240 000
240 000
240 000
15 800
15 800
12 100 15 800
71 440 21 000
50 440 7 140
115 800
7 260
43 180
72 620
43 180
840 000
527 440
955 800
255 800
Ostatní
10
Příjmy nezahrnované do ZD Příjmy zdaněné u zdroje
Příjem DPH
Úvěry půjčky, dotace, dary, vklad
11
12
13
Výdaje zahrnované do ZD Výdaje srážky
Pojistné za zaměstnanc e
Provozní režie
18
19
20
Mzdy, Ostatní
14
celkem
Materiál
15
16
41 140
41 140
Zboží
17
600 000 100 000
2 420
2 420
508 200 800
800
12 100
12 100
21 000
21 000
7 140
7 140
7 260 700 000
600 060
7 260 41 140
21 000
7 140
22 580
Výdaje nezahrnované do ZD
Nákup DM
Daň z příjmů, pojistné OSVČ
Platba DPH
Splátky úvěrů, půjček, dary
Osobní spotřeba
21
22
23
24
25
508 200
508 200
2. příklad Příklad navazuje na 1. příklad Podnikatel – fyzická osoba – podniká v oboru kovovýroby. Je neplátcem DPH. Podnikatel odpisuje dlouhodobý hmotný majetek: 1. DHM – osobní automobil 3. rok odpisování 2. odpisová skupina rovnoměrné odpisování cena: základ daně 320 000,DPH 21 % 67 200,cena celkem 387 200,2. DHM – měřící zařízení 1. rok odpisování - pořízen v tomto roce 3. odpisová skupina zrychlené odpisování cena: základ daně 420 000,DPH 21 % 88 200,cena celkem 508 200,Úkol: 1. Sestavte inventární karty sledovaného dlouhodobého hmotného majetku 2. Do inventárních karet zaznamenejte odpisy, oprávky a zůstatkovou cenu majetku
2. příklad - řešení Příklad navazuje na 1. příklad Podnikatel – fyzická osoba – podniká v oboru kovovýroby. Je plátcem DPH. Podnikatel odpisuje dlouhodobý hmotný majetek: 1. DHM – osobní automobil 3. rok odpisování 2. odpisová skupina rovnoměrné odpisování cena: základ daně 320 000,DPH 21 % 67 200,cena celkem 387 200,2. DHM – měřící zařízení 1. rok odpisování - pořízen v tomto roce 3. odpisová skupina zrychlené odpisování cena: základ daně 420 000,DPH 21 % 88 200,cena celkem 508 200,Úkol: 1. Sestavte inventární karty sledovaného dlouhodobého hmotného majetku (neuvádějte: firma, inventární číslo 2. Do inventárních karet zaznamenejte odpisy, oprávky a zůstatkovou cenu majetku Výpočet odpisů se řídí zákonem o dani z příjmů, neplátce DPH vypočítá odpisy z ceny celkem, tj. ceny včetně DPH.
Řešení:
Cena:
Inventární číslo: ---
Osobní automobil
Firma: --387 200,-
Datum pořízení: ---
Datum uvedení do provozu: ---
Odpisová skupina: 2
Metoda odpisování: rovnoměrné
Rok
Odpisová sazba
1.
11
42 592
42 592
344 608
2.
22,25
86 152
128 744
258 456
3.
22,25
86 152
214 896
172 304
Odpis
Datum vyřazení: ------
Zůstatková cena
Způsob vyřazení: -----
Inventární číslo: ---
Měřící zařízení
Firma: --Cena:
Oprávky
508 200,-
Datum pořízení: --Odpisová skupina: Rok 1.
Datum vyřazení: -----
Datum uvedení do provozu: --3 Odpisová koeficient 10
Metoda odpisování: zrychlené Odpis 50 820
Oprávky 50 820
Způsob vyřazení: --------
Zůstatková cena 457 380
3. příklad Příklad navazuje na 1. a 2. příklad Úkoly: 1. Vypočtěte: a) příjmy ovlivňující základ daně = příjmy zahrnované do ZD b) příjmy neovlivňující základ daně = příjmy nezahrnované do ZD c) výdaje ovlivňující základ daně = výdaje zahrnované do ZD d) výdaje neovlivňující základ daně = výdaje nezahrnované do ZD 2. Z deníku příjmů a výdajů zjistěte, zda má podnikatel jako plátce daňovou povinnost nebo nadměrný odpočet 3. Vypočtěte základ daně pro výpočet daně z příjmů z podnikání
3. příklad - řešení Příklad navazuje na 1. a 2. příklad Úkoly: 1. Vypočtěte: a) příjmy ovlivňující základ daně = příjmy zahrnované do ZD b) příjmy neovlivňující základ daně = příjmy nezahrnované do ZD c) výdaje ovlivňující základ daně = výdaje zahrnované do ZD d) výdaje neovlivňující základ daně = výdaje nezahrnované do ZD 2. Z deníku příjmů a výdajů zjistěte, zda má podnikatel jako plátce daňovou povinnost nebo nadměrný odpočet 3. Vypočtěte základ daně pro výpočet daně z příjmů z podnikání Řešení: 1. POZD = 255 800 PNZD = 700 000 VOZD = 91 860 VNZD = 508 200 2. Jedná se o neplátce DPH 3. ZD = POZD – VOZD – odpisy ZD = 255 800 – 91 860 – (86 152 + 50 820) ZD = 26 968
Zdroje: vlastní
