Název projektu
Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0748
Název školy
Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín
Autor
Ing. Jarmila Űberallová
Název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Název DUMu
VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_17
Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast
Účetnictví a daně
Vzdělávací obor
Podnikání/Chod podniku
Tematický okruh
Daňové výpočty
Cílová skupina
Žáci 2. ročníku nástavbového studia
Anotace
Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet daně z příjmů z podnikání fyzické osoby, která vede daňovou evidenci
Vybavení, pomůcky
Dataprojektor, kalkulačka
Datum
12. 4. 2013
Klíčová slova
Příjmy a výdaje ovlivňující a neovlivňující základ daně, základ daně, upravený základ daně, daň, slevy na dani, daň z příjmů z podnikání
www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 3 – Daň z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti – skutečné výdaje 1. příklad Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem
Kč 1 001 120,-
- příjmy neovlivňující základ daně
Kč
126 852,-
- výdaje celkem
Kč
459 560,-
- výdaje ovlivňující základ daně
Kč
348 502,-
Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok
Kč 145 211,-
Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: - sleva na poplatníka - poplatník vyživuje dvě děti, druhé dítě se narodilo v květnu sledovaného roku - životní pojištění Kč 8 000,- úroky z hypotečního úvěru Kč 3 200,Vypočtěte: 1. 2. 3. 4.
základ daně upravený základ daně daň z příjmů daň z příjmů po uplatnění slevy a daňového zvýhodnění na děti
1. příklad - řešení Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem
Kč 1 001 120,-
- příjmy neovlivňující základ daně
Kč
126 852,-
- výdaje celkem
Kč
759 560,-
- výdaje ovlivňující základ daně
Kč
348 502,-
Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok
Kč 35 211,-
Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: - sleva na poplatníka - poplatník vyživuje dvě děti, druhé dítě se narodilo v květnu sledovaného roku - životní pojištění Kč 8 000,- úroky z hypotečního úvěru Kč 3 200,Vypočtěte: 1. základ daně 2. upravený základ daně 3. daň z příjmů 4. daň z příjmů po uplatnění slevy a daňového zvýhodnění na děti Řešení (částky uvedeny v Kč): Příjmy ovlivňující základ daně = 1 001 120 – 126 852 = 874 268 Výdaje ovlivňující základ daně = 759 560 – 348 502 = 411 058 Odpisy dlouhodobého majetku = 35 211 Základ daně = POZD – VOZD – odpisy = 427 999
Upravený základ daně = základ daně – nezdanitelné položky = = 427 999 – 8 000 – 3 200 = 416 799 = 416 700 Daň = 15 % z 416 700 = 62 505 Daň po slevě na poplatníka = 62 505 – 24 840 = 37 665 Daň po daňovém zvýhodnění na děti = 37 665 – 13 404 – 8 936 = 15 325 Kč
2. příklad OSVČ provozuje autodopravu a vede daňovou evidenci. Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob za uplynulý rok uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy na dani humanitární sbírka Kč 5 000,penzijní připojištění Kč 12 000,sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na tři vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Odpisy dlouhodobého majetku za sledovaný rok Kč 120 800,3. Z údajů v knize daňové evidence vypočtěte základ daně a daň z příjmů z podnikání fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 2
Tabulka č. 1 Údaje z knihy daňové evidence Kč osobní spotřeba
120 000,-
mzdy zaměstnanců
186 900,-
nákup materiálu
368 500,-
tržby za prodané výkony provozní režie sociální a zdravotní pojištění za OSVČ platba nájemného pronajímateli
1 670 900,116 900,91 800,120 750,-
leasingové splátky
15 900,-
tržby z prodeje vyřazeného DHM
56 900,-
přijetí úvěru od banky vlastní vklad sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance
700 000,90 500,-
63 546,-
Druh příjmu nebo výdaje
Tabulka č. 2 Výpočet daně z příjmů Příjmy ovlivňující základ daně Výdaje ovlivňující základ daně Odpisy DM za sledovaný rok Základ daně Nezdanitelné položky Upravený základ daně Daň z příjmů Sleva na poplatníka Daň po slevě na poplatníka Daňové zvýhodnění na děti Daň po daňovém zvýhodnění na děti
2. příklad - řešení OSVČ provozuje autodopravu a vede daňovou evidenci Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob za uplynulý rok uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy na dani humanitární sbírka Kč 5 000,penzijní připojištění Kč 12 000,sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na tři vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Odpisy dlouhodobého majetku za sledovaný rok Kč 120 800,3. Z údajů v knize daňové evidence vypočtěte základ daně a daň z příjmů z podnikání fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 2
Tabulka č. 1 Údaje z knihy daňové evidence Kč
Druh příjmu nebo výdaje
osobní spotřeba
120 000,-
VNZD
mzdy zaměstnanců
186 900,-
VOZD
nákup materiálu
368 500,-
VOZD
tržby za prodané výkony provozní režie sociální a zdravotní pojištění za OSVČ platba nájemného pronajímateli leasingové splátky tržby z prodeje vyřazeného DHM přijetí úvěru od banky
1 670 900,-
POZD
116 900,-
VOZD
91 800,-
VNZD
120 750,-
VOZD
15 900,-
VOZD
56 900,-
POZD
700 000,-
PNZD
vlastní vklad
90 500,-
PNZD
sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance
63 546,-
VOZD
Tabulka č. 2 Výpočet daně z příjmů Příjmy ovlivňující základ daně
1 727 800
Výdaje ovlivňující základ daně
872 496
Odpisy DM za sledovaný rok
120 800
Základ daně
734 504
Nezdanitelné položky
17 000
Upravený základ daně
717 500
Daň z příjmů
107 625
Sleva na poplatníka
24 840
Daň po slevě na poplatníka
82 785
Daňové zvýhodnění na děti
40 212
Daň po daňovém zvýhodnění na děti
42 573
Zdroje: vlastní
