Inleiding mr. C. (Kees) Goeman. Gastspreker mr. M.L.A. (Marc) van Opstal BANNING Advocaten

22 juni 2011

Inleiding mr. C. (Kees) Goeman Gastspreker mr. M.L.A. (Marc) van Opstal BANNING Advocaten Sprekers mr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunen W.M.M. (Wendy) Boenders MB FB

•www.inventivecontrol.com •2

Juridisch: Vormen van samenleving: samenwonen geregistreerd partnerschap huwelijk Fiscaal: voorwaarden en voordelen fiscaal partnerschap gevolgen einde partnerschap voor de inkomstenbelasting, schenk- en erfbelasting en pensioen •www.inventivecontrol.com

•3

1

SAMENLEVING, PARTNERSCHAP EN HUWELIJK seminar Juridische aspecten Door mr. M.L.A. van Opstal

FAMILIERECHT Seminar actualiteiten samenwoning, partnerschap en huwelijk bij Inventive Control 29 januari 2011 te `s-Hertogenbosch

22 juni 2011

4

Vormen van samenleven: 1. Samenwoning 2. Geregistreerd Partnerschap 3. Huwelijk - gemeenschap van goederen - vergoedingsrechten - huwelijksvoorwaarden - periodiek verrekenbeding

5

SAMENWONING • Begin: geen juridische status • Juridische status door: Samenlevingsovereenkomst Fiscaal partnerschap Testament • Kinderen: Erkennen voor geboorte Naam vader of moeder Zonder erkenning: wel alimentatie (1:394 BW) • Verplichtingen bij uiteengaan

6

2

GEREGISTREERD PARTNERSCHAP/HUWELIJK • Alleen verschillen in de wijze van beëindiging (inschrijving verklaring partijen en advocaat/notaris, overeenkomst) • De kinderen • Het vermogen: gemeenschap van goederen…

7

GEMEENSCHAP VAN GOEDEREN Kenmerken:

Omvang Ontbinding Verdeling Aansprakelijkheid, verhaalbaarheid en draagplicht (grote schuldenschema)

8

GEMEENSCHAP VAN GOEDEREN EN VERGOEDINGSRECHTEN Als er naast het gemeenschappelijk vermogen sprake is van privé vermogen, bijvoorbeeld uit nalatenschap of schenking met uitsluitingsclausule.

9

3

Artikel 1:94 lid 1 BW: “De gemeenschap omvat wat haar baten betreft alle tegenwoordige en toekomstige goederen bij echtgenoten, met uitzondering van goederen ten aanzien waarvan bij uiterste wilsbeschikking van de erflater of bij gift is bepaald dat zij buiten de gemeenschap vallen en met uitzondering van het vruchtgebruik bedoeld in afdeling 2 van titel 3 van Boek 4”. Artikel 1:94 lid 3 en 4 BW: Buiten de gemeenschap blijven ook a. verknochte goederen b. pensioenrechten (Wet verevening pensioenrechten)

10

Stel: 1. Geld is verkregen uit nalatenschap met uitsluitingsclausule 2. Het geld wordt betaald op een gemeenschappelijke rekening Gevolg: → geld vloeit in de gemeenschap → vergoedingsrecht van die echtgenoot jegens de gemeenschap (namelijk: onttrekking aan privévermogen ten behoeve van de gemeenschap) → nominale vergoeding

11

Vraag: Wat nu als geld op is gemaakt aan vergankelijke goederen (bijvoorbeeld een auto) of is aangewend voor consumptieve bestedingen? Kan de echtgenoot dan nog aanspraak maken op vergoeding?

12

4

Gerechtshof ‘s-Gravenhage 7 april 2010, RFR 2010, 114 1.

Feiten: - partijen zijn gehuwd in gemeenschap van goederen - de man heeft in 1989 een bedrag van € 13.049,89 verkregen onder uitsluitingsclausule. - dit bedrag is op de gemeenschappelijke rekening gestort - van dit bedrag is een auto gekocht, alsmede een caravan.

2.

Rechtsvraag: Heeft de man recht op vergoeding jegens de gemeenschap van het bedrag van € 13.049,89?

13

3.

Oordeel gerechtshof: “De belangrijkste uitzonderingen op het hoofdstelsel dat de gemeenschap wat haar baten betreft alle tegenwoordige en toekomstige goederen van de echtgenoten omvat, vormen de erfrechtelijke verkrijgingen en giften onder uitsluitingsclausule. Tussen partijen staat vast dat de man in 1989 een bedrag van € 13.049,-- onder een uitsluitingsclausule heeft verkregen, dat dit bedrag op een gemeenschappelijke rekening van partijen is gestort en vervolgens is uitgegeven aan bestedingen ten gunste van de gemeenschap. Hieruit volgt dat het geërfde geld niet in het privévermogen van de man is gevloeid, dan wel nadien op naam van de man afgezonderd is of is aangewend voor privé-schulden van de man. Op grond van het vorenstaande is het hof van oordeel dat de rechtbank op juiste gronden heeft overwogen dat de man in beginsel een vergoedingsrecht op de gemeenschap heeft ter hoogte van € 13.049,--”.

14

Conclusie: 1.

Het enkele feit dat het geld dat is verkregen onder uitsluitingsclausule in de gemeenschap is gevloeid maakt dat sprake is van een vergoedingsrecht jegens de gemeenschap.

2.

Dit is alleen anders wanneer wordt aangetoond dat het geld vervolgens is besteed ter delging van privéschulden van de man en/of is teruggevloeid in zijn privévermogen. → zie ook Gerechtshof Arnhem, 15 januari 2008, LJN:BC 5700 en Gerechtshof Arnhem 6 november 2007, RFR 2008, 30. → zie anders: Rechtbank Utrecht 23 december 2009, LJN: BK8081

15

5

Rechtbank Utrecht 23 december 2009, LJN: BK8081 1. Feiten: - Partijen waren gehuwd in gemeenschap van goederen - De man heeft uit nalatenschap een bedrag van € 31.613,-- ontvangen onder uitsluitingsclausule - Het bedrag van € 31.613,-- is in de loop van het huwelijk volledig besteed 2. Rechtsvraag: Heeft de man recht op nominale vergoeding van een bedrag van € 31.613,--?

16

3. Oordeel rechtbank: “Het enkele feit dat een onder uitsluitingsclausule verkregen geldbedrag op een en/of rekening wordt gestort, is onvoldoende voor de conclusie dat het geldbedrag tot de gemeenschap is gaan behoren. Of dit zo is hangt af van de omstandigheden van het geval. Bij een en/of rekening zijn de rekeninghouders tegenover de bank beiden gerechtigd zijn om over het saldo te beschikken; het hangt van de onderlinge rechtsverhouding van de houders af in welke verhouding zij gerechtigd zijn tot het saldo. Wanneer een onder uitsluitingsclausule verkregen geldbedrag in de gemeenschap is gevallen maar nadien is verbruikt, geeft dat naar het oordeel van de rechtbank niet zonder meer recht op een reprise. Aangenomen kan worden dat het geld is besteed om te voldoen aan de verplichting om bij te dragen in de kosten van de huishouding of dat aan de besteding de stilzwijgende overeenkomst ten grondslag lag de andere echtgenoot te trakteren.

17

Ook wanneer met het geërfde of geschonken geld gemeenschappelijke schulden zijn betaald (artikel 1:95 lid 2 BW) is dat niet zonder meer reden voor vergoeding, omdat het kan zijn dat die schulden zijn aangegaan juist vanwege dat geschonken of geërfde geld. Eenvoudig gezegd: wanneer echtgenoten besluiten om het geld van een erfenis te gebruiken voor een droomreis, en met dat geld de factuur van het reisbureau betalen, dan is met dat geërfde geld een gemeenschappelijke schuld (aan het reisbureau) betaald. Toch gaat het niet aan om dan bij de echtscheiding alsnog de rekening te presenteren aan de andere echtgenoot. In het algemeen spreekt vergoeding niet vanzelf wanneer de echtgenoten vanwege een erfenis of schenking extra uitgaven doen, die zij niet gedaan zouden hebben als zij dit geld niet gehad hadden. Uiteraard kan onder omstandigheden ook anders geoordeeld worden, bijvoorbeeld als een reprise ten tijde van de besteding uitdrukkelijk bedongen is. Ook als de kosten van de huishouding (met name) zijn betaald uit het onder uitsluitingsclausule verkregen vermogen terwijl de andere echtgenoot ook privévermogen heeft maar dit niet heeft gebruikt, kan men een repriserecht aannemen. Van dergelijke omstandigheden is echter niets gebleken”.

18

6

Bedrag buiten de gemeenschap houden? →

Bedrag moet op een nieuwe, speciaal te openen bankrekening worden gestort. Wordt dit bedrag vervolgens besteed ter voldoening van schulden van de gemeenschap, dan dient er evenzeer ten laste van de gemeenschap een vergoedingsrecht te worden voldaan.

Toekomst: →

Wetsvoorstel 28 867; artikel 1:96b (nieuw) BW: “Echtgenoten kunnen bij overeenkomst het beloop van vergoedingen ingevolge de artikel 95, 96 en 96a anders bepalen. Artikel 87, vierde lid, tweede zin, is van overeenkomstige toepassing. Kan de vergoeding niet nauwkeurig worden vastgesteld, dan wordt zij geschat”.

19

GEREGISTREERD PARTNERSCHAP/HUWELIJK

….. of huwelijkse voorwaarden/partnerschapsvoorwaarden?

20

Huwelijksvermogensrecht

gemeenschap % 1902 1960 1970 1980 1990 2000 2003

96 92 89 85 77 70 75

huwelijksvoorwaarden % 4 8 11 15 23 30 25 21

7

HUWELIJKSE VOORWAARDEN • Koude uitsluiting / natuurlijke verbintenis • Deelgenootschap (1970-2002) • Periodieke verrekenbedingen • Finale verrekenbedingen • Facultatief verrekenbeding • Wijzigen huwelijkse voorwaarden

22

Huwelijkse voorwaarden

koude uitsluiting % 1902 1960 1970 1980 1990 2000 2003

53 73 61 27 20 4 6

verrekenbeding % 15 63 66 72 67 23

VERGOEDING EN VERREKENING BIJ ECHTSCHEIDING • vergoeding: van gelden, besteed uit het vermogen van de een ten behoeve van het vermogen van de ander; nominaal, tenzij uitdrukkelijk anders is afgesproken (toek. recht = evenredig!); verjaring tijdens huwelijk • verrekenen: - gemeenschappelijke eigendommen: verdelen en verrekenen naar huidige waarde - finaal verrekenbeding - periodiek verrekenbeding; verrekenen met rendement; geen verjaring tijdens huwelijk, maar 3 jaar na echtscheiding

8

PROBLEMEN (PERIODIEK) VERREKENBEDING • Er wordt niet afgerekend • Wet is onduidelijk • Jurisprudentierecht • Rechtsonzekerheid

25

PERIODIEK VERREKENBEDING • geen gemeenschap van goederen • de kosten van de huishouding: naar rato van hun inkomsten • inkomsten: grote verscheidenheid van definities • elk jaar oversparingen verrekenen • verjaring recht op verrekening • vergoedingsrechten

WETTELIJKE GEVOLGEN NIET UITGEVOERD VERREKENBEDING • verplichting tot verrekening blijft in stand en strekt zich uit over het saldo, ontstaan door belegging en herbelegging van hetgeen niet verrekend is, alsmede over de vruchten daarvan • het bij het einde van het huwelijk aanwezige vermogen wordt vermoed te zijn gevormd uit hetgeen verrekend had moeten worden, tenzij uit de eisen van redelijkheid en billijkheid in het licht van de aard en omvang van de verrekenplicht anders voortvloeit

9

• indien een echtgenoot in overwegende mate bij machte is te bepalen, dat de winsten van een onderneming hem ten goede komen, worden de niet uitgekeerde winsten, voor zover in het maatschappelijk verkeer als redelijk beschouwd, eveneens in de verrekening betrokken • hetgeen uit overgespaard inkomen is verkregen,wordt tot het te verrekenen vermogen gerekend voor het aandeel dat overeenkomt met het bij de verkrijging uit overgespaarde inkomsten aangewende gedeelte van de tegenprestatie gedeeld door de totale tegenprestatie • kan geen van beiden bewijzen dat een goed niet tot het te verrekenen vermogen behoort, dan wordt dat goed aangemerkt als te behoren tot het te verrekenen vermogen

WETTELIJKE REGELING VERSUS INHOUD HUWELIJKSE VOORWAARDEN

• de meeste wettelijke regels over verrekenbedingen zijn van aanvullend recht; de inhoud van de huwelijkse voorwaarden is uiteindelijk bepalend

RATIO VAN DE WETTELIJKE REGELING Een periodiek verrekenbeding strekt naar zijn aard ertoe dat hetgeen van de inkomsten van partijen wordt bespaard, periodiek tussen hen wordt verrekend. Ieder der echtgenoten is vervolgens in staat zijn aandeel in de besparingen, door belegging, te besteden aan vorming en vermeerdering van het eigen vermogen. Laten partijen tijdens het bestaan van het huwelijk deling van het overgespaarde achterwege en blijft het recht om deling te vorderen bestaan, dan brengt een uitleg naar redelijkheid en billijkheid in verband met de aard van het beding mee, dat bij het einde van het huwelijk ook de vermogensvermeerdering, ontstaan door belegging van hetgeen uit de inkomsten van een echtgenoot is bespaard maar ongedeeld gebleven, in de verrekening wordt betrokken.

10

• cruciaal: definitie van ‘inkomen’ in het periodiek verrekenbeding - de wet spreekt slechts over ‘inkomsten’ en de niet uitgekeerde winsten - bepalend is dus de definitie van ‘inkomen’ in de huwelijkse voorwaarden

• geldende rechtspraak “inkomen”: - mede bepalend is: welke betekenis mochten partijen redelijkerwijs toekennen aan het inkomstenbegrip in de huw. vw. en wat mochten zij daarover redelijkerwijs van elkaar verwachten (bijv. bescherming onderneming) - ‘zuivere inkomsten’ omvatten niet de niet uitgekeerde winst van de vennootschap (rb) - uit de wet volgt niet dat het begrip ‘inkomsten uit arbeid’ ook de ondernemingswinsten omvat

• • •

• •

Man en vrouw met huwelijkse voorwaarden, periodiek verrekenbeding, nimmer uitgevoerd. Man koopt een woning voor € 172.437,00 met volledige hypothecaire financiering. Later vindt verbouwing plaats (aanleg zwembad) voor € 30.000,00 door man uit erfenis betaald. Op de hypothecaire geldlening is deels afgelost (€ 13.614,00) en daarnaast is een kapitaalverzekering verpand. Bij einde huwelijk bedraagt de waarde van de polis € 33.125,00 en de waarde van de woning € 480.000,00. Vraag: als de verzekeringspremie, de hypotheekrente en de -aflossing uit inkomen zijn betaald, wat is de man dan ter verrekening aan de vrouw verschuldigd bij het einde van het huwelijk?

11

VERREKENING WONING totale tegenprestatie: - aankoopbedrag

€ 172.437,-

- verbouwing (zwembad)

€ 30.000,--------------€ 202.437,-

geïnvesteerd uit overgespaard inkomen: - aflossing

€ 13.614,-

- waarde verpande polis

€ 33.125,-------------€ 46.739,-

woning stijgt in waarde tot € 480.000,-

EVENREDIGHEIDSLEER bedrag uit oversparingen gedeeld door totale tegenprestatie, vermenigvuldigd met huidige waarde

€ 46.739,________ x

€ 480.000,-

€ 202.437,€ 110.400,- dient te worden verrekend man betaalt dus aan vrouw € 55.200,-

Praktijkvoorbeeld en checklist

Voorbeeld uit de praktijk over het gevolg van een niet uitgevoerd periodiek verrekenbeding; uitspraak Rechtbank Breda 25 mei 2010: “…., neemt de rechtbank met de vrouw aan dat de rekeningcourantschuld voor zover deze betrekking had op de aankoop of volstorting van de aandelen van de holding, in ieder geval in 2007 is afgelost met de uitkering uit dividend welke de man toen heeft ontvangen. …. Nu een uitkering uit dividend moet worden gerekend tot ‘vermogen’, moet – gelet op het bepaalde in artikel 4 van de huwelijkse voorwaarden – worden vastgesteld dat de aandelen in de holding zijn aangekocht met niet tussen partijen verrekende, overgespaarde inkomsten. Dat de aflossing van de lening ten behoeve van de aankoop mogelijk niet eerder dan in 2007 is geschied, doet aan het voorgaande niet af. Bovendien is er geen grond voor een redelijke toerekening …. . De rechtbank komt op grond van het vorenstaande tot het oordeel dat de waarde van de aandelen in de holding in zijn geheel in de verrekening moeten worden betrokken.”

Checklist ‘vergoeding en verrekening bij echtscheiding’

36

12

CHECKLIST VERGOEDING EN VERREKENING • gaat uit van de geldende wettelijke regeling, aangevuld met de geldende jurisprudentie • zeer recente nieuwe jurisprudentie: ook voorhuwelijkse vermogensbestanddelen verrekenen • inhoud checklist (let op: komend recht over de beleggingsleer bij vergoeding, artikel 1:87 BW) • behandeling casus

LESSEN • periodiek verrekenbeding jaarlijks uitvoeren • over het verleden alsnog verrekenen middels vaststellingsovereenkomst met voorafgaande en bewijsbare openheid van zaken (anders gevaar voor vernietiging achteraf) • periodieke inventarisatie van huwelijkse voorwaarden: passen deze nog bij de huidige situatie van partijen? zo niet: wijziging huwelijkse voorwaarden • ga je trouwen: overleg met een familierechtadvocaat over het te kiezen huwelijksvermogensregime

DANK VOOR UW AANDACHT!

13

Sprekers mr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunen W.M.M. (Wendy) Boenders MB FB

•www.inventivecontrol.com

•40

Fiscaal partnerschap: o voorwaarden o voordelen (en nadelen) Gevolgen einde partnerschap: o inkomstenbelasting o schenk- en erfbelasting o pensioen


Jeroen

Petra

Inkomen Loon:

€ 20.000

Kosten Studiekosten:

€ 50.000

Vermogen Schuld aan ouders Overige vermogen:

€ 100.000 € 5.000

Inkomen Loon uit eigen B.V:

€ 100.000

Vermogen B.V: Overig vermogen:

€ 400.000 € 80.000


•42

14

Berekening verschuldigde inkomstenbelasting Jeroen

Petra

Inkomen: Af: studiekosten: Belastbaar inkomen: Af: verschuldigde belasting: Netto inkomen:

€ 20.000 € 50.000 € 0 € 0 € 0

Inkomen: € 100.000 Af: verschuldigde belasting: € 44.700 Netto inkomen: € 55.300

Overig vermogen: Af: belastingvrije voet: Belastingheffing:

€ 95.000 € 20.000 € 0

Overig vermogen: Af: belastingvrije voet: Belastingheffing: Totale belastingheffing

€ 80.000 € 20.000 € 720 € 45.420


•43


Petra


€ 20.000 € 0 € 20.000 € 3.200 € 16.800


€ 100.000 € 50.000 € 50.000 € 15.800 € 34.200


€ € €


€ -15.000 € 40.000 € 0

0 0 0

Totale belastingheffing

€ 19.000


Inkomstenbelasting: vrije verdeling aftrek eigen woning & persoongebonden aftrek vrije verdeling bezittingen/schulden box 3 uitbetaling heffingskorting aanmerkelijk belangheffing terbeschikkingstellingsregeling Schenk- en erfbelasting: lage tarieven bij schenking en vererving hoge vrijstelling bij vererving Er zijn ook nadelen aan partnerschap! •www.inventivecontrol.com

•45

15

Algemeen

partnerbegrip in AWR in verschillende heffingswetten Géén keuzemogelijkheid meer Tegemoetkomingen Toevoegingen


•46

Fiscaal partner zijn: gehuwden/geregistreerd partners samenwoners, indien: o beide meerderjarig én o notarieel samenlevingscontract én o inschrijving op hetzelfde woonadres in de GBA

Maximaal één partner Uitzondering: opname in een verpleeghuis •www.inventivecontrol.com •47

Toevoegingen aan algemeen begrip AWR Bij samenwoning in de volgende situaties: gezamenlijke of erkende kinderen of gedeelde eigen woning/hypotheek of partners voor pensioenregeling Samenwoners die voor de pensioenregeling niet als partners zijn aangemerkt en geen contract, geen kinderen en geen gezamenlijk eigen woning hebben, zijn geen fiscale partners. Geen keuze meer! •www.inventivecontrol.com

•48

16

Toevoegingen aan algemeen begrip AWR: toevoegingen inkomstenbelasting meer dan 6 maanden gezamenlijk huishouding, tenzij: o bloed- of aanverwanten in de rechte lijn; of o bloed- of aanverwanten in de tweede graad van de zijlijn, gedurende de tijd dan de belastingplichtige ‘thuis woont’.

Bij meerder opties kiest de belastingplichtige •www.inventivecontrol.com

•49

Toevoegingen algemeen begrip AWR: samenwoners met notarieel samenlevingscontract: niet bloedverwanten in rechte lijn (uitzondering voor mantelzorgers) o periode samenwonen voor schenkbelasting: 2 jaar o periode samenwonen voor erfbelasting: 0,5 jaar samenwoners

zonder notarieel samenlevingscontract o periode samenwonen voor schenk- en erfbelasting: 5 jaar


Tegemoetkomingen voor: aanstaande echtgenoten en partners ex-echtgenoten en ex-partners Toepassing laag tarief hoewel geen sprake is van partnerschap als toepassing van het derdentarief onredelijk zou zijn. Géén hoge vrijstelling bij vererving!


•51

17

Ongehuwde samenwoners met notarieel contract: partner inkomstenbelasting: ja partner erf- en schenkbelasting: ja, na 0,5/ 2 jaar partner toeslagen: ja Ongehuwde samenwoners zonder contract (3 jaar): partner inkomstenbelasting: nee partner erf- en schenkbelasting: nee partner toeslagen: ja Ongehuwde samenwoners zonder contract (6 jaar): partner inkomstenbelasting: nee partner erf- en schenkbelasting: ja partner toeslagen: ja •www.inventivecontrol.com

•52

Aangaan

huwelijk: mogelijk schenking? huwelijksgoederenregime (in het zicht van overlijden): mogelijk schenking?

Wijzigen


uit elkaar gaan Einde

partnerschap overlijden

Gevolgen

o inkomstenbelasting o erf- en schenkbelasting o pensioen


•54

18

Gevolgen inkomstenbelasting Geen

partnerschap meer, dus voordelen partnerschap vervallen: o vrije verdeling bezittingen/schulden/aftrekposten o uitbetaling heffingskorting (beperkt)

Bij

echtscheiding doorschuifmogelijkheid aandelen


•55

Petra

Jeroen

Inkomen Loon:

€ 150.000

Vermogen Woning (50%): Hypotheek (50%): Overige vermogen:

€ 500.000 € 500.000 € 50.000

Inkomen Loon uit eigen B.V:

€ 100.000

Vermogen Woning (50%): Hypotheek (50%): B.V: Overig vermogen:

€ 500.000 € 500.000 € 600.000 € 100.000



Petra

Loon: Af: hypotheekrente: Belastbaar inkomen: Af: verschuldigde belasting: Netto inkomen:

€150.000 € 30.000 €120.000 € 51.500 € 68.500


€ 100.000 € 30.000 € 70.000 € 25.500 € 44.500

Vermogen: Af: belastingvrije voet: Belastingheffing:

€ 150.000 € 40.000 € 1.300

Vermogen: Af: belastingvrije voet: Belastingheffing:

€ € €


€ 78.300

0 0 0


•57

19

Jeroen

Petra

Gezamenlijk vermogen Woning: Hypotheek: B.V. Overig vermogen: Saldo:

Mogelijke verdeling: Petra B.V.: Saldo:

€ €

Totaal:

€ 1.000.000 € 1.000.000 – € 150.000 € 150.000

€ 1.000.000 € 1.000.000 - Jeroen € 600.000 Woning: € 150.000 Hypotheek: € 750.000 Overig vermogen:

600.000 600.000

Onderbedeling Jeroen: €

225.000


•58


Petra


€150.000 € 60.000 € 90.000 € 36.000 € 54.000


€ 100.000 € 0 € 100.000 € 41.200 € 58.800

Vermogen: Vordering: Af: belastingvrije voet: Belastingheffing:

€ 150.000 € 225.000 € 20.000 € 4.260

Vermogen: Af: schuld: Af: belastingvrije voet: Belastingheffing:

€ 0 € 225.000 € 20.000 € 0


€

81.460


Gevolgen schenk- en erfbelasting Geen

partnerschap meer, dus voordelen partnerschap vervallen: o lage tarieven bij schenking en vererving (tenzij tegemoetkoming); o hoge vrijstelling bij vererving.

Vragen:

o Ongelijke verdeling gemeenschap: schenking? o Afzien van verrekenen: schenking?


•60

20

Indien de onderbedeling van de man niet wordt gecompenseerd, dan schenking van € 225.000.

Mogelijke verdeling: Petra B.V.: Saldo:

€ 600.000 € 600.000

Jeroen Woning: Hypotheek: Overig vermogen: Totaal:

€1.000.000 €1.000.000 – € 150.000 € 150.000

Onderbedeling Jeroen: € 225.000

Berekening schenkbelasting: Verkrijging: € 225.000 Af: vrijstelling: € 2.000 Belaste verkrijging: € 223.000 Schenkbelasting (laag tarief)

€ 32.800

Zonder tegemoetkoming: € 77.400


•61

Gevolgen pensioen Ouderdomspensioen (Wet VPS)

verevening conversie overige verdeling

Nabestaandenpensioen (PW)


Aandachtspunten Petra Aanspraak ouderdomspensioen (OP) Aanspraak nabestaandenpensioen (NP) Vanaf pensioendatum Petra krijgt 50% OP: Jeroen krijgt 50% OP:

€ 70.000 € 49.000

€ 35.000 per jaar € 35.000 per jaar

Verevening Jeroen overlijdt: Petra krijgt 100% OP € 70.000 per jaar Petra overlijdt: Jeroen krijgt 100% NP € 49.000 per jaar


•63

21

Pensioen in eigen beheer

Jeroen heeft recht op 50% van de aanspraak, niet van de voorziening Door waarderingsverschillen commercieel en fiscaal is de pensioenvoorziening op de balans nooit toereikend Jeroen heeft recht op afstorting van zijn deel van het pensioen


•64

Pensioenverdeling Alles is mogelijk, mits goed vastgelegd! Stel: uitsluiting van Wet VPS Optie: Petra ontvangt 100%, Jeroen 0% geen afzien van pensioen, geen inkomstenbelasting en revisierente verschuldigd eventuele vergoeding aftrekbaar/belast Wat gebeurt er nu met het nabestaandenpensioen?


Bijzonder pensioen Van rechtswege

blijft toebehoren aan ex

let op bij aanwezigheid nieuwe partner in combinatie met eigen beheer: nieuwe partner moet uitbetalen aan ex-partner ex heeft recht op afstorting

Mogelijkheid tot expliciet uitsluiten

andere wetgeving dan ouderdomspensioen, separaat regelen! nabestaandenpensioen wordt omgezet in extra OP tevens geen afzien van pensioen, geen inkomstenbelasting en revisierente verschuldigd en eventuele vergoeding aftrekbaar/belast •www.inventivecontrol.com

•66

22

Gevolgen inkomstenbelasting

Mogelijkheid tot partnerschap voor het hele jaar

Doorschuiffaciliteiten alleen voor ondernemingsvermogen


•67

Gevolgen schenk- en erfbelasting

Hoge vrijstelling én laag tarief Toepassing bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor ondernemingsvermogen (niet specifiek verbonden aan partnerschap)

Mogelijkheid: creëren gemeenschap van goederen in het zicht van overlijden •www.inventivecontrol.com •68

Jeroen

Petra Berekening verschuldigde erfbelasting Jeroen:

Gezamenlijk vermogen Woning: € 1.000.000 Hypotheek: € 1.000.000 – B.V. € 600.000 Overige vermogen: € 1.000.000 Saldo: € 1.600.000 Nalatenschap:

€

Verkrijging: Af: vrijstelling partner Belaste verkrijging:

€ 800.000 € 600.000 – € 200.000

Verschuldigde erfbelasting

€ 28.200

800.000


•69

23

Partnerschap

heeft fiscaal veel voordelen op voor mogelijke schenkingen Pensioenverdeling bij scheiding goed regelen Pas

VRAGEN? Wendy Boenders: [email protected] Jolanda van Nunen: [email protected]


28 september 2011 23 november 2011

•70

vastgoed actualiteiten 2012

Wij hopen u tijdens (één van) deze seminars te mogen verwelkomen


24

Inleiding mr. C. (Kees) Goeman. Gastspreker mr. M.L.A. (Marc) van Opstal BANNING Advocaten

Recommend Documents