Inhoud. Inleiding HOOFDSTUK 1 Aandelenopties Innovaties op het vlak van optimalisatie van aandelenopties... 49

ANT12054.book Page 5 Vendredi, 11. mai 2012 10:49 10

Inhoud Inleiding .............................................................

27

1

Begrip van loon voor de sociale zekerheid ...................................................... 27

2

Begrip van loon voor het fiscaal recht ................................................................ 28

3

Begrip van loon voor het arbeidsrecht ............................................................... 29

HOOFDSTUK 1 Aandelenopties .....................................................

33

Inleiding ..................................................................................................................................... 34 1

Fiscale behandeling .................................................................................................... 36 1.1

Tijdstip van belasting .......................................................................................... 36

1.2

Raming van het voordeel .................................................................................... 38 1.2.1

Beursgenoteerde opties ........................................................................... 38

1.2.2

Niet-beursgenoteerde opties .................................................................. 39

1.3

Bedrijfsvoorheffing ............................................................................................... 42

1.4

Loonfiches .............................................................................................................. 43

2

Socialezekerheidsaspecten ...................................................................................... 44

3

Arbeidsrechtelijke aspecten .................................................................................... 45

4

Bijzonder geval van de herstructurering ........................................................... 47

5

Innovaties op het vlak van optimalisatie van aandelenopties ................. 49 5.1

Optieplannen op deelbewijzen van bevek ..................................................... 49 5.1.1

Hoe werkt een optieplan op deelbewijzen van een bevek? ............... 50


6

Alternatieve verloning

5.2

5.3

6

5.1.2

Voorbeeld ................................................................................................... 51

5.1.3

Voorwaarden opgelegd door de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) in het kader van de ruling die ter zakeuitgevaardigd werd ................................... 53

Warrantsplan .......................................................................................................... 55 5.2.1

Hoe werkt een warrantsplan? ................................................................ 56

5.2.2

Voorbeeld ................................................................................................... 57

De spiegelopties ................................................................................................... 58 5.3.1

Hoe werken de spiegelopties? ................................................................ 58

5.3.2

Toepassingsvoorwaarden ....................................................................... 59

5.3.3

Toepassing van het principe van de spiegelopties op de optieplannen op deelbewijzen van een bevek .......................... 60

5.3.4

Verschillende gevallen ............................................................................. 62

Overdracht van aandelen ......................................................................................... 63 6.1

6.2

Fiscale behandeling .............................................................................................. 63 6.1.1

Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen .............................................. 63

6.1.2

Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote) ................................................ 64

Aspecten van sociale zekerheid ........................................................................ 66 6.2.1

Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen .............................................. 66

6.2.2

Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote) ................................................ 66

HOOFDSTUK 2 Aanvullende pensioenen .......................................... 1

67

Algemene beschouwingen ....................................................................................... 69 1.1

Soorten pensioentoezeggingen ........................................................................ 69 1.1.1

Algemeen ................................................................................................... 69

1.1.2

Sociale pensioenstelsels .......................................................................... 70


7

Inhoud

1.2

1.3

1.1.3

Sectorpensioenplannen ........................................................................... 71

1.1.4

Ondernemingspensioenplannen en pensioenfondsen ....................... 74

1.1.5

Individuele pensioenbelofte of individuele pensioentoezegging ...... 75

Invoering, wijziging of opheffing van een aanvullend pensioen ............. 82 1.2.1

Sectorplan .................................................................................................. 82

1.2.2

Ondernemingsplan ................................................................................... 82

1.2.3

Individuele pensioenbelofte .................................................................... 83

Financiering van aanvullende pensioenplannen ........................................... 83 1.3.1

Regelingen van het type vaste prestaties ............................................ 83

1.3.2

Regelingen van het type vaste bijdragen ............................................ 83

1.3.3

Cash balance-plannen ............................................................................. 84

1.3.4

Cafetariaplannen ..................................................................................... 84

1.4

Aansluiting bij een aanvullend pensioenplan ................................................ 84

1.5

Verworven reserves en prestaties .................................................................... 88

1.6

Minimumrendementsgarantie ........................................................................... 88

1.7

1.6.1

Persoonlijke bijdragen ............................................................................. 88

1.6.2

Werkgeversbijdragen .............................................................................. 89

Uittreding ................................................................................................................ 89 1.7.1

Begrip ......................................................................................................... 89

1.7.2

Keuzemogelijkheden ................................................................................ 90

1.7.3

Gevolgen ..................................................................................................... 90

1.7.4

Individuele pensioenvoortzetting .......................................................... 91

1.8

Mogelijkheid tot afkoop ...................................................................................... 91

1.9

Inspraak van de werknemers ............................................................................ 91

1.10 Informatie ............................................................................................................... 92 1.10.1 Jaarlijks verslag ....................................................................................... 92 1.10.2 Individuele informatie ............................................................................. 92 1.11 Gegevensbank ‘Opbouw aanvullende pensioenen’ ...................................... 93

2

Fiscale behandeling .................................................................................................... 93 2.1

2.2

Fiscale behandeling van de bijdragen ............................................................. 94 2.1.1

Werkgeversbijdragen .............................................................................. 94

2.1.2

Werknemersbijdragen ............................................................................. 95

Fiscale behandeling van de uitkeringen ......................................................... 95 2.2.1

Onder de vorm van kapitaal .................................................................. 95

2.2.2

Rente ........................................................................................................... 96


8


2.3

3

Aspecten van sociale zekerheid .......................................................................... 104 3.1

3.2

4

Samenvattende tabellen ...................................................................................... 96

Bijdragen gestort door de werkgever ............................................................ 104 3.1.1

Bedrag ...................................................................................................... 104

3.1.2

Modaliteiten voor inning en invordering van de bijdrage .............. 105

Uitkeringen ........................................................................................................... 105

Aspecten van arbeidsrecht .................................................................................... 105

HOOFDSTUK 3 Ecocheques ........................................................

107

1

Aspecten van sociale zekerheid .......................................................................... 108

2

Fiscale behandeling .................................................................................................. 110

3

2.1

In hoofde van de werknemer .......................................................................... 110

2.2

In hoofde van de werkgever ............................................................................ 111

Wijze van berekening van het aantal aan de werknemers toe te kennen ecocheques ..................................................................................... 112 3.1

Deeltijdse werknemers ...................................................................................... 112

3.2

Indiensttreding, vertrek, wijziging van personeelscategorie en schorsing van de arbeidsovereenkomst ................................................. 112

3.3

Het probleem van de afrondingen ................................................................. 114

3.4

Bijzondere betalingswijze ................................................................................ 114

4

Informatieverstrekking aan werknemers ........................................................ 115

5

Lijst van ecologische producten en diensten die in aanmerking komen voor betaling met ecocheques (geldig vanaf 1 januari 2011) ............................................ 115

6

Model ............................................................................................................................... 118 6.1

Cao betreffende de toekenning van ecocheques ....................................... 118

6.2

Individuele overeenkomst tot toekenning van ecocheques .................... 122

7

Ecocheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders ......................... 126

8

Ecocheque versus maaltijdcheque ..................................................................... 127

9



9

Inhoud

HOOFDSTUK 4 Geschenken en vrijgevigheden ................................ 1

Geschenken en geschenkcheques ...................................................................... 130 1.1

1.2

1.3

2

3

Socialezekerheidsaspecten .............................................................................. 130 1.1.1

Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar .................................................... 130

1.1.2

Onderscheiding ....................................................................................... 131

1.1.3

Pensionering ............................................................................................ 131

1.1.4

Gemeenschappelijke bepalingen ......................................................... 132

Fiscale behandeling ............................................................................................ 132 1.2.1

In hoofde van de werknemer ............................................................... 132

1.2.2

In hoofde van de werkgever ................................................................. 134

Samenvatting ....................................................................................................... 135

Vrijgevigheden ............................................................................................................ 136 2.1

Socialezekerheidsaspecten .............................................................................. 136

2.2

Fiscale behandeling ............................................................................................ 137


HOOFDSTUK 5 Gezondheid van de werknemer ............................... 1

2

129

139

Vaccinaties .................................................................................................................... 140 1.1


1.2



1.2.2


Hospitalisatieverzekering ....................................................................................... 141 2.1


Beoogde verzekeringen ......................................................................... 141

2.1.2

Fiscaal stelsel van de premies en uitkeringen van welbepaalde collectieve verzekeringen ...................................... 143

2.1.3

Tabellen .................................................................................................... 147

2.1.4

Door de werkgever ten laste genomen vergoedingen ..................... 152

2.1.5

Met het zegel gelijkgestelde taks ........................................................ 152


10


2.2 2.3

2.4

Socialezekerheidsaspecten .............................................................................. 152 Bijzondere gevallen ............................................................................................ 153 2.3.1

Terugbetaling van een hospitalisatieverzekering ............................ 153

2.3.2

Plastische chirurgie ............................................................................... 154

2.3.3

Ziekenfondsbijdragen ............................................................................ 154

2.3.4

Verzekeringen met meervoudige dekking ......................................... 155

Informatieplicht van de werkgever ................................................................ 156 2.4.1

Recht van individuele voortzetting ..................................................... 156

2.4.2

Betaling van aanvullende premies ...................................................... 158

2.4.3

Model van mededeling door de werkgever ........................................ 160

HOOFDSTUK 6 De beschikking over een gsm of een smartphone voor privégebruik ........................

163

1


2

Fiscale behandeling .................................................................................................. 168 2.1

In hoofde van de werknemer .......................................................................... 168

2.2


3

Advies .............................................................................................................................. 170

4


5

Model ............................................................................................................................... 172

HOOFDSTUK 7 De werkgever en de kinderen van zijn werknemers ............................................ 1

187

Kinderdagverblijf in de onderneming ............................................................... 188 1.1



1.1.2


1.2


1.3

Aspecten van arbeidsrecht ............................................................................... 192


11

Inhoud

2

Tussenkomst in de kosten voor kinderopvang ............................................ 193 2.1

3


2.3

Het Plan SEMA van de Franse Gemeenschap ............................................... 198 2.3.1

Principe ..................................................................................................... 198

2.3.2

Samenwerkingsovereenkomst ............................................................. 198

2.3.3

Soorten plaatsen ..................................................................................... 199

2.3.4

Tussenkomst van de werkgever en belastingaftrek ........................ 199

2.3.5

Beperkt aantal plaatsen ........................................................................ 200

2.3.6

Documenten ............................................................................................. 201

2.4

Kopen of huren van plaatsen in een Nederlandstalige opvangvoorziening ............................................................................................ 211

2.5


Kid sitting ...................................................................................................................... 215 Fiscale behandeling ............................................................................................ 215 3.1.1


3.1.2



Buitenwettelijke kinderbijslagen ......................................................................... 217 4.1

Algemeenheden en bepalingen ....................................................................... 217

4.2


4.3



4.3.2


4.4

Advies .................................................................................................................... 220

4.5

Model ..................................................................................................................... 221

Tussenkomst in school- en studiekosten ........................................................ 223 5.1

5.2

6

2.1.2


3.2

5


2.2

3.1

4




5.1.2



Geboortepremie .......................................................................................................... 225


12


HOOFDSTUK 8 Kosten eigen aan de werkgever ............................... 1

Begrip en algemene beschouwingen ................................................................ 228 1.1

2

3

4

227


Terugbetaling van werkelijke kosten ................................................. 229

1.1.2

Forfaitaire terugbetaling van de kosten ............................................ 229

1.2


1.3

Bewijslast .............................................................................................................. 239 1.3.1

Op sociaal vlak ....................................................................................... 239

1.3.2

Op fiscaal vlak ........................................................................................ 240

1.4

Advies .................................................................................................................... 241

1.5


Parkeerkosten .............................................................................................................. 243 2.1


2.2


Receptiekosten ............................................................................................................ 244 3.1


3.2


Verblijfskosten ............................................................................................................ 245 4.1

4.2

Verblijfskosten voor opdrachten in België ................................................... 245 4.1.1

Socialezekerheidsaspecten ................................................................... 245

4.1.2

Fiscale behandeling ................................................................................ 248

4.1.3

Bijzonder geval van de gezelschapsreis ............................................ 250

Terugbetaling van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland van korte duur ................................................................... 251 4.2.1


4.2.2

Socialezekerheidsaspecten ................................................................... 259

4.2.3

Bedragen .................................................................................................. 259

4.2.4

Bijzonder geval van een seminarie georganiseerd in het buitenland .................................................................................... 261

4.2.5

Bijzonder geval van reizen naar het buitenland die in uitvoering van een sponsoringovereenkomst worden aangeboden aan de sponsors of hun gasten ..................... 262


13

Inhoud

4.2.6

5

Professionele verplaatsingskosten ..................................................................... 266 5.1

6

7

9


Het begrip ‘professioneel gebruik’ ...................................................... 267

5.1.2

Werkelijke kostenvergoedingen, forfaitaire kostenvergoedingen of forfaitaire kilometervergoedingen ................................................. 267

5.1.3

Akkoorden met de federale belastingadministratie ........................ 271

5.2


5.3

Verplaatsing per fiets ........................................................................................ 273

5.4

Bijzonder geval van verhuis van onderneming: kilometervergoeding ......................................................................................... 273

Vergoeding voor huisarbeiders en telewerkers ........................................... 273 6.1


6.2


Diverse kosten ............................................................................................................ 275 7.1

8

Bijzonder geval van de diverse vergoedingen die in de transportsector worden toegekend aan chauffeurs die internationale verplaatsingen maken ......................................... 263

Analyse van sommige kosten .......................................................................... 275 7.1.1

Gebruik van een persoonlijk bureau .................................................. 275

7.1.2

Gebruik van een pc, internet, privételefoon en gsm ....................... 276

7.1.3

Garage voor de bedrijfswagens .......................................................... 276

7.1.4

Parking en carwash ............................................................................... 277

7.1.5

Vakliteratuur en documentatie ........................................................... 277

7.1.6

Representatiekosten ............................................................................... 277

7.2

Enkele voorafgaande beslissingen ................................................................. 277

7.3

Commerciële functie: rechtspraak ................................................................. 281

Werkkledij en onderhoud ....................................................................................... 282 8.1


8.2



8.2.2


Samenvattend schema ............................................................................................. 287


14


10

Het bijzondere geval van buitenlandse kaderleden gedetacheerd in België en van Belgische werknemers gedetacheerd naar het buitenland ................................................................................................... 289 10.1 Fiscale behandeling ............................................................................................ 290 10.1.1 Voorwaarden ........................................................................................... 290 10.1.2 Uitgaven eigen aan de werkgever ....................................................... 293 10.2 Bezoldiging voor activiteiten uitgeoefend in het buitenland .................. 299 10.3 Socialezekerheidsaspecten .............................................................................. 302 10.3.1 In het algemeen ...................................................................................... 302 10.3.2 Enkele praktische voorbeelden ............................................................ 303 10.4 Aspecten van arbeidsrecht ............................................................................... 305 10.4.1 In het algemeen ...................................................................................... 305 10.4.2 Enkele praktische voorbeelden ............................................................ 306

HOOFDSTUK 9 De renteloze lening of de lening tegen verminderde rentevoet ..................................

311

1


2


2.2

3

Hypothecaire lening ........................................................................................... 313 2.1.1

Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen ............................. 313

2.1.2

Raming van het voordeel ...................................................................... 313

Niet-hypothecaire lening met vaste looptijd ............................................... 316 2.2.1

Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen ............................. 316

2.2.2


2.3

Niet-hypothecaire lening zonder vaste looptijd ......................................... 319

2.4

Voorbeeld ............................................................................................................. 320

2.5

Fiscale fiche .......................................................................................................... 321

2.6

Fiscale behandeling in hoofde van de werkgever ...................................... 321



15

Inhoud

HOOFDSTUK 10 De maaltijdformules ............................................. 1

Maaltijdcheques .......................................................................................................... 324 1.1

1.2

2

323

Aspecten van sociale zekerheid ...................................................................... 324 1.1.1

Voorwaarden van de vrijstelling ......................................................... 324

1.1.2

Berekening van het aantal maaltijdcheques .................................... 327

1.1.3

Bijzondere gevallen ................................................................................ 332

1.1.4

Elektronische maaltijdcheques ............................................................ 339



1.2.2


1.3

Maaltijdcheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders ................. 346

1.4

Model ..................................................................................................................... 349 1.4.1

CAO betreffende de toekenning van maaltijdcheques (papier) .... 349

1.4.2

Individuele overeenkomst tot toekenning van maaltijdcheques (papier) ..................................................................................................... 352

1.4.3

CAO betreffende de toekenning van maaltijdcheques (papier en elektronische) ...................................................................... 354

1.4.4

CAO betreffende de toekenning van elektronische maaltijdcheques (bijlage aan de CAO betreffende de toekenning van maaltijdcheques) .................................................. 359

1.4.5

Individuele overeenkomst tot toekenning van maaltijdcheques (papier en elektronische) ...................................................................... 364

1.4.6

Individuele overeenkomst betreffende de toekenning van elektronische maaltijdcheques (bijlage aan de individuele overeenkomst betreffende de toekenning van maaltijdcheques) .................................................. 369

Bedrijfsrestaurant ....................................................................................................... 374 2.1

2.2



2.1.2


Aspecten van sociale zekerheid ...................................................................... 376

3

Cumul van maaltijdcheques en bedrijfsrestaurant ..................................... 376

4

Cumul van maaltijdcheques en restaurantkosten ....................................... 378 4.1


4.2



16

5


Verschaffing van maaltijden ................................................................................. 381 5.1


5.2


5.3

Bijzonder geval: drankenvergoeding ............................................................. 382

5.4

Cumul van maaltijdcheques en maaltijden .................................................. 382

6

Synthesetabel

7


......................................................................................................... 384

HOOFDSTUK 11 Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen .............. 1

385

Toepassingsgebied ................................................................................................... 386 1.1

Werknemers ......................................................................................................... 386

1.2

Werkgevers ........................................................................................................... 386

2

Definitie van het systeem van resultaatgebonden voordelen ............... 387

3

Doelstellingen .............................................................................................................. 388

4

5

3.1

Uitgesloten doelstellingen ................................................................................ 389

3.2

Doelstellingen in verband met de vermindering van de arbeidsongevallen of verloren dagen als gevolg van een arbeidsongeval ................................................................ 389

3.3

Doelstellingen in verband met de vermindering van het aantal afwezigheden .......................................................................... 390

Invoering van het systeem .................................................................................... 391 4.1

Initiatief ................................................................................................................. 391

4.2

Invoering bij collectieve arbeidsovereenkomst .......................................... 393

4.3

Invoering bij toetredingsakte .......................................................................... 393 4.3.1

Verplichte vermeldingen ....................................................................... 394

4.3.2

Procedure ................................................................................................. 395

4.3.3

Vormcontrole en marginale controle ................................................. 403

4.3.4

Informatieverstrekking aan de werknemers .................................... 403

Het toekenningsplan ................................................................................................ 404 5.1

Verplichte vermeldingen ................................................................................... 404

5.2

Facultatieve vermeldingen ............................................................................... 409


Inhoud

6

17

Mogelijkheid om de te bereiken doelstellingen of niveaus te veranderen ............................................................................................................... 409 6.1

Toekenningsplan ingevoerd bij collectieve arbeidsovereenkomst ........ 409

6.2

Toekenningsplan ingevoerd door toetredingsakte .................................... 410

7

Niet ter vervanging of omzetting van bestaand loon ............................... 410

8

Sociale en fiscale behandeling van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen .............................................................................. 411

9

10

8.1

Sociale behandeling ........................................................................................... 411

8.2


8.3

Overschrijding van het grensbedrag ............................................................. 413

8.4

Tewerkstelling bij verschillende werkgevers .............................................. 414

Informatieverstrekking aan de werknemers .................................................. 415 9.1

Verplichte vermeldingen ................................................................................... 415

9.2

Sociaal document ............................................................................................... 415

Recht van de werknemer en wisselwerking met de andere regelgevingen ............................................................................... 416 10.1 Gemiddeld minimummaandinkomen ............................................................ 417 10.2 Uitzendwerknemers ........................................................................................... 417 10.3 Overgang van onderneming ............................................................................ 418 10.4 Buitenlandse werknemers ................................................................................ 418

11

Vankrachtwording ..................................................................................................... 419

12

Bronnen .......................................................................................................................... 419

13

Model ............................................................................................................................... 419 13.1 Collectieve arbeidsovereenkomst .................................................................. 419 13.2 Toetredingsakte .................................................................................................. 425 13.3 Informatieblad te verstrekken aan de werknemer op het einde van de referentieperiode voor de betaling van het niet-recurrente resultaatgebonden voordeel ................................ 431 13.4 Register van de opmerkingen ......................................................................... 432


18


HOOFDSTUK 12 Terbeschikkingstelling van een pc en/of internetaansluiting en -abonnement .................. 1

Terbeschikkingstelling van een pc en/of een internetaansluiting en -abonnement .......................................................................................................... 434 1.1

2



1.1.2


1.2

Aspecten inzake sociale zekerheid ................................................................ 436

1.3

Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst ............................... 436

1.4

Combinatie van eigen kosten van de werkgever en terbeschikkingstelling van een pc ............................................................ 436

1.5

Advies .................................................................................................................... 437

1.6

Model ..................................................................................................................... 437

Pc-privéplan .................................................................................................................. 446 2.1

3

433

Fiscale behandeling vanaf 1 januari 2009 ................................................... 446 2.1.1

Vereenvoudiging ..................................................................................... 446

2.1.2

Vermindering van de vrijstelling ........................................................ 447

2.1.3

Werknemers en loonplafond ................................................................ 447

2.1.4

Voorwaarden verbonden aan de vrijstelling .................................... 448

2.1.5

Vereiste computerinstallatie ................................................................ 449

2.1.6

Periode waarvoor de vrijstelling van de tussenkomst wordt verleend ........................................................................................ 450

2.1.7

Inwerkingtreding .................................................................................... 451

2.1.8

Fiscale fiche ............................................................................................. 451

2.1.9

Vaak gestelde vragen ............................................................................ 452

2.2

Aspecten sociale zekerheid ............................................................................. 455

2.3

Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst ............................... 455

2.4

Model vanaf 1 januari 2009 ............................................................................. 456

Beschikbaarstelling van tablets ........................................................................... 458 3.1

Sociaal ................................................................................................................... 458 3.1.1

Principe ..................................................................................................... 458

3.1.2

Beschikbaarstelling van een pc (met internetaansluiting) en van een tablet: cumul van de voordelen ...................................... 458


19

Inhoud

3.2

Fiscaal .................................................................................................................... 459

3.3

Arbeidsrecht ........................................................................................................ 459

HOOFDSTUK 13 De verschillende premies ....................................... 1

2

3

461

Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere privégebeurtenis ........................................................................................................ 462 1.1

Premie bij huwelijk of wettelijke samenwoning ......................................... 1.1.1 Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag ................................................. 1.1.2 Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever .................................... 1.1.3 Sanctie ......................................................................................................

462 463 463 463

1.2

Anciënniteits- of jubileumpremie ................................................................... 1.2.1 Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag ................................................. 1.2.2 Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever .................................... 1.2.3 Sanctie ...................................................................................................... 1.2.4 Tabel .........................................................................................................

463 464 470 470 471

1.3

Geboortepremie .................................................................................................. 471 1.3.1 Socialezekerheidsaspecten ................................................................... 471 1.3.2 Fiscale behandeling ................................................................................ 472

Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere gebeurtenis in de onderneming .......................................................................... 473 2.1

Premie voor goed idee ...................................................................................... 2.1.1 Socialezekerheidsaspecten ................................................................... 2.1.2 Fiscale behandeling ................................................................................ 2.1.3 Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever ....................................

2.2

Premie ter bestrijding van het absenteïsme – stiptheidspremie ............ 474 2.2.1 Socialezekerheidsaspecten ................................................................... 474 2.2.2 Fiscale behandeling ................................................................................ 475

2.3

Eenmalige innovatiepremies ............................................................................ 2.3.1 Voorwaarden betreffende de werknemers ........................................ 2.3.2 Voorwaarden betreffende de innovatie ............................................. 2.3.3 Voorwaarden betreffende de toegekende premie ............................ 2.3.4 Voorwaarden betreffende de publiciteit van de regeling (procedure) .............................................................................................. 2.3.5 Document .................................................................................................

473 473 474 474

475 476 476 477 478 480

Synthese ......................................................................................................................... 484


20


HOOFDSTUK 14 Sport en cultuur .................................................. 1

Sport- en cultuurcheques ....................................................................................... 486 1.1


1.2


1.3

2

485

1.2.1


1.2.2


Model ..................................................................................................................... 489 1.3.1

Cao betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques ..... 489

1.3.2

Individuele overeenkomst betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques .............................................................. 491

Abonnementen of toegangsbewijzen voor culturele manifestaties .... 492 2.1 2.2

Aspecten van sociale zekerheid ...................................................................... 492 Fiscale behandeling ............................................................................................ 493 2.2.1


2.2.2


3

Geschenkcheques die in het domein van de sport en cultuur worden toegekend .................................................................................................... 494

4

Cumul geschenkcheque met cultuur- en sportcheque ............................. 494

5

Terbeschikkingstelling van sportinfrastructuur ........................................... 495 5.1

5.2

Kosteloos gebruik van de sportinfrastructuur van de werkgever ......... 495 5.1.1

Aspecten van sociale zekerheid ........................................................... 495

5.1.2


Kosteloos gebruik van een externe sportinfrastructuur .......................... 497 5.2.1


5.2.2


HOOFDSTUK 15 Vervoer en bedrijfswagen ...................................... 1

499

Het privégebruik van een bedrijfswagen ........................................................ 500 1.1




21

Inhoud

1.2

1.1.2

Aftrekbaarheid ....................................................................................... 531

1.1.3

Voertuig voor georganiseerd gemeenschappelijk vervoer ............ 533

1.1.4

Btw ............................................................................................................. 534

1.1.5

Aankoop van een voertuig door de werknemer of door de ex-werknemer ...................................................................... 535


Wanneer is de solidariteitsbijdrage verschuldigd? .......................... 536

1.2.2

Forfaitaire bijdrage ............................................................................... 537

1.2.3

Gebruik van het voertuig voor of na de arbeidsovereenkomst ..... 537

1.2.4

Op welke voertuigen is de bijdrage verschuldigd? .......................... 538

1.2.5

Hoe wordt deze bijdrage berekend? ................................................... 539

1.2.6

Privégebruik en woon-werkverkeer? .................................................. 540

1.2.7


1.2.8

Weerlegbaar vermoeden ....................................................................... 544

1.2.9

Het collectief vervoer van werknemers ............................................. 546

1.2.10 Hoe wordt deze bijdrage aangegeven en geïnd? ............................. 546 1.2.11 Sanctie ...................................................................................................... 547 1.2.12 Aftrekbaarheid van de CO2-bijdrage ................................................. 549 1.2.13 Aankoop van een voertuig door de werknemer of door de ex-werknemer .................................................................................... 549 1.3

Onderhoud en schoonmaak van de bedrijfswagen ................................... 549

1.4

Rookverbod in bedrijfsauto ............................................................................. 550

1.5


1.6

1.7

2

1.5.1

De schorsing van de arbeidsovereenkomst ...................................... 550

1.5.2

Het einde van de arbeidsovereenkomst ............................................. 553

1.5.3

Aansprakelijkheid van de werknemer ................................................ 562

1.5.4

De werkgever eist de teruggave van het bedrijfsvoertuig tijdens de uitvoering van de overeenkomst ...................................... 569

Woon-werkverkeer met de bedrijfswagen ................................................... 569 1.6.1

Verplicht gebruik van de bedrijfswagen? .......................................... 569

1.6.2

Is betaling van een sociaal abonnement nog mogelijk? ................. 570

Samenvattend schema privégebruik bedrijfswagen (2012) .................... 571

Carpooling ..................................................................................................................... 572 2.1


Algemeen ................................................................................................. 572

2.1.2

Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer ...................................... 573

2.1.3

Aftrekbaarheid voor de werkgever ..................................................... 577


22


2.2

2.3

3

Het sociale luik .................................................................................................... 579 2.2.1

Voor de bestuurder ................................................................................ 579

2.2.2

Voor de passagiers ................................................................................ 580

2.2.3

Patronale solidariteitsbijdrage (CO 2) ................................................. 580

Het rijgeschiktheidsattest ................................................................................. 583

Terbeschikkingstelling van een tankkaart .................................................... 584 3.1

3.2

De werknemer beschikt over een persoonlijke wagen ............................. 584 3.1.1


3.1.2

Fiscaal aspect .......................................................................................... 584

De werknemer beschikt over een bedrijfswagen ....................................... 585

4

Het gebruik van een privévoertuig voor beroepsdoeleinden ................ 585

5

Verplaatsingsonkosten woonplaats-plaats van tewerkstelling ............. 585 5.1

5.2

5.3

6

Principes ............................................................................................................... 585 5.1.1

Vervoer per trein .................................................................................... 586

5.1.2

Andere openbaarvervoermiddelen (bus, metro, tram) ................... 587

5.1.3

Gecombineerd openbaar gemeenschappelijk vervoer .................... 587

5.1.4

Privévervoer ............................................................................................ 588

5.1.5

Verplaatsing per fiets ............................................................................ 588

5.1.6

Verplaatsing te voet .............................................................................. 589


Voorwaarden voor de vrijstelling voor de werknemer ................... 589

5.2.2

Vrijgestelde bijdragen voor de werknemer ...................................... 589

5.2.3

Bijzonder geval: verplaatsingen met de fiets ................................... 595

5.2.4

Cumul tussen fietsvergoeding en de andere vergoedingen ........... 595

5.2.5

Fiscale behandeling in hoofde van de werkgever ............................ 596


Verplaatsingen met de wagen ............................................................. 597

5.3.2

Verplaatsingen met de fiets ................................................................. 597

5.3.3

Verplaatsingen te voet .......................................................................... 598

Andere vervoermiddelen: de bedrijfsmotorfiets en de bedrijfsfiets ...................................................................................................... 598 6.1

Bedrijfsmotorfiets ............................................................................................... 598 6.1.1


6.1.2



23

Inhoud

6.2

6.3

7

Bedrijfsfiets .......................................................................................................... 599 6.2.1


6.2.2


Vergelijking: wagen, motor, fiets ................................................................... 601

Modellen ......................................................................................................................... 602

HOOFDSTUK 16 Voordeeltarieven voor de producten of diensten van de onderneming ..............................

617

1


2


2.2

3

In hoofde van de werknemer .......................................................................... 620 2.1.1

Algemene voorwaarden ........................................................................ 620

2.1.2

Voorwaarden eigen aan de prijskortingen ....................................... 620



HOOFDSTUK 17 Voordelen in natura ..............................................

623

1

Principes ......................................................................................................................... 624

2

Beperkingen .................................................................................................................. 625

3


4


5

Aftrekbaarheid ............................................................................................................ 628

6

Wat gebeurt er ingeval de arbeidsovereenkomst geschorst wordt? ............................................................................................................................. 628


24


HOOFDSTUK 18 Werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van de onderneming .......................... 1

629

Toepassingsgebied ................................................................................................... 630 1.1

Werkgever ............................................................................................................. 630

1.2

Begunstigden ....................................................................................................... 631 1.2.1

Werknemers ............................................................................................. 631

1.2.2

Collectief voordeel .................................................................................. 632

2

Participatievormen .................................................................................................... 632

3

Het participatieplan ................................................................................................... 633

4

5

3.1

Initiatief van de werkgever .............................................................................. 633

3.2

Maximumbedrag van de participaties ........................................................... 633

3.3

Invoering van het plan ...................................................................................... 633 3.3.2

Overlegprocedure ................................................................................... 634

3.3.3

Mededeling aan de werknemers .......................................................... 636

3.3.4

Onbeschikbaarheidsperiode ................................................................. 636

4.1

Coöperatieve participatievennootschap ....................................................... 637

4.2

Investeringsspaarplan ....................................................................................... 638


5.2

7

Voorafgaande voorwaarden ................................................................ 633

Opties voor een participatieplan ......................................................................... 637

5.1

6

3.3.1

In hoofde van de werknemer .......................................................................... 638 5.1.1

Deelnames in de winst .......................................................................... 638

5.1.2

Deelnames in het kapitaal .................................................................... 639

5.1.3

Schuldenaars van de belasting ............................................................ 640

5.1.4

Stortingswijze, vestiging en inning van de belasting ..................... 640


Socialezekerheidsaspecten .................................................................................... 640 6.1

Deelnames in de winst ...................................................................................... 640

6.2

Deelname in het kapitaal .................................................................................. 641

Cijfervoorbeeld ........................................................................................................... 641 7.1

Industrieel bedrijf ............................................................................................... 642


25

Inhoud

7.2

8

Kmo ........................................................................................................................ 642

Arbeidsrechtelijke aspecten .................................................................................. 643

HOOFDSTUK 19 De terbeschikkingstelling van een woning ..................

645

1


2


Kosteloze beschikking over een onroerend goed of over een deel van een onroerend goed ................................................................................... 647 2.1.1

Algemeenheden ....................................................................................... 647

2.1.2

Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon ....................... 648

2.1.3

Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon ............................... 648

2.1.4

Gemeubelde woning ............................................................................... 649

2.1.5

Onroerend goed gelegen in het buitenland ....................................... 649

2.1.6

Vermindering van het voordeel ........................................................... 649

2.1.7

Bijzondere vraag .................................................................................... 649

2.1.8

Synthese

2.1.9

Voorbeeld ................................................................................................. 652

................................................................................................ 651

2.2

Kosteloze verstrekking van verwarming en van elektriciteit die voor andere doeleinden dan verwarming wordt gebruikt ................ 652

2.3

Kosteloze beschikking over huispersoneel, hoveniers, chauffeurs, … 654

2.4

Aftrekbaarheid ..................................................................................................... 655

2.5

Fiscale fiche .......................................................................................................... 655

2.6


2.7

Gedeelte van de huurprijs betaald door de firma aan de bedrijfsleiders als gevolg van de huur van een gemeubileerd gebouwd onroerend goed ..................................... 655 2.7.1

Principe ..................................................................................................... 655

2.7.2

Berekening ............................................................................................... 656

2.7.3


HOOFDSTUK 20 Alternatieve verloning: synthese ..............................

659

Inhoud. Inleiding HOOFDSTUK 1 Aandelenopties Innovaties op het vlak van optimalisatie van aandelenopties... 49

Recommend Documents