Inhoudstafel Inleiding� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
23
1. Begrip van loon voor de sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
23
2. Begrip van loon voor het fiscaal recht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Beginsel� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. De aanslag ‘geheim commissieloon’ � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
24 24 25
3. Begrip van loon voor het arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
27
Hoofdstuk 1
Aandelenopties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
29
1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Tijdstip van belasting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Beursgenoteerde opties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Niet-beursgenoteerde opties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Bedrijfsvoorheffing � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Individuele fiches� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.1. Vakje percentage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.2. Code 249 (aandelenopties toegekend in het jaar van de inkomsten)� � � � � � � � � � � � � 1.4.3. Code 248 (aandelenopties toegekend vóór het jaar van de inkomsten) � � � � � � � � � � �
31 31 33 34 34 37 39 39 39 40
2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
41
3. Arbeidsrechtelijke aspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
42
4. Bijzonder geval van de herstructurering � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
44
5. Innovaties op het vlak van optimalisatie van aandelenopties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Optieplannen op deelbewijzen van bevek � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Hoe werkt een optieplan op deelbewijzen van een bevek ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
45 45 46 47
5.1.3. Voorwaarden opgelegd door de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) in het kader van de ruling die ter zake uitgevaardigd werd� � � � � � � � � � � 5.2. Warrantsplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.1. Hoe werkt een warrantsplan ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.2. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3. De spiegelopties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.1. Hoe werken de spiegelopties ?� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.2. Toepassingsvoorwaarden� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
anthemis
���� ���� ���� ���� ���� ���� ����
49 50 51 52 52 53 54
6
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 5.3.3. Toepassing van het principe van de spiegelopties op de optieplannen op deelbewijzen van een bevek � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.4. Verschillende gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
54 56
6. Overdracht van aandelen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
57 57
6.1.1. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.2. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote)� 6.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.1. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.2. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
57 58 59 59 59
Hoofdstuk 2
Aanvullende pensioenen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1. Algemene beschouwingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Soorten pensioentoezeggingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Sectorpensioenplannen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Opting out� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Opting up � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Ondernemingspensioenplannen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Individuele pensioenbelofte of individuele pensioentoezegging � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.1. Definitie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.2. Voorwaarden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Praktische aspecten van de plannen van aanvullend pensioen � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6. Aansluiting bij een aanvullend pensioenplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.1. Verplichte aansluiting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.2. Verbod van discriminatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7. Informatie van de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7.1. Jaarlijks verslag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7.2. Individuele informatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8. Databank aanvullende pensioenen (SIGeDIS) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8.1. Doelstellingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8.2. Informatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8.3. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling van de bijdragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Werkgeversbijdragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Werknemersbijdragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling van de uitkeringen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. Onder de vorm van kapitaal � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. Rente � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Samenvattende tabellen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
61 63 63 63 64 65 66 66 66 67 74 74 74 74 78 78 78 79 79 80 80 81 81 81 84 84 84 86 87
anthemis
7
Inhoudstafel
3. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 97 3.1. Bijdragen gestort door de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 97 3.1.1. Basisbijdrage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 97 3.1.2. Bijzondere socialezekerheidsbijdrage (Wyninckx-bijdrage) � � � � � � � � � � � � � � � � � � 98 3.2. Uitkeringen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 101 4. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
102
Hoofdstuk 3
Ecocheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
105
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
106
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
108 108 109
3. Wijze van berekening van het aantal aan de werknemers toe te kennen ecocheques � � � 3.1. Deeltijdse werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
109 109
3.2. Indiensttreding, vertrek, wijziging van personeelscategorie en schorsing van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Het probleem van de afrondingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.4. Bijzondere betalingswijze � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
110 111 111
4. Informatieverstrekking aan werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
112
5. Lijst van ecologische producten en diensten die in aanmerking komen voor betaling met ecocheques (geldig vanaf 1 januari 2011) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
112
6. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Cao betreffende de toekenning van ecocheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Individuele overeenkomst tot toekenning van ecocheques� � � � � � � � � � � � � � � � � � �
114 114 118
7. Ecocheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
121
8. Ecocheque versus maaltijdcheque � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
122
9. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
123
Hoofdstuk 4
Geschenken en vrijgevigheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
125
1. Geschenken en geschenkcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Onderscheiding � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.3. Pensionering � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.4. Gemeenschappelijke bepalingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Samenvatting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
126 126 126 127 127 127 128 128 130 131
anthemis
8
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
2. Vrijgevigheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
132 132 133
3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
135
Hoofdstuk 5
Gezondheid van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
137
1. Vaccinaties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
138 138 138 138 138
2. Hospitalisatieverzekering � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Beoogde verzekeringen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Fiscaal stelsel van de premies en uitkeringen van welbepaalde collectieve verzekeringen� 2.1.3. Schema’s � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Door de werkgever ten laste genomen vergoedingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Met het zegel gelijkgestelde taks� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.1. Terugbetaling van een hospitalisatieverzekering � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.2. Plastische chirurgie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.3. Ziekenfondsbijdragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.4. Verzekeringen met meervoudige dekking � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Informatieplicht van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4.1. Recht van individuele voortzetting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4.2. Betaling van aanvullende premies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4.3. Model van mededeling door de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
139 139 139 141 145 148 148 148 149 149 150 150 151 151 152 153 155
Hoofdstuk 6
De beschikking over een gsm of een smartphone voor privégebruik� � � � � � � � � � �
157
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
158
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Btw � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
162 162 163 163
3. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
164
4. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
165
5. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
166
anthemis
9
Inhoudstafel
Hoofdstuk 7
De werkgever en de kinderen van zijn werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
181
1. Kinderdagverblijf in de onderneming � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
182 183 183 183 184 186
2. Tussenkomst in de kosten voor kinderopvang� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Het Plan SEMA van de Franse Gemeenschap� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.1. Principe � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.2. Samenwerkingsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.3. Soorten plaatsen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.4. Tussenkomst van de werkgever en belastingaftrek � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.5. Beperkt aantal plaatsen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.6. Documenten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Kopen of huren van plaatsen in een Nederlandstalige opvangvoorziening � � � � � � � � � � 2.5. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
186 186 186 188 189 190 190 190 191 192 192 193 203 207
3. Kid sitting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
207 207 207 208 208
4. Buitenwettelijke kinderbijslagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Algemeenheden en bepalingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.4. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.5. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
209 209 210 211 211 211 212 212
5. Tussenkomst in school- en studiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
213 214 214 214 215
6. Geboortepremie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
216
anthemis
10
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
Hoofdstuk 8
Kosten eigen aan de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
217
1. Begrip en algemene beschouwingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Terugbetaling van werkelijke kosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Forfaitaire terugbetaling van de kosten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Bewijslast � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.1. Op sociaal vlak � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.2. Op fiscaal vlak � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Model : individueel akkoord forfaitaire vergoeding van representatiekosten � � � � � � � � � 1.6. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
218 218 218 219 224 225 225 227 228 229 231
2. Parkeerkosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
231 231 231
3. Receptiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
232 232 232
4. Verblijfskosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Verblijfskosten voor opdrachten in België � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1.3. Terugbetaling van kosten – RSZ-forfaits – Fiscale kwalificatie ? � � � � � � � � � � � � � � 4.1.4. Bijzonder geval van de gezelschapsreis � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Terugbetaling van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.1. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.2. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.3. Cumul van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland met maaltijdcheques � � � � � � 4.2.4. Cumul van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland met andere terugbetaling � � � � 4.2.5. Bedragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.6. Bijzonder geval van een seminarie georganiseerd in het buitenland � � � � � � � � � � � �
233 233 233 236 238 239 240 240 248 248 249 249 251
4.2.7. Bijzonder geval van reizen naar het buitenland die in uitvoering van een sponsorovereenkomst worden aangeboden aan de sponsors of hun gasten� � � � � � � � 4.2.8. Bijzonder geval van de diverse vergoedingen die in de transportsector worden toegekend aan chauffeurs die internationale verplaatsingen maken � � � � � � � � � � � �
252 258
5. Professionele verplaatsingskosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Het begrip ‘professioneel gebruik’ � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
261 261 262
5.1.2. Werkelijke kostenvergoedingen, forfaitaire kostenvergoedingen of forfaitaire kilometervergoedingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.3. Akkoorden met de federale belastingadministratie� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
262 267 267
anthemis
11
Inhoudstafel 5.3. Verplaatsing per fiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.4. Bijzonder geval van verhuis van onderneming : kilometervergoeding � � � � � � � � � � � � �
268 268
6. Vergoeding voor huisarbeiders en telewerkers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.1. Thuisarbeid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.2. Telewerk � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.1. Thuisarbeid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.2. Telewerk � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
268 268 268 269 273 273 273
7. Representatiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1. Analyse van sommige kosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.1. Gebruik van een persoonlijk bureau � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.2. Gebruik van een pc, internet, privételefoon en gsm � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.3. Garage voor de bedrijfswagens � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.4. Parking en carwash� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.5. Vakliteratuur en documentatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.6. Representatiekosten sensu stricto � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2. Enkele voorafgaande beslissingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.1. Kosten voor thuiswerk (‘Home office’) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.2. Kleine individuele kantoorbenodigdheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.3. Communicatiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.4. Kleine representatiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.5. Autokosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.6. Daily allowance � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.7. Buitenlandse verplaatsingskosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.8. Gemeenschappelijke punten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.3. Commerciële functie : rechtspraak � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
273 274 274 275 275 275 276 276 276 276 278 278 279 280 281 282 282 283
8. Werkkledij en onderhoud � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.1.1. Algemeen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.1.2. Bedragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.1.3. Concrete gevallen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
284 285 285 286 286 287 287 288
9. Samenvattend schema � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
290
10. Het bijzondere geval van internationale tewerkstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.1. Buitenlandse kaderleden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2. Kostenvergoedingen bij detacheringen naar het buitenland � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2.3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
291 291 291 301 303 303 306 307
anthemis
12
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
11. Bijlagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 11.1. Forfaitaire bedragen inzake buitenlandse dienstreizen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
311 311
11.2. Circulaire over de vergoedingen die in de transportsector worden toegekend (chauffeurs die internationale verplaatsingen maken) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
322
Hoofdstuk 9
De renteloze lening of de lening tegen verminderde rentevoet � � � � � � � � � � � � � �
335
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
336
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Hypothecaire lening � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Niet-hypothecaire lening met vaste looptijd � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Niet-hypothecaire lening zonder vaste looptijd � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.5. Fiscale fiche � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.6. Fiscale behandeling in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
336 336 336 337 340 340 340 342 343 344 344
3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
345
Hoofdstuk 10
De maaltijdformules � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
347
1. Maaltijdcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Voorwaarden van de vrijstelling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Berekening van het aantal maaltijdcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.4. Elektronische maaltijdcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Maaltijdcheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.1. Cao betreffende de toekenning van maaltijdcheques (papier)� � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.2. Individuele overeenkomst tot toekenning van maaltijdcheques (papier)� � � � � � � � � � � 1.4.3. Cao betreffende de toekenning van (papieren en elektronische) maaltijdcheques � � � � �
348 348 348 351 355 361 369 369 369 369 372 372 374 377
1.4.4. Cao betreffende de toekenning van elektronische maaltijdcheques (bijlage aan de cao betreffende de toekenning van maaltijdcheques) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 382 1.4.5. Individuele overeenkomst tot toekenning van (papieren en elektronische) maaltijdcheques 386 1.4.6. Individuele overeenkomst betreffende de toekenning van elektronische maaltijdcheques (bijlage aan de individuele overeenkomst betreffende de toekenning van maaltijdcheques) 390
anthemis
13
Inhoudstafel
2. Bedrijfsrestaurant � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
393 393 393 394 395
3. Cumul van maaltijdcheques en bedrijfsrestaurant � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
395 395 397
4. Cumul van maaltijdcheques en restaurantkosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
398 398 399
5. Verschaffing van maaltijden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.1. Drankenvergoeding � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.2. Kosteloze verstrekking van fruit tijdens de werkuren� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.4. Cumul van maaltijdcheques en maaltijden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
400 401 401 401 401 402 403
6. Synthesetabel� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
404
7. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
404
Hoofdstuk 11
Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
407
1. Toepassingsgebied� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Werkgevers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
408 408 408
2. Definitie van het systeem van resultaatgebonden voordelen � � � � � � � � � � � � � � � � � �
409
3. Doelstellingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Uitgesloten doelstellingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
410 411
3.2. Doelstellingen in verband met de vermindering van de arbeidsongevallen of verloren dagen als gevolg van een arbeidsongeval � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Doelstellingen in verband met de vermindering van het aantal afwezigheden � � � � � � � �
411 412
4. Invoering van het systeem � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Initiatief � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Invoering bij collectieve arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3. Invoering bij toetredingsakte � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.1. Verplichte vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.2. Procedure� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.3. Vormcontrole en marginale controle � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.4. Informatieverstrekking aan de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
412 412 414 415 415 416 424 424
anthemis
14
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
5. Het toekenningsplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Verplichte vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Facultatieve vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
424 424 429
6. Mogelijkheid om de te bereiken doelstellingen of niveaus te veranderen � � � � � � � � � � � 6.1. Toekenningsplan ingevoerd bij collectieve arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Toekenningsplan ingevoerd door toetredingsakte� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
429 429 430
7. Niet ter vervanging of omzetting van bestaand loon � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
430
8. Sociale en fiscale behandeling van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen� � � � 8.1. Sociale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.3. Overschrijding van het grensbedrag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.4. Tewerkstelling bij verschillende werkgevers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
431 431 433 434 434
9. Informatieverstrekking aan de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 9.1. Verplichte vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 9.2. Sociaal document � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
435 435 435
10. Recht van de werknemer en wisselwerking met de andere regelgevingen � � � � � � � � � � 10.1. Gemiddeld minimummaandinkomen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2. Uitzendwerknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.3. Overgang van onderneming� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.4. Buitenlandse werknemers� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
436 437 437 437 438
11. Vankrachtwording � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
438
12. Bronnen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
438
13. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 13.1. Collectieve arbeidsovereenkomst� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 13.2. Toetredingsakte � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
439 439 444
13.3. Informatieblad te verstrekken aan de werknemer op het einde van de referentieperiode voor de betaling van het niet-recurrente resultaatgebonden voordeel � � � � � � � � � � � � 13.4. Register van de opmerkingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
449 450
Hoofdstuk 12
Terbeschikkingstelling van een pc en/of internetaansluiting en -abonnement � � � �
451
1. Terbeschikkingstelling van een pc en/of een internetaansluiting en -abonnement � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Aspecten inzake sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
452 452 452 453 454 454
1.4. Combinatie van eigen kosten van de werkgever en terbeschikkingstelling van een pc� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
455 455 455
anthemis
15
Inhoudstafel
2. Pc-privéplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling vanaf 1 januari 2009� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Vereenvoudiging � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Vermindering van de vrijstelling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Werknemers en loonplafond � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Voorwaarden verbonden aan de vrijstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Vereiste computerinstallatie� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.6. Periode waarvoor de vrijstelling van de tussenkomst wordt verleend � � � � � � � � � � � � 2.1.7. Inwerkingtreding � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.8. Fiscale fiche� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.9. Vaak gestelde vragen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Aspecten sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Model vanaf 1 januari 2009 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
463 463 463 464 464 465 465 466 467 468 468 471 471 472
3. Beschikbaarstelling van tablets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.1. Principe � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
473 473 473
3.1.2. Bestaande beschikbaarstelling van een pc met internetaansluiting ? Cumul van de voordelen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
474 474 475
4. Terbeschikkingstelling telecompakket � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
475 475 476
5. Btw � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
476
Hoofdstuk 13
De verschillende premies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
479
1. Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere privégebeurtenis � � � � � � � � � � 1.1. Premie bij huwelijk of wettelijke samenwoning � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.3. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Anciënniteits- of jubileumpremie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.3. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.4. Tabel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Geboortepremie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
480 480 481 481 481 481 481 487 487 487 488 488 488
anthemis
16
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
2. Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere gebeurtenis in de onderneming� 2.1. Premie voor goed idee� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Premie ter bestrijding van het absenteïsme – Stiptheidspremie � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Eenmalige innovatiepremies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.1. Toepassingsgebied � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.2. Voorwaarden betreffende de innovatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.3. Voorwaarden betreffende de toegekende premie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.4. Voorwaarden betreffende de publiciteit van de regeling (procedure) � � � � � � � � � � � � 2.3.5. Document� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Uitzonderlijke premie betaald bij het op pensioen gaan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.5. Premie ter beloning van het aanbrengen van een klant � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
489 489 489 490 490 490 490 491 491 491 492 492 494 495 497 498
3. Synthese� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
500
Hoofdstuk 14
Sport en cultuur � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
501
1. Sport- en cultuurcheques� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.1. Cao betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.2. Individuele overeenkomst betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques � � � �
502 502 503 503 504 504 504 506
2. Abonnementen of toegangsbewijzen voor culturele manifestaties � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
507 507 508 508 508
3. Geschenkcheques die in het domein van de sport en cultuur worden toegekend � � � � � �
509
4. Cumul geschenkcheque met cultuur- en sportcheque� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
509
5. Terbeschikkingstelling van sportinfrastructuur � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Kosteloos gebruik van de sportinfrastructuur van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Kosteloos gebruik van een externe sportinfrastructuur� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
509 509 509 510 511 511 511
anthemis
17
Inhoudstafel
Hoofdstuk 15
Vervoer en bedrijfswagen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
513
1. Het privégebruik van een bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Aftrekbaarheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.3. Btw � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.4. Aankoop van een voertuig door de werknemer of door de ex-werknemer � � � � � � � � � 1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Wanneer is de solidariteitsbijdrage verschuldigd ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Forfaitaire bijdrage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.3. Gebruik van het voertuig voor of na de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.4. Op welke voertuigen is de bijdrage verschuldigd ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.5. Hoe wordt deze bijdrage berekend ?� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.6. Privégebruik en woon-werkverkeer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.7. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.8. Weerlegbaar vermoeden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.9. Hoe wordt deze bijdrage aangegeven en geïnd ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.10. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.11. Aftrekbaarheid van de solidariteitsbijdrage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.12. Aankoop van een voertuig door de werknemer of door de ex-werknemer � � � � � � � � 1.3. Onderhoud en schoonmaak van de bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Rookverbod in bedrijfsauto � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5.1. De schorsing van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5.2. Het einde van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5.3. Aansprakelijkheid van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
514 514 514 556 558 563 563 564 564 565 565 566 567 569 571 573 573 575 575 575 576 576 576 578 588
1.5.4. De werkgever eist de teruggave van het bedrijfsvoertuig tijdens de uitvoering van de overeenkomst� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6. Woon-werkverkeer met de bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.1. Verplicht gebruik van de bedrijfswagen ?� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.2. Is betaling van een sociaal abonnement nog mogelijk ?� � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7. Samenvattend schema privégebruik bedrijfswagen (2014) � � � � � � � � � � � � � � � �
�� �� �� �� ��
594 595 595 595 597
2. Carpooling – Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Algemeen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Definitie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Voorwaarden van vrijstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Samenvattend schema � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Aftrekbaarheid voor de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Het sociale luik � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. Voor de bestuurder � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. Voor de passagiers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.3. Patronale solidariteitsbijdrage (CO2) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
598 598 598 598 599 602 605 607 607 607 608
anthemis
18
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 2.3. Het rijgeschiktheidsattest � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
610
3. Terbeschikkingstelling van een tankkaart � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. De werknemer beschikt over een persoonlijke wagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.2. Fiscaal aspect� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. De werknemer beschikt over een bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
611 611 611 611 611
4. Het gebruik van een privévoertuig voor beroepsdoeleinden � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
612
5. Verplaatsingsonkosten woonplaats-plaats van tewerkstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Principes � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Vervoer per trein � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Andere openbaarvervoermiddelen (bus, metro, tram) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.3. Gecombineerd openbaar gemeenschappelijk vervoer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.4. Privévervoer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.5. Verplaatsing per fiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.6. Verplaatsing te voet� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.1. Voorwaarden voor de vrijstelling voor de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.2. Vrijgestelde bijdragen voor de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.3. Fiscale behandeling in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.4. Samenvattend schema � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.1. Verplaatsingen met de wagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.2. Verplaatsingen met de fiets� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.3. Verplaatsingen te voet � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.4. Verplaatsingen met Cambio-systeem � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
612 612 612 613 614 614 614 615 615 615 615 623 623 625 625 625 626 626
6. Andere vervoermiddelen : de bedrijfsmotorfiets en de bedrijfsfiets � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Bedrijfsmotorfiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.1. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Bedrijfsfiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.1. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.3. Vergelijking : wagen, motor, fiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
627 627 627 627 628 628 629 630
7. Modellen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
631
Hoofdstuk 16
Voordeeltarieven voor de producten of diensten van de onderneming� � � � � � � � � �
649
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Algemeen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Franchisenemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Verminderingen op producten van externe dienstverleners � � � � � � � � � � � � � � � � �
650 650 651 651 651
anthemis
19
Inhoudstafel
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Algemene voorwaarden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Voorwaarden eigen aan de prijskortingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Interessante voorafgaande beslissing � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
653 653 653 653 654 654
3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
654
Hoofdstuk 17
Voordelen in natura � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
655
1. Principes� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
656
2. Beperkingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
657
3. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
657
4. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
658
5. Aftrekbaarheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
659
6. Wat gebeurt er ingeval de arbeidsovereenkomst geschorst wordt ? � � � � � � � � � � � � � �
659
Hoofdstuk 18
Werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van de onderneming � � � � �
661
1. Toepassingsgebied� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Begunstigden� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Collectief voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
662 662 663 663 663
2. Participatievormen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
664
3. Het participatieplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Initiatief van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Maximumbedrag van de participaties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Invoering van het plan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.1. Voorafgaande voorwaarden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.2. Overlegprocedure� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.3. Mededeling aan de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.4. Onbeschikbaarheidsperiode � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
664 664 664 665 665 665 667 667
4. Opties voor een participatieplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Coöperatieve participatievennootschap � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Investeringsspaarplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
668 668 669
5. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Deelnames in de winst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Deelnames in het kapitaal � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
669 669 669 670
anthemis
20
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 5.1.3. Schuldenaars van de belasting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.4. Stortingswijze, vestiging en inning van de belasting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
670 670 671
6. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Deelnames in de winst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Deelname in het kapitaal � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
671 671 671
7. Cijfervoorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1. Industrieel bedrijf� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2. Kmo � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
671 672 672
8. Arbeidsrechtelijke aspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
673
Hoofdstuk 19
De terbeschikkingstelling van een woning � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
675
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
676
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
677 677 677 680 680 681 681 681 681 682 683
2.1. Kosteloze beschikking over een onroerend goed of over een deel van een onroerend goed 2.1.1. Algemeenheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Gemeubelde woning � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Onroerend goed gelegen in het buitenland � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.6. Vermindering van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.7. Bijzondere vraag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.8. Synthese � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.9. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Kosteloze verstrekking van verwarming en van elektriciteit die voor andere doeleinden dan verwarming wordt gebruikt� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Kosteloze beschikking over huispersoneel, hoveniers, chauffeurs, … � � � � � � � � � � � � 2.4. Aftrekbaarheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.5. Fiscale fiche � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.6. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7. Gedeelte van de huurprijs betaald door de firma aan de bedrijfsleiders als gevolg van de huur van een gemeubileerd gebouwd onroerend goed� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7.1. Principe � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7.2. Berekening � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
684 686 686 686 686 687 687 688 688
Hoofdstuk 20
De loonnorm� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
691
1. Waar komt de loonnorm vandaan ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
692
2. Op wie is de loonnorm van toepassing ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
693
anthemis
21
Inhoudstafel
3. Hoe wordt de loonnorm berekend ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
693
4. Wat valt er onder het begrip ‘loonkosten’ ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
694
5. Welke loonkosten worden niet meegerekend om de loonnorm te controleren ? � � � � � � � 5.1. Wettelijke uitzonderingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Uitzonderingen bepaald door de bevoegde minister � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
695 695 696
6. FAQ� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
698
6.1. Een werknemer heeft goed gepresteerd. Kan zijn werkgever hem hiervoor nu op geen enkele manier extra belonen ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Kan de werkgever bestaande voordelen die afliepen in 2012 verlengen ? � � � � � � � � � � 6.3. Na afloop van een bepaalde termijn kent een werkgever al zijn werknemers automatisch een loonsverhoging toe. Mag hij dat voor nieuwe werknemers niet meer toepassen ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.4. Een werknemer vraagt in plaats van een verhoging van zijn brutoloon een forfaitaire onkostenvergoeding. Zal dit dan niet onder de loonnorm vallen ?� � � � � � � � � � � � � � � 6.5. Hoe moet de werkgever het privégebruik van een bedrijfswagen aanrekenen op zijn loonkosten ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.6. Wat als het paritair comité de werkgeverstussenkomst in het woon-werkverkeer verhoogt ?
698 699
699 699 700 700
Hoofdstuk 21
Alternatieve verloning : synthese � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
701
1. Synthese� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
702
2. Vergelijkende tabel : maaltijdcheques / ecocheques /sport- en cultuurcheques / geschenkcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
705
3. Vrijgestelde sociale voordelen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
706
anthemis